税务金税三期的监管方向

税务金税三期的监管方向,部门：财务部日期：2018年4月25日,目录：一、历史背景二、金税三期企业所需关注的风险重点三、金税三期发票注意事项四、金税三期增值税发票开具要求五、虚开增值税专用发票的风险,一、历史背景,1、金税一期、二期工程回顾金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一，是税收管理信息系统工程的总称。自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设，为我国税收工作取得巨大成就和不断进步作出了重要的贡献。,一、历史背景,2、金税工程发展经历阶段及基本内容金税一期：1994年税务总局启动建设增值税专用发票交叉稽核系统金税二期：2001年从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节全面监控金税三期工程：确定了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的工作目标；建成一个年事务处理量超过100亿笔，覆盖税务机关内部用户超过80万，管理过亿纳税人的现代化税收管理信息化系统。,二、金税三期企业所需关注的风险重点,金税三期的大数据，会追踪企业的资金流、票据流等。大数据系统将企业纳税人识别号做为起点，追查同一税号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票了，以及是否购买假发票入账，一目了然。,示例：发票管控及电子底帐国家税务总局2018年1号公告要求，从3月1日起，销售汽油、柴油、航空煤油、润滑油、燃料油等成品油，须通过增值税发票新系统中成品油发票开具模块开具发票。成品油增值税普通电子发票的应用给老百姓带来了实实在在的便利。刷二维码就行，扫不出来的就是冒牌加油站。新开具的成品油电子发票票面左上角上多了“成品油”三个字。标志以增值税发票为核心，成品油发票开具、纳税申报、消费税风险管理等环节全流程监控。,二、金税三期企业所需关注的风险重点,1、发票须填写买方税务信息根据我国针对增值税发票的有关规定，从2017年7月1日开始，购买方为企业的，在索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时，也应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。根据税法规定，开票日期在7月1日之后的发票如果没有填写这些信息属于不符合规定的发票，不得再作为税收凭证计税、退税、抵免等。当然需要强调的是，这项规定只针对买方是企业的，对于以个人或者政府机构、事业单位中的非企业单位为抬头的发票就不需要填写这些信息了。,三、金税三期发票注意事项,2、开具发票要细化到购物明细购物时往往可以按照食品、办公用品、劳保用品这种大类开具，这就造成了一些违规空间，比如商场同时销售各种商品，可以开具多种大类的发票，有人可能会买了食品而要求开成办公用品到单位报销，其实是与实际交易不符的。根据规定，今后即便确实是购买了办公用品，也不能再按这种大类开具发票，而是要细化到购物明细。比如在商场买了几支铅笔，那么发票上必须把商品名称、型号都打印出来。,三、金税三期发票注意事项,3、个人抬头发票无需提供个人信息由于填写单位的税务信息相对比较复杂，而以个人名义开具发票就没这么多事，那能不能在发票上直接填写单位员工个人的名字使用呢?税务相关人士表示，对于个人抬头的票据，只要是真实、合法、有效的凭据，就可以在税前扣除，除非税法有特殊规定的。但对于个别商家提出的开具个人抬头的发票需要提供身份证号等个人信息的要求，消费者是可以拒绝的，税法规定中没有这一要求。,三、金税三期发票注意事项,目前符合规范的几种个人抬头的票据包括:医药费单据;机票、火车票和出差过程中的人身意外保险费;符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;员工入职前到医疗机构体检费票据;因公出差的个人抬头的签证费财政收据等。,三、金税三期发票注意事项,4、餐饮费、会议费发票报销需谨慎餐饮发票、会议发票是企业日常最常见的发票，但这类发票也将成为税务稽查的重点，因此单位财务人员对这类发票的入账也应该格外谨慎，其中原则就是入账合理。比如企业逢年过节的员工聚餐或者企业向员工提供的工作餐等，这种情况下的餐饮费发票就可以入账，但根据用餐人员的不同，需要入到不同账目中。参加聚餐的人员全部是企业员工，那么就可以计入“福利费”;但如果不全是企业员工也有外人，那么就应该计入“招待费”。此外，如果是企业员工出差带回的发票进行报销，那么如果是宴请客户发生餐饮发票还是应计入“业务招待费”，但如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。,三、金税三期发票注意事项,三、金税三期发票注意事项,需要注意的是，根据税法的原则并没有哪种发票绝对能或者不能入账，关键要看是否合理。因此在对一些报销行为上，除了发票还需要有其他辅助材料。比如会议费报销，最好同时提供会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，以便甄别是否有与会议无关费用(如旅游费)。再比如业务招待费报销，最好提供是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。,四、金税三期增值税发票开具要求,问题点释疑：1、购买商品或服务项目较多，发票开具时必须开具明细？根据国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定：“销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。”如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。,四、金税三期增值税发票开具要求,一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。,四、金税三期增值税发票开具要求,2.政府、事业单位、医院、军队、学校、个人没有纳税人识别号，开具发票可以不填写吗？