存货业务会计制度的设计ppt课件

. 1、库存业务会计制度的设计要通过本章学习，了解企业采购、销售和储藏业务的特点，了解采购、销售和储藏业务会计制度的设计目标，掌握库存采购、销售和储藏业务的内部控制和计算方法的设计方法。 、2、第一节采购业务内部控制方法的设计，第一、采购业务的内容和特征库存采购是库存管理的第一环节。 对于生产企业来说，库存采购是生产的准备阶段，为了生产销路好的收益产品，必须采购适合生产、价格公平、质量合格的原材料。 对于流通企业来说，企业为了获得尽可能多的销售收入，必须购买商品性能高、价格公正的商品。 因此，企业要取得良好的经济效益，必须加强库存采购业务的管理和核算。3、要根据企业生产经营的特点，建立相应的库存采购业务内部管理制度和会计制度。 实现库存采购业务的内部控制和会计制度设计目标，首先要了解库存采购业务的特点。 库存采购业务一般具有以下特点：1.与生产和销售计划密切相关2 .直接导致货币资金支出和外债增加3 .业务频繁发生，工作量大，运行环节多，易出现管理漏洞4、2 .采购业务内部控制制度设计目标对库存采购业务的以上特点， 会计制度设计的目标是：1.库存的采购和生产，销售业务的要求一致2 .货币资金的支付或负债的增加以获得优质库存为前提， 必须维持货款支付或负债增加的真实性和合理性3 .合理揭示企业应享受的购买折扣和折扣4 .防止在购买环节发生违法规律、侵占企业利益等不法行为，5，5 .保证外部各环节的运行顺利高效6 .库存购买会计、6、3、采购业务内部控制制度的设计为了实现采购业务内部控制制度设计的目标，库存采购业务的内部控制制度应当包括以下几个方面： (1)职务分离制度库存采购环节的主要业务是申请的提交、采购合同的签订、订购、接收和存款等。 这些业务需要职务分离的主要是1 .采购申请书，需要采购的物资品种、数量由生产部门、销售部门、保管部门共同制定依据7、需求量和库存量，向采购部门提出公开询价。 2、采购合同应由生产部门、销售部门、采购部门、财务部门和法律部门共同签订。 3 .物资采购人不能同时负责库存的检查保管。 4、物资采购人、保管人、使用者不能同时负责会计记录。 5 .买方应与负责付款审查的人分开。8、6 .审计付款人应与付款人分开。 7 .记录应付账款的人必须与出纳人分开。 (二)库存采购的申请控制制度在物资满足需求，防止库存过多引起的滞留风险，确定库存采购时，物资使用部门(例如制造企业的生产部门、流通企业的销售部门等)根据将来一定期间的需求量，事先通知物资保管部门填补“物资需求单”，保管部门根据现有库存的库存量物资保管部门主管签字的申请书应经采购部门和资金管理(或财务，以下相同)部门确认后生效。 采购部门确认的目的是防止已经采购的物资重复执行，和商量现在的市场价格，估算必要的采购资金。 采购部门签署同意采购的意见，说明估计的资金需求、支付时间后，提交资金管理部门，资金管理部门根据企业的经营目标、资金预算范围和企业现有资金状况进行综合审核和批准。库存采购申请书经资金管理部门签署同意执行的意见后提交。 十、采购部门在采购部门批准申请书给主管后，记录并办理投标订货手续。 (三)采购订单控制制度采购部门在批准的申请中办理订单手续时，应首先向多个不同的供应商提交报价单，比较取得报价单后可接受供应货物价格、质量标准、折扣的付款条件、交货日期和供应商信用等相关资料，初步确定适当的供应商； 必须准备谈判，并根据谈判结果签订订单合同和订货单，将订货单及时送交生产、销售、保管和会计等有关部门，合理安排生产、销售、接收和支付。 在订单管理制度中，中心点是采购品的估价、合同和订货单的管理。 (四)货物检验控制制度企业订购的货物到达时，应由采购部门、使用部门和会计部门以外的其他保管部门检验保管。 收到的货物检验包括数量和质量两方面。 根据订货单和收货方发货单入库合格的货物后，仓库保管部门应当立即作成“收货”式的数连，分别送到采购部门和会计部门。 货物检验控制制度的核心是保证采购的货物符合预定的品名数量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任。 (五)收款付款或应付帐款管理制度由申请书、订货单和收货单构成的收货业务完成后，会计部门检验收货单和收货单等货物入库，取得表示发生货款或应付帐款的原始发票。 