促进经济发展方式加快转变 的税收优惠 - 广东省地

2020/5/26，清远市地方税务局税政科，1，促进企业自主创新，解释支持高新技术产业发展的税收优惠政策(企业所得税部分)，2010.7.23清远市地方税务局税政科，2020/5/26，清远市地方税务局税政科，2，1，相关企业所得税优惠政策分类介绍，第一类：促进技术创新， 激励科技进步1、高新技术优惠2、技术开发费优惠3、技术转让收入优惠4、固定资产加速折旧优惠5、创业投资优惠。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，3，第二类：重视节能减排，推动循环经济发展1，企业从事环保、节能节水项目经营收入，可免征企业所得税。 2、企业综合利用资源生产产品收入，计算应纳税收入时减少收入。 3、企业可以购买环保、节能节水等专用设备投资额，实行退税。 2020/5/26，清远市地方税务局税政科，4，第三类：促进基础产业发展1，企业从事农业、林、牧、渔业项目所得，可免征企业所得税。 2、企业从事国家重点支持的公共基础设施项目投资经营的收入，可以免征企业所得税。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，5，2，按照国家税务总局的规定，企业所得税法制定的税收优惠政策，民族自治地区优惠以外的税收优惠政策不采取审批制度，实施登记。 申报包括可以在预交货期享受的优惠政策和可以在汇款期享受的优惠政策。 具体情况有两种，一种是在提前缴纳期间开始享受，另一种是只在结算期间享受的减免优惠。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，6，第一个案例：预缴期享受企业所得税减免优惠。 纳税人在提前缴纳期间向主管税务机关提交规定备案资料，经主管税务机关受理后，纳税人在提前缴纳企业所得税时可享受减税优惠的清算缴纳期间，纳税人按规定提交清算缴纳期补充申报资料并报告主管税务机关，主管税务机关在收到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成备案，向纳税人提交申报2020/5/26，清远市地方税务局税政课，7，第二种情况：清算缴纳期享受企业所得税减免优惠。 纳税人在汇款清算期间向主管税务机关提交规定资料，主管税务机关7个工作日内完成登记，通知纳税人执行。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，8，3，企业所得税优惠政策具体规定，(1)高新技术优惠1，政策规定：认定的高新技术企业按15%税率征收企业所得税。 (企业所得税法第28条第2款) 2、政策要点： (1)取得省科技厅、财政厅、国税局、地税局共同认定的高新技术企业资格，其资格在有效期内(3年)；(2)当时高新技术产品(服务)的收入达到企业总收入的60%以上高校专业学历的科技人员为企业当时员工总2020/5/26，清远市地方税务局税政课，9，3，税收优惠手续：首次向主管税务机关提交企业所得税减免优惠备案表和高新技术企业认定证书复印件后，进行企业所得税月(季度)度预付申报和收税企业所得税年度申报的，提交规定资料申报备案， 税务机关注册备案后，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）附表5税收优惠明细表“国家重点支持的高新技术企业”栏中填写可免税额。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，10，4，纳税人应提交的资料。 提前缴纳期应准备资料： (1)企业所得税优惠申报表(2)高新技术企业认定文件和认定证书的复印件。2020/5/26，清远市地方税务局税政课，11，清算期限补充申报资料： (1)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的说明；(2)企业年度研发费用结构明细表；(3)企业当年高科技产品(服务)收入占企业总收入的比例说明；(4) 企业拥有大学专业以上学历的科技人员占企业当时员工总数的比例说明，研发人员占企业当时员工总数的比例说明。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，12，5，纳税人应注意的问题。 一是年度申报资料准备充分。 二是关注企业经济指标的变化。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，13，1，政策规定：企业开发新产品、新技术、新技术的研发费用，计算应纳税收入时可加减。 研究开发费用，无形资产未计入本期损益的，按规定实际扣除，形成按50%扣除的无形资产的，按无形资产成本的150%折旧。 (企业所得税法第30条第1款)、(2)技术开发费优惠，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，14，2，政策执行要点： (1)与旧法律不同，不需要立项，只要符合规定的领域，企业自行判断(2)形成无形资产的，按其成本的150%在税前摊销， 摊销年数不得超过10年(3)实施特别账户管理(4)加上扣除的研发费用进行直接纳税调整处理，赤字企业也可享受。