鉴证基本准则应用及风险控制

涉税鉴证基本标准的应用及风险控制。2011年10月，扬州税务学院，瞿俊大连注册税务师管理中心主任，中国注册税务师协会标准委员会副主席，电话子邮箱：swsxh 。涉税鉴证在我国的兴起和发展，国家税务总局于2004年8月关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知号(国税函2004年第957号)首次明确，注册税务师行业为纳税人和国家服务，是兼具涉税鉴证和涉税服务双重功能的社会中介行业。2005年8月，国家税务总局以第13号令发布企业财产损失所得税税前扣除管理办法，首次规定了具体的税务行政审批项目。申请人必须出具中介机构、国家和授权专业技术鉴定部门的鉴定或鉴定材料，明确涉税鉴定是具体税务行政审批项目的必要条件。2005年12月，国家税务总局发布第14 注册税务师管理暂行办法号令，明确注册税务师的业务范围分为两类：涉税服务和涉税鉴证。它还再次规定，税务机关有义务接受注册税务代理人的涉税服务，并有义务承认涉税核查。2007年，根据注册税务师管理暂行办法、企业财产损失所得税前扣除管理办法，国家税务总局发布企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)(国税发2007)第8号)、企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)(国税发2007)第9号)、土地增值税清算鉴证业务准则(国税发2007)第132号。这三个业务标准规定了所得税汇算清缴、财产损失税前扣除和土地增值税汇算清缴的定义、范围、对象、内容、方法、程序，以及开展此类业务的税务机关应具备的条件。它们还规范了涉税核查协议和出具涉税核查报告的参考文本。三大标准的颁布实施标志着行业内三大涉税认证业务有了统一规范的执业标准，对规范涉税认证行为、提高认证业务质量、促进涉税认证业务发展起到了积极作用。2009年12月，国家税务总局发布涉税鉴证业务基本准则 涉税服务业务基本准则，介绍了我国涉税鉴证的起步和发展，实务标准体系框架，以及涉税鉴证的意义。从纳税人的角度来看，涉税鉴证将有效降低纳税人的纳税成本；涉税鉴证有助于提高纳税人的管理水平；涉税核查将有助于提高公民的纳税意识；从税务机关的角度来看，涉税鉴证可以降低纳税成本；涉税鉴证可以提高征管质量；涉税鉴证可以促进税务部门的职能转变；背景：自我国注册税务师制度建立以来，以注册税务师为主体的涉税中介行业发展迅速，但由于一些客观因素，执业行为不规范，执业质量参差不齐。由于以前发布的一些文件没有基本统一的标准，这些文件之间的联系并不紧密。目的：涉税认证业务基本标准作为一个基本体系，通过规定基本概念、分类等内容，为未来具体业务标准提供基础。同时，服务标准的提出满足了注册税务师对执业质量的要求，保护了客户和其他当事人的合法权益，引导了行业的健康发展。一、制定税务认证业务基本标准的背景和目的、起草税务认证业务基本标准的原则、系统性原则、专业性原则、平衡性原则、前瞻性原则、税务认证的定义、税务认证：是指认证人接受委托，按照税法和相关标准，通过执行规定的程序，对被认证人的税务事项进行评估和证明的活动验证结果：指验证人执行的验证项目的最终状态，包括出具验证报告或终止涉税验证业务委托合同等情况。一、基本税收保证标准的框架结构，基本税收保证标准遵循一般原则、程序、证据和补充规定的结构。程序部分分为四章：业务承诺、业务计划、业务实施和业务报告。一、涉税鉴证业务的基本环节、涉税鉴证业务承办的标准以及承办业务前的评估(1)委托事项是否属于涉税鉴证业务；(2)税务所是否具有相应的专业实施能力；(3)税务机关是否能够承担相应的风险；(四)税务所是否独立；(五)其他相关因素，评估税务局的胜任能力，熟悉客户或行业；有与新客户业务类似的业务经验；具有开展新业务所需的素质和专业能力；有必要的时间来执行业务，并能够按时完成业务；有开展业务的其他资源；我们必须保持独立、公正和客观的态度。在开展业务前的风险评估中，必须正确、客观、全面地传递风险信息，选择是承担还是放弃。应该考虑到企业的风险控制能力不能过分追求低风险或零风险。应该根据风险不利后果的严重程度来判断。应根据不同时期风险产生的原因来判断是否承担。它愿意遵守，想遵守但做不到，不想遵守但在我们的提示下会遵守。不符合决议，、执业风险、业务量、859、税法合规性评估、承接涉税鉴证业务标准、签订业务协议(1)鉴证事项；(二)核查报告的目的或使用范围；(三)核查期限；(四)认证业务的报酬和支付方式；(五)委托人或被验证人配合涉税验证业务的义务；(六)安排评估师利用其他专家的工作；(七)属于与原鉴定人重新核实、沟通安排的；(八)委托人、鉴定人或者被鉴定人的举证责任；(九)核实相关法律、经济风险和争议处理情况；(十)其他应当约定的事项。一、涉税鉴证业务计划环节规范、涉税鉴证业务实施规范、注册税务师实施涉税鉴证业务重点关注的重要方面(一)事实方面，包括环境事实、业务事实和其他事实；(2)会计，包括财务会计报告、会计科目、会计确认和交易及事项的计量等方面；(3)税收，包括会计资料的收集、纳税调整、计税依据、适用税率、完成纳税申报或涉税审批表等方面。一、涉税鉴证证据、鉴证材料和经注册税务师确认的鉴证材料之间的关系证据按照相关性、合法性、真实性和充分性的要求，可以作为涉税鉴证业务的证据，作为支持鉴证业务结论的依据。一、涉税认证证据，获取认证业务(一)委托人配合提供的认证材料；(二)被证明人协助提供的证明材料；(三)认证人独立获得的认证材料。税收保证证据，获取证据的方法：审查书面材料；实物的检查和清点(监督)；问题或通信；观察活动或程序；重新执行程序；分析程序；其他方法。涉税鉴证证据，判断和确认证据并作出鉴证结论的标准税法标准。从事纳税申报和税务审批的鉴证人员必须遵守税法的规定。其他标准。从事其他涉税鉴定业务的司法鉴定人员应当根据鉴定项目和目的确定鉴定标准。税控工作底稿规范，工作底稿检验使用税务机关进行税务检验需要查阅的；注册税务师行业主管部门需要对执业质量进行检查；公安机关、人民检察院和人民法院需要根据有关法律、行政法规