这些原始证明书审核后，会计部门应当及时记录存货的增加和银行存款、预付帐款的减少或应付帐款的增加。 库存核算应当按照企业的总体管理要求，设立一级账户和详细账户，正确记录。 13、入账时应注意的两个方面：一是填写合适的账户和合适的会计期，二是正确计量。 (六)会计审计和会计制度的一方面要求经审计人或会计主管审计可以登记货款的支付、应付账款发生的记录、进货业务相关的所有原始证明书、登记证明书，另一方面，进货业务发生的应付账款可以不拖延地定期与客户清算，将债务虚列或由此引起的业务人员的不正当行为、14、4、采购业务证书流程程序设计企业采购业务主要有三个环节：第一环节是咨询、报价，这个环节有两个可能。 一是供应商根据供应商的需要向相关供应商询价，供应商得到询价信息后向供应商询价。 另一个是，供货方可能积极向供货方提出报价信息的第二环节是供求双方协商，签订采购销售合同后订购的第三环节是接收供货方货物，形成支付或负债。 进货业务三个环节，为了贯彻企业内部控制制度和保证会计核算的真实、正确，必须设计相应的进货业务证明书和15、证明书流程。 (1)采购证书及其流程1 .设计采购证书及其流程的原则(1)有助于加快货物流动，提高工作效率(2)明确经济责任，有利于防止失误和损失(3)确保企业内部各环节及时获得必要的业务资料和计算资料(4)各内部控制制度16、2 .采购证书设计采购证书及其后销售证书设计是企业内部会计制度设计的重要组成部分。 从业务环节来看，企业的库存采购业务包括采购和检验入库两个基本环节。 3 .证书流程程序的设计证书流程程序包括配送控制下的证书流程程序、收货控制下的证书流程程序和配送控制下的证书流程程序。. 17、第二节销售业务内部管理方法的设计，第一、销售业务的内容和特征是，从销售业务的运营阶段来看，接受顾客的订单，批准销售折扣和贷项，制作销售备忘录，用销售备忘录发货，记录销售，处理接收，处理销售退货，处理销售折扣这些销售业务的特点是： (1)业务频繁发生，工作量大，运行环节多，易出现管理漏洞，18，(2)营业收入确认和计量复杂，(3)销售业务直接导致货币资金和应收账款增加。19、2、销售业务会计制度设计的目标(1)保证营业收入的真实性、合理性、完整性(2)保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度(3)保证销售折扣和销售退货的合理处理和披露(4)保证应收款记录的真实性和回收性(5)排除销售业务中可能出现的低效率和违法规律、20、3、销售业务内部控制制度的设计(1)职务分离制度应分离的职务如下： (1)接受顾客订单的人不能同时批准支付条件和顾客信用调查。 (二)填写销售通知书的人不得同时负责发行商品。 (三)发票人不得同时负责发票审查。 (四)办理各项业务的人员不得同时负责该项业务的审批。21、(5)记录应收账款的人不得同时负责货款的征收和退款。 (6)会计人员不得同时负责各环节的销售。 (二)订单控制制度的订单控制制度包括：(一)根据不同的客户和销售形式设计多种订单形式，满足企业内部各部门协调工作、相互制约的经营管理需要。 (2)规定企业内各环节的订单流程，规定相应的批准流程。22、(3)实施订单序号法，管理已执行的订单和尚未执行的订单，随时检查订单的执行情况和各订单的处理过程。 (3)销售价格政策控制制度(1)制定统一的产品销售价格目录。 (二)规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，确立适当的批准权限。 (4)销售单据管理制度销售单据管理制度主要包括： (1)指定人员负责单据的保管和使用，明确单据管理制度。23、(2)发票使用者收到发票时，必须填写收到发票的起始编号。 (3)发票使用者大量发行的发票，必须以发货通知书等相关证明书上记载的顾客名称、日期、数量、单价、金额等为依据，按照原样填写各项目。 (四)财务部门应指定独立于单据用户的人员，定期或不定期检查所有已用单据、会计记录和相关证明书。 (5)收款业务管理制度(6)退货业务管理制度，24主要有以下几点： (1)建立退货损失补偿制度(2)建立与销售部门独立的销售纠纷处理机制(3)建立销售折扣优先制度(4)建立销售折扣和销售退货证明流程(5)退货、索赔、 建立销售折扣认可制度(6)建立退货检验制度和退款审查制度(7)建立售后服务管理制度(4)设计销售业务证明流程(1)设计工业企业和批发企业的销售业务证明流程(1)销售证明设计企业关于销售业务的证明主要有发货单和销售日报表两个基本证明。 2 .销售业务证明流程的设计销售业务证明流程主要有三种：发货控制证明流程、收货控制流程和发货控制流程。 3 .客户和对帐单的对帐单设计，26，(二)零售企业的销售业务证明书流程程序的设计零售企业的销售收款方式主要有三种。 一是货款整合，营业员交易时一手入款，一手支付货款。二是货款的管理，营业员在交易时发出销售支票，客人进入收银台后，用进款的销售支票支付货款。 三是超市自由销售，顾客在百货商店自己选择商品，集中到出口收款处付款。27、1 .销售证明书的设计销售证明书主要是内部对帐单、商品对帐单、销售明细单等。 2 .销售业务证书程序流程的设计主要是货款分管下流程的设计。 28、第三节储藏业务内部控制方法的设计，第一、储藏业务会计制度设计的目标库存储藏业务一般具有以下特点： (1)占有资金多；(2)储藏量的大小直接影响产品生产和商品销售的顺利进行；(3)储藏日期变化长； 时常供求关系变动或容易发生库存损失(4)库存种类多，流动性强，出入频繁，易发生管理错误，29，(5)实物规模大，可能随时发生自然灾害或人为原因造成的损失。 设计存储业务会计制度的目标是： (1)准确评估库存，准确保持一致，合理查明库存的财务状况；(2)保证适当的库存储备量，在满足生产、销售需要的同时，减少资金占有，促进企业资源优化配置；(3)保证库存安全。30、2、实行储存业务内部控制制度的设计要点(一)实行保管责任制度(二)建立严格的库存收发和计量制度(三)实行永久盘存制度(四)实行健全的实地盘存制度(五)实行库存保险制度(六)建立库存库存质量控制制度(七) 决定适当的库存子分类帐分科方法(八)确定安装健全的库存子分类帐，设计一、三、四节库存业务计算方法，库存评估(一) 库存的计入价值1 .购买的库存2 .自制的库存3 .委托外包商加工的库存4 .投资者投入的库存5 .接受捐款的库存6 .企业接受的债务人以非现金资产偿还债务的方式取得的库存，或者接受债权交换的情况下，32入库库库存7 .以非货币交易交换的库存8 .库存(2) 库存评价方法库存评价方法主要有个别价格法、先进出口法、加权平均法、移动平均法、后进出口法和计划成本评价、毛利率法、零售价格法等。 33、(3)期末库存的评估方法1 .成本和可变净值法的计算方法2 .成本和可变净值法的会计处理(1)计入库存下跌准备的条件(2)计入库存下跌准备的会计处理。34、2、库存数量盘点方法和盘点方法的设计(1)库存数量盘点方法企业的库存数量必须经过盘点确定。 盘点方法有连续盘点法和实地盘点法两种。 (二)库存管理盘点的设计库存管理盘点的方法库存管理结果的处理程序库存管理的计算，35，3，原材料的计算方法(一)按实际成本评价的原材料按实际成本评价的，企业应当设置“原材料”和“物资采购”帐户。 (二)按计划成本评价的原材料计算原材料按计划成本评价的，企业不仅设有“原材料”“物资采购”帐户，还设有“材料成本差异”帐户。 (3)实际成本计算与计划成本计算的比较，36，4，商品的计算方法(1)数量涨价金额计算法1 .数量涨价金额计算法的适用范围数量涨价金额计算法适用于批发企业的商品计算。 2 .数量涨价金额计算方法的主要内容(1)“库存商品”的总分类账户和明细分类账户通过商品涨价进行评价。 (二)建立完整的商品会计科目表； 3 .数量涨价金额计算法的会计处理(1)购买商品的会计处理(2)销售商品的会计处理，37，(2)销售价格计算法1 .销售价格计算法的适用范围销售价格计算法适用于零售企业的商品计算。2、销售价格计算法的主要内容(1)确定实物责任人，建立实物责任制。 (二)销售价格记账、金额管理； (三)建立商品盘点制度，定期实地盘点商品。 (四)实行标价制度，加强商品价格管理。 (五)健全进货检验制度和销售收款制度； 3 .售价金额计算法的会计处理(1)购入商品的会计处理。 (二)销售商品的会计处理。38，(三)加价金额计算法1 .加价金额计算法的适用范围加价金额计算法适用于生鲜商品的计算。 2 .进口金额计算法的内容和