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，15，3，税收优惠处理程序：企业进行企业所得税年度申报时，提出规定资料申报，主管税务机关收到纳税人申报申请后，7个工作日内完成登记，经税务机关登记，年度申报时，企业按企业所得税年度纳税申报表（A类）附表5税收优惠明细表 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，16，4，应提交资料： (1)企业所得税减免优惠申报表(2)自主、委托、合作研发项目计划书和研发费用预算(3)自主、委托、合作研发专门机构或项目组的编制情况和专家名单(4)自主、委托、 合作研发项目当年研发费用发生情况总表，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，17，(5)企业总经理事务会或董事会委托、委托、合作研发项目立项决议文件(6)委托、合作研究开发项目合同或协商(7) 研究开发项目的效用状况说明、研究成果报告及计算状况说明(8)无形资产成本计算的说明(仅适用新技术、新产品、新技术产生的研究开发费用形成无形资产时)。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，18，1，政策规定：符合条件的技术转让所得税免征企业所得税，是纳税年度内不超过500万元的部分，意味着免征企业所得税超过500万元的部分，将企业所得税减半征收。 (企业所得税法第27条第4款)、(3)技术转让收入优惠，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，19，2，实施政策要点： (1)技术转让收入是当事人履行技术转让合同后获得的款项，不包括设备、设备、零部件、原材料等非技术性收入。 (二)技术转让项目和不可分割的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 (三)分别计算技术转让所得，不得单独计算企业期间费用合理分配的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。(三)技术转让收入优惠，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，20，3，税收优惠处理程序：主管税务机关收到纳税人申请后，7个工作日内完成登记，税务机关登记申请后，年度申报的，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）附表5税收优惠明细表“符合条件的技术转让收入”栏中2020/5/26，清远市地方税务局税政课，21，4，纳税人应提交的资料： (1)企业发生国内技术转让，向主管税务机关备案的，应当提交以下资料： a、企业所得税减免优惠备案表b .技术转让合同(复印件) c、 省级以上科技部门签发的技术合同注册证明d .技术转让收入的收集、分配、计算情况e，交付实际有关税务的证明资料。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，22，(2)企业向海外转让技术，向主管税务机关备案的，应当提供以下资料： a、企业所得税减免优惠备案表b、技术出口合同(复印件) c、 省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证d .技术出口合同数据表e .技术转让收入的收集、分配、计算情况，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，23，1，政策规定：企业由于技术进步，采用产品更换快的固定资产， 可以缩短折旧年数，或者采用两倍的馀数递减法，或者采用年数合计法加快折旧在税前扣除。 另外，长年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产也能享受奖金折旧的优惠。 (企业所得税法第32条，财税20081号第1条第(5)、(7)项，(4)固定资产的奖金，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，24，2，执行政策要点。 如果企业采用缩短折旧年限的方法，对于购入的新固定资产，最低折旧年限必须低于实施条例第60条规定的折旧年限的60%，最低折旧年限为实施条例规定的最低折旧年限减去使用年限最低折旧年数一定，一般不得变更。 在采用奖励折旧法的情况下，能够采用两倍的馀数递减法或年数的合计法。 一旦决定了加速折旧的方法，一般不能变更。 (四)固定资产加速折旧优惠，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，25，3，税收优惠办理手续企业进行年度申报的，按规定提交资料备案。 