根据国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号）的规定：“一、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”因此，政府、事业单位、医院、军队、学校、个人不属于企业，开具发票可以不填写纳税人识别号。,四、金税三期增值税发票开具要求,3.餐饮发票还需不需要开具菜单？根据国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定：“销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。”因此，餐饮发票据实开具即可，无需列明详细菜品、菜单。,四、金税三期增值税发票开具要求,4.定额发票是否必须填写纳税人识别号？16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于定额发票，无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式开具发票。,四、金税三期增值税发票开具要求,5.购买方为企业，取得7月1日后开具的增值税普通发票，没有填写购买方纳税人识别号，可以作为税收凭证吗？根据国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定：“自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。”,四、金税三期增值税发票开具要求,6.根据国家税务总局公告2017年第16号文规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。企业员工7月份之后拿来报销的发票，开票日期是5月份的，上面没有纳税人识别号，是否可以？可以，以开票日期为准。,7.通用机打发票（卷式）及手工发票，没有可以填写“纳税人识别号”的栏次怎么办？16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于通用机打发票（卷式）及手工发票，无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式开具发票。,四、金税三期增值税发票开具要求,四、金税三期增值税发票开具要求,8.开具的通用机打发票（冠名发票或者定额发票）没有“购买方纳税人识别号”栏次的情况是否一定需要填写购买方纳税识别号？16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于通用机打发票（冠名发票或者定额发票），无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式开具发票。,四、金税三期增值税发票开具要求,9.向企业开具增值税普通发票是否必须填写纳税人识别号或统一社会信用代码？根据国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定：“自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”因此，向企业开具增值税普通发票必须填写纳税人识别号或统一社会信用代码。,四、金税三期增值税发票开具要求,10.给军队、非盈利组织开具发票，也必须写统一社会信用代码吗？根据国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号）第一条第二款规定：“本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”。因此，军队、非盈利组织不在16号公告第一条规定的范围内，不需要写统一社会信用代码。,自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。,四、金税三期增值税发票开具要求,商品和服务税收分类编码开具要求票面销售项目名称应能够反映所售货物劳务、服务的客观实质，并包含能够识别门类、位置等的辨识信息，不应仅列俗称、简称、货物或服务的商业名(“缉毒特工”等)、统括名称(如“货物”、“工程”等)。2.选择商品编码应详细认真查找，选择与实际销售货物、服务相匹配的类别项目，或在相应类别下自编编码。选择编码类别时应尽可能选择编码表有列出的相应项目，如没有，则可查找选择编码表中相应类别下的“其他xxx”选项。,四、金税三期增值税发票开具要求,3.某种货物，如果找到的两个编码都符合，应选择最适合的那一个。例如某公司销售橡胶材质的儿童游泳圈，搜索编码的时候，按材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，可以根据企业的经营范围和主要产品服务做辅助判断，选择最适合的那一个避免税收风险。4.如果选择的商品税收分类编码对应的税率“（或征收率，下同）”与实际不符，可以选择并确认税率。如小规模纳税人选择餐饮服务，系统带出税率6%，可自行更改为3%。“享受优惠政策”项选择“是”时，要根据实际情况在“税率”项中选择优惠税率。,四、金税三期增值税发票开具要求,5.在增值税发票管理新系统中，商品编码是可以根据企业实际经营情况细化的。但是需注意，不能凭空生造编码。细化的编码只限于在商品与服务税收分类编码表中规定的编码下进行细化。6.项目名称要开清。对销售的货物品种比较多的，即使都是属于同一大类，也不可以选一个编码来开，而是要一一选择对应编码。例如从事水果销售的纳税人，水果的品种比较多，有苹果、梨子、葡萄、香蕉等等，开票的时候不可以选择其中一种水果的编码开具。对于超过发票票面项数、难以开全的，可以采用开具发票清单形式。,四、金税三期增值税发票开具要求,四、金税三期增值税发票开具要求,商品和服务税收分类编码开错对企业有什么影响？根据中华人民共和国发票管理办法第二十二条和增值税专用发票使用规定第十一条规定，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票的，主管税务机关将依照中华人民共和国发票管理办法第三十五条等规定处理。,1、相关文件：国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发1997134号）国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知的补充通知（国税发2000182号）,五、虚开增值税专用发票的风险,五、虚开增值税专用发票的风险,刑法第2