新财务报表格式讲解

.2018财务报表格式的最新解释，01概览，c目录ONTENTS，解释特定财务报表更改点一般企业财务报表格式更改(对于尚未运行新财务说明和新收入说明的企业)解释特定财务报表更改点一般企业财务报表格式更改(对于已运行新财务说明和新收入说明的企业)。概述2018财务报表格式的最新解释，01，2017年12月25日发布的关于修订印发一般企业财务报表格式的通知，2018年6月26日修订关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知发布的原因，从2017年开始执行2017年4月28日，采用国内外同时上市的企业及海外上市和国际财务报告标准或企业会计标准制定财务报告的企业，将从2018年1月1日起实施。其他国内上市公司将从2019年1月1日开始实施。实施企业会计标准的非上市企业将从2021年1月1日开始实施。鼓励企业早期执行。金融准则具体实施时间表、国内外同时上市的企业及采用海外上市和国际财务报告标准或企业会计标准制定财务报告的企业，从2018年1月1日开始实施新的收入准则，国内上市的其他企业，从2020年1月1日起必须执行新的收益准则，履行企业会计准则的非商业企业，从2021年1月1日起有新的收入标准条件，有意愿。以收入为基准的特定履行排程。尚未运行新财务标准和新收入标准的企业、02、资产负债表、资产负债表“应收票据和应收帐款”行项目：项目解释：资产负债表日以盈馀成本衡量的金额，企业因经营活动(如商品销售、服务提供)而必须收取的金额，银行承兑票据和商业承兑票据，以及收到的商业票据。填写规则：此要素应填写为“应收票据”和“应收帐户”帐户的期末馀额减去“呆帐准备金”帐户的相关呆帐准备金期末馀额金额。资产负债表-修改新项说明，及其他应收帐款明细行项目：植入规则：到期金额总计，减去应收帐款准备科目相关呆帐准备期末馀额。资产负债表-修改新项目说明，、销售目标资产保留行项目：项目说明：反映流动资产和非流动资产的期末帐簿值，资产负债表日期分解为保留销售目标类别的非流动资产和保留销售目标类别的报废组。填写规则：此项目应减去销售目标资产保留帐户的期末馀额减去销售目标资产损坏准备金帐户的期末馀额。资产负债表-修改新项说明，固定资产行项目：项目解释：资产负债表日反映企业固定资产的期末帐面价值和企业尚未清理的固定资产清理净损益。填充规则：此项目必须从固定资产帐户的期末馀额中减去累计折旧和固定资产损坏准备金帐户的期末馀额，并减去固定资产清除帐户的期末馀额。资产负债表-新料号摘要版次，、在建工程行项目：项目解释：资产负债表日反映企业尚未达到预定可用状态的建设工程的期末帐面价值，以及企业为建设工程准备的各种项目的期末帐面价值。编写规则：此项目应通过在建工程帐户的期末馀额减去在建工程项目损失准备金帐户的期末馀额和工程材料帐户的期末馀额减去工程材料损失准备金帐户的期末馀额来填写。资产负债表-修改新项目说明，、“应付票据和应付帐款”行项目：项目解释：由于业务活动(如购买物料、商品和承兑服务)，因此在资产负债表日企业应支付的金额，以及未结、承兑商业票据填写规则(包括银行承兑票据和商业承兑票据):此项目应根据应付票据帐户的期末馀额以及应付帐款和预付款帐户所属的相关明细帐户的期末贷项馀额合计列出。资产负债表-修改新项说明，及其他应付帐款明细行项目：植入规则：应计利息支付股利，以及其他应付帐款科目期末馀额的总和。资产负债表-修改新项说明，资产负债表-修改新项目说明，“保留销售负债”行项目：项目解释：反映与资产负债表日报废组中分解为销售目标分类的资产直接相关的负债的期末帐簿值。填写规则：必须根据“保留销售负债”帐户的期末馀额列出项目。、“长期应付帐款”行项目：项目解释：资产负债表日，企业反映除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付帐款的期末帐面价值。填写规则：此项目应根据“长期应付帐款”帐户的期末馀额，减去相关“未标识资金分配费用”帐户的期末馀额之后的金额和“特殊应付帐款”帐户的期末馀额。资产负债表-新项目说明修订，四个损益项目的排序顺序“公允价值变动损益”、“投资收益”、“资产报废损益”和“附加收益”简化了两个不同合并收益项目的名称。例如，在“其他合并收益”中，未从投资单位重新分类为损益的权益中，“权益方法”的权益主要分解为两个条目：“其他合并收益”，不能在权益方法下转移损益。从管理支出项中分离研发支出项“财务支出项中的利息支出和利息收入”详细信息项，利润表，利润表，简化名称，分离，分离，、研究开发费”行项目：项目解释：反映企业在研究开发过程中发生的成本化。填充规则：此项目应根据管理费用帐户下研究开发费用明细帐户的应计额分析列出。损益表-修改新项目说明，损益表-更正新项目说明。“此处：利息费用”行项目：项目说明：反映企业为生产和运营所需资金分配而产生的费用开单费用。填写规则：必须根据财务费用帐户的相关明细帐户应计来分析项目。和“利息收入”行项目：项目解释：反映企业认识的利息收入。填写规则：必须根据财务费用帐户的相关明细帐户应计来分析项目。损益表-修改新项目说明，和“其它收益”行项目：项目解释：反映计入其它收入的政府补贴等。填写规则：必须根据“其它收入”帐户的应计额分析此项目。