2019年注册税务师考试试题每日一练（3.31）

2019年注册税务师考试试题每日一练（3.31） 多选题 下列关于消费税纳税人的说法，准确的有（）。 A、零售金银首饰的纳税人是消费者 B、委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C、携带卷烟入境的纳税人是携带者 D、邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 E、批发卷烟的纳税人是生产企业 【答案】 CD 【解析】 零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。 注册税务师税法二每日一练：企业所得税（3.31） 多选题 下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的表述中，不准确的有（）。 A、总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地分摊缴纳企业所得税 B、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴 C、上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 D、汇总纳税企业能够核定征收企业所得税 E、新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税 【答案】 AD 【解析】 选项A，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地分摊缴纳企业所得税；选项D，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。 注册税务师财务与会计每日一练：计税基础（3.31） 多选题 下列相关计税基础与暂时性差异的说法中，准确的有（）。 A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异100万元 B、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的计税基础为0，产生应纳税暂时性差异 C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元，不产生暂时性差异 D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异 E、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值上升确认递延所得税负债，对应的科目为其他综合收益 【答案】 ACE 【解析】 选项B，预收账款的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，违约罚款不允许税前扣除，负债的计税基础100未来期间允许税前扣除的金额0100，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。 注册税务师涉税服务相关法律每日一练：累犯、缓刑、假释（3.31） 单选题 甲因犯骗取出口退税罪被判处5年有期徒刑。刑满释放后第3年，甲又因犯危险驾驶罪被判处拘役3个月。下列关于甲的行为是否构成累犯、是否能够适用缓刑、假释的说法中，准确的是（）。 A、构成累犯，能够适用假释 B、构成累犯，能够适用缓刑 C、不构成累犯，能够适用假释 D、不构成累犯，能够适用缓刑 【答案】 D 【解析】 本题考核累犯、缓刑、假释的适用对象。构成一般累犯要求前罪被判处的刑罚和后罪理应判处的刑罚都必须是有期徒刑以上的刑罚。甲犯后罪被判处拘役3个月，不构成累犯。缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，能够宣告缓刑。假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。甲能够适用缓刑，但不能适用假释。 注册税务师涉税服务实务每日一练：档案管理（3.31） 多选题 下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定，准确的有（）。 A、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，客户无权获取业务工作底稿的内容 B、税务师事务所的业务档案，理应自提交结果之日起至少保存10年 C、项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案 D、业务工作底稿编制理应真实、全面，签字手续理应完备 E、对同一客户不同的委托业务，理应分别归整业务档案 【答案】 BDE 【解析】 选项A，业务工作底稿的