主管税务机关收到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记，税务机关登记备案后，年度申报的，企业应在企业所得税年度纳税申报表（A类）附表第9资产折旧、摊销纳税调整明细表条中填入会计核算的资产折旧额、税前扣除的资产折旧额、纳税调整额。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，26，4，需要提供相关资料： (1)企业所得税减免优惠申报表(2)固定资产的功能，计算预计使用年限比实施条例规定短的折旧的最低使用年限的理由，证明资料和相关情况的说明(3)替代的旧固定资产的功能，使用及处置等情况的说明(4)固定资产(注：上述(2)(3)(4)取得固定资产后一个月内须提交主管税务机关) (5)固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表、2020/5/26、清远市地方税务局税政课、27，1、政策规定：创业投资企业采用股票投资方式投资未上市中小高新技术企业的； 根据投资额的70%，在持股不到两年的年份可以扣除创业投资企业的应纳税收入，如果当年不够扣除，可以在以后的年度结转扣除。 (企业所得税法第31条) 2、政策规定要点： (1)本期可扣除的应纳税收入将进行应纳税处理，但不得超过本期实现的应纳税收入。 不足以扣除的部分可以无限期结转到下一个年度。(5)创业投资优惠，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，28，(2)投资的中小高新技术企业除了应取得高新技术企业资格外，该企业的员工人数、年销售额、资产总额也应符合相关条件。 (三)创业投资企业是指按照创业投资企业管理暂行办法等规定在中华人民共和国境内设立的以创业投资活动为专业的企业和其他经济组织。 57348； (四)企业必须制作记录结转年度应纳税收入的总帐。 2020/5/26、清远市地方税务局税政课、29、3、税收优惠手续企业进行年度申报的，按规定提交资料备案。 主管税务机关收到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记，税务机关登记备案后，年度申报的，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）附表5税收优惠明细表“创业投资企业可扣除的应纳税收入额”栏中填写可扣除的收入额。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，30，4，企业应提交的资料： (1)企业所得税减免优惠申报表；(2)备案管理部门确认后发出的年度检验合格通知书；(3)关于创业投资企业投资运营情况的说明；(4)中小科技企业投资合同和章程的复印件； 实际投资的资金检验报告等相关资料(5)中小高新技术企业的基本情况包括企业员工人数、年销售(营业)额、资产总额等的说明(6)省高新技术企业认定管理机构发行的中小高新技术企业的有效高新技术企业证书(复印件)。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，31，1，政策规定：企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、甲烷综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水等项目的收入，自取得首批生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年免征企业所得税(三免三减半)(企业所得税法第27条第3款)、(6)环境保护、从事节能节水项目的所得税优惠、2020/5/26、清远市地方税务局税政课、32、2、政策规定要点：享有优惠政策的纳税人主体可以变更，但法定优惠期不变更。 实施项目应在国家发改委、财政部和国家税务总局颁布的环境保护、节能节水企业所得税优惠政策目录范围内。 计算环境保护、节能节水减免收入，必须单独计算，合理分配期间费用。 企业享受环境保护、节能节水项目优惠减免的收入，不得进行企业环境保护、节能节水项目损失等纳税调整处理，以当期和今后纳税年度的纳税项目收入进行补偿。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，33，3，税收优惠措施程序： (1)企业向主管税务机关提交企业所得税减免优惠备案表项目取得首份生产经营收入原始证明书、记账证明书、明细帐等复印件后，进行企业所得税月(季度)预付申报时，可享受优惠。 (前交期申报)，2020/5/26，清远市地方税务局税政课，34，(2)进行企业所得税年度申报的，向环境保护、节能节水项目情况及核算情况表提交申报。 (汇款清算期补充申报表) (三)主管税务机关收到纳税人备案申请后，7个工作日内完成登记。 (四)向税务机关注册备案后申报年度的，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）附表税收优惠明细表 税收优惠明细表“符合条件的环境保护、从事节能节水项目的所得”栏中填写可减免的所得额。 2020/5/26，清远市地方税务局税政课，35，1，政策规定：企业以资源综合利用企业所得税