损益表-修改新项目说明，、“资产报废收益”行项目：项目解释：企业分成待出售的非流动资产(金融商品、长期股权投资和投资房地产除外)或处置组(子公司和业务除外)时识别的报废收益或损失、未分类为出售所有的固定资产报废、正在建设的工程在负债结构调整中，非流动资产报废产生的收益或损失，以及在非货币资产交换中交换非流动资产而产生的收益或损失，也包括在此项目中。填写规则：必须根据资产报废损益帐户的应计额分析此项目。对于损失报废，请列为“-”。损益表-修改新项目说明，“非营业收入”行项目：项目解释：债务重组收益、与企业日常活动无关的政府补贴、出售收益、捐赠收益(企业接收股东或股东的子公司的直接或间接捐赠，经济实体属于股东的企业资本投入除外)。填写规则：必须根据营业外收入帐户的应计额分析填写此要素。损益表-修改新项目说明，“非营业支出”行项目：项目解释：反映企业发生的营业利润以外的支出，如债务重组损失、公益捐赠支出、非常损失、亏损损失和非流动资产减值处分损失。填写规则：必须根据“非营业支出”帐户的应计额分析填写此项目。利润表-修改新项目说明，“(a)持续营业净利”和“(b)结束营业净利”行项目：项目解释：分别反映与净收入持续营业相关的净收入和与营业结束相关的净收入。对于净亏损，显示为“-”。制定规定：这两个项目应按照企业会计准则第42号持有待售非流动资产、处置组和终止经营的相关规定另行报告。损益表-修改新项目说明，主要在权益范围内转移“净收益计划负债或资产净值重新计量引起的变动”时添加项目的要求：设置收益计划更改金额留存收益项目，权益更改表，新、权益变动表、特定财务报表波动点解释适用于企业03、资产负债表与新收益准则相关的交易金融资产、负债投资、其他负债投资、其他资本工具投资、其他非流动金融资产和交易金融负债项目。以与原始金融工具准则相关的“公允价值”衡量，其变动代替了对本期损益征收的金融资产、“可出售的金融资产”、“对到期的投资持有量”、“对到期的投资持有量”、“该变动代替了对本期损益征收的金融负债”等项目。资产负债表-关于新的金融准则，金融资产分类，资产负债表关于新的财务准则，资产负债表，拟定规则：合同资产要素、合同负债要素应分别根据合同资产帐户、合同负债帐户的相关明细帐户期末馀额分析列出，同一合同下的合同资产和合同负债应按净额列出。净额是借项馀额，根据相应的流动性填写在合同资产或其它非流动资产项目中，减去与损坏准备金和合同资产损坏准备金帐户相关的期末馀额金额。净额是贷方馀额，应根据流动性填写合同负债或其他非流动负债项目。资产负债表-修订新项目说明，企业会计准则第16号政府补助 (2017年修订)根据相关规定确认为资产的合同购置成本：拟定规则：根据合同购置成本帐户的明细帐户，在初始确认时摊销期间是否超过一年或正常营业周期，您必须减去与其它流动资产或其它非流动资产项目相关的损坏准备金、合同购置成本损坏准备金帐户相关的期末馀额金额。，资产负债表-新项目说明修订，企业会计准则第22号金融工具确认和计量 (2017年修订)根据相关规定确定为资产的合同承付款成本：拟定规则：根据合同承付款成本帐户的明细帐户，在首次确认时摊销期间是否超过一年或正常营业周期，您必须从库存或非流动资产项目中减去损坏准备金、合同承付款成本损坏准备金帐户的相关期末馀额金额。资产负债表-新料号摘要版次、资产负债表-替代新料号摘要，企业会计准则第23号金融资产转移 (2017年版次)相关规定确认资产的应收帐款退货费用：撰写规则：其他流动资产或其他非流动资产料号在一年或一年正常营业周期内销售应收帐款退货成本科目，企业会计准则第24号套期会计 (2017年修订)有关规定，确认为预计负债的付款退货。填写规则：根据“预计负债”帐户下的“付款退货”明细帐户是在一年还是一年正常营业周期内清算，应填写“其他流动负债”或“预计负债”项目。资产负债表-修改新项说明，事务处理财务资产行项目：项目解释：资产负债表日公司分类按公允价值计量，变动计入本期损益的财务资产和公司直接指定为公允价值，变动反映计入本期损益的财务资产的期末帐面价值。填写规则：您必须根据对事务处理财务资产帐户的相关明细帐户期末馀额分析填写此主题。资产负债表日起一年以上到期，预计持有一年以上的公允价值，其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末帐面价值反映在其他非流动金融资产行项目中。资产负债表-修改新项说明，、索赔投资行项目：项目解释：反映资产负债表日企业按摊销成本衡量的长期索赔投资的期末帐面价值。填写规则：此要素应根据负债投资帐户的相关明细帐户期末馀额减去负债投资损坏差额准备金帐户的相关损坏准备金期末馀额进行填写。资产负债表日起一年内到期的长期负债投资的期末帐面值反映在“一年内到期的非流动资产”行项目中。公司购买的摊销所衡量的一年内到期的索赔投资的期末帐面值反映在“其他流动资产”行项目中。资产负债表-修改新项说明，和“其他索赔投资”行项目：项目解释：资产负债表日的公司分类按公允价值计量，其变动反映了其他综合收益中包括的长期索赔投资的期末帐面价值。填写规则：此要素应根据其它开单投资帐户的相关明细帐户期末馀额分析列出。资产负债表日起一年内到期的长期负债投资的期末帐面值反映在“一年内到期的非流动资产”行项目中。根据企业购买的公允价值衡量，其变动计入其他合并收入的一年内到期的索赔投资的期末帐面价值反映在其他流动资产行项目中。资产负债表-修改新项说明，、和其他权益工具投资行项目：项目解释：反映非交易权益工具投资的期末帐面价值，该投资在资产负债表日指定为公允价值，其变动计入其他综合收益。制定法规：此项目应根据其他权益法投