消费税知识点总结ppt课件

.第三章消费税的计算，目的，要求：难点，重点：本章的主要概念：通过本章的学习，熟悉消费税的基本知识，掌握消费税的计算，消费税的申报规定和手续，委托计算消费税的征税额，消费税构成的税价，第一节：消费税的概况， 消费税对我国国内从事生产、委托加工和进口应税消费品的公司和个人，其销售额和销售数量是在特定环节征收的税、消费税的概念二、我国消费税的特征一、征收范围选择性二、征收环节单一性三、平均税率水平高、税负差距大四、 征收方法灵活性5，税负可转嫁，第二节：纳税义务人员和纳税范围，在中华人民共和国国内生产、加工和进口纳税消费品的单位和个人，是消费税的纳税义务人员。 “中华人民共和国国内”是指国内有应征消费税的消费品(简称征税消费品)的生产、委托加工和进口的出发地或所在地。 “单位”是指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 “个人”是指个人经营者和其他个人，一是纳税义务者，1 .过度消费是指危害健康、社会秩序、生态环境等的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟花2 .奢侈品和非生活必需品，如珍贵的宝石和珠宝、化妆品3 .高能耗和高级消费品，如摩托车、 轿车4 .再生和不可替代的石油类消费品，如汽油、柴油等5 .具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎、二、课税范围、第三节：税目和税率、第四节：税收核算的依据，(一)销售额的确定1 .销售额的基本内容销售额是纳税人销售课税消费品向买方征收的所有费用和价格外费用价格外费用是指按价格外征收的基金、筹资费、利润还原、补贴、违约金(延期支付利息)和手续费、包装费、包装费、储备费、高质量费用、转运费、货款兑换费、押金等各种性质的价格外费用。 但是，运输部门的运费单据发给买方的话，纳税人不包括将该单据交给买方的运费。 在确定应纳税销售额时，必须注意以下三点。 纳税人通过非独立核算零售部门销售的自产课税消费品，必须按零售部门的对外销售额或销售数量征收消费税。 白酒生产企业向商业销售公司收取的“品牌使用费”属于白酒销售货款的组成部分。 有关人员交易必须符合独立企业间业务交易的价格原则。 折算增值税销售额如果消费税的价格包含增值税税，则折算为不包含增值税的销售额。 如果消费税纳税人是增值税一般纳税人，则换算公式为：应税消费品的销售额=包含增值税的销售额(以及价格外费用) (1增值税的税率或征收率)属于以17%的增值税税率使用上述换算公式计算的小规模纳税人的情况下，不能发行增值税专用发票的情况下，以3%的征收率使用换算公式。2.包装物的税金计算问题，2)销售数量的确定1 .销售应税消费品的是应税消费品的销售数量。 2 .自产自税消费品用于转移应税消费品的数量。 3 .要求加工应税消费品的，为纳税人回收的应税消费品数量。 4 .进口应税消费品为海关审定的应税消费品进口应税数量。 注意： (1)黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额的制品油以上升为单位规定单位税额的烟草的从量税计算部分以标准箱(50000根)为单位根据规定单位税额的白酒量计算税额的部分以公斤为单位规定单位税额。在确定计税数量时，要注意使用的数据单位与固定税额的计量单位口径一致，不一致时要换算成一致口径。 (2)纳税人以非独立核算在零售部门销售的自产课税消费品，必须以零售部门的对外销售额或销售数量征收消费税。 三、公式和范围、 第五节：自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、自制、税额=销售单价x自产自产自产数量x适用税率，二，没有同类产品的销售价格，二，量化率=转移使用数量x定额税率，三，复合税计算=，成本(1成本利润率)自产自产数量x定额税率，一-消费税率，x适用税率自产自产数量x定额税率，第六节：委托加工消费税额，一，委托方，原料和主要材料的提供2，受托方， 加工费补助材料，消费税的代扣，3，加工产品的委托，直接销售的回收，消费税的征收，继续用于课税消费品的生产，消费税的征收，4，课税的检验，1，同类售价，课税价格=销售单价x加工数量x适用税率的委托，2，同类产品没有售价，2，定量比率=加工数量x定额税率的委托，3， 复合税的计算=，材料成本加工费委托加工数x定额税率，1-消费税率，x适用税率委托加工数x定额税率，加工费辅助材料，3，消费税扣除的计算，消费税扣除=生产领导数税率(无论有无领导)，发生别的损失时不能扣除。第七节：进口应税消费品税额的计算，第一，进口环节应税的计算，进口应税消费品由进口申报时缴纳消费税的海关代理，进口方或者其代理人向报关口申报纳税的海关在填写纳税证的第二天起15天内缴纳消费税，(1)进口一般货物的消费税的计算， 1 .从定价率中征收应税额的计算，构成税价=(关税纳税价格关税)/(1-消费税税率)应税额=构成税价格*消费税税率，2 .从量的分配额中征收应税额的计算，应税额=应税消费品的数量*消费税单位税额3 .根据定价率和计量额计算应税额， 税价=(关税纳税价格关税进口数量消费税定额税率) (1-消费税比例税率)课税额=根据应税消费品数量消费税单位税额计算税价消费税率，2、烟草进口环节消费税的计算，8节：消费税的纳税申报和缴纳，1、纳税义务发生时期生产应税消费品：销售环节进口应税消费品：报关进口环节金银饰品、 钻石和钻石饰品，白金：零售环节，(1)销售应税消费品1 .信用销售和分期付款结算方式，销售合同规定的收款日当天2 .预付款结算方式，发行应税消费品当天3 .接受交易，委托银行发行应税消费品， 办理征收手续当天4 .其他结算方式的情况下，收取销售款或取得销售款申请资格的日子，自产的个人课税消费品的情况下，转移使用的日子，委托加工课税消费品的日子，纳税人收货的日子，进口课税消费品的日子，进口报关的日子，纳税地点1 .课税消费品、 销售自产自税消费品：纳税人向会计地主管税务机关纳税；2 .委托加工的纳税消费品：向该机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 此外，受托人所在地主管税务机关代缴消费税。3.进口应税消费品由进口方或代理人向报关单位海关申报纳税，4 .向外县市发货或委托外县市代销自产应税消费品的，应税消费品销售后，在机关所在地或居住地缴纳消费税。总公司机关和分公司不在同一县市的，应当在生产课税消费品的分公司所在地纳税。 但经批准后，总公司机关向总公司所在地主管税务机关纳税，三、纳税环节、一、生产环节、二、进口环节、三、零售环节、四、纳税期限、一日、三日、五日、十