税收与纳税人2020学年度高三政治第一轮复习教案 人教版VIP

税收与纳税人2020学年度高三政治第一轮复习教案 一、备考指导：1、高考考点：（1）税收及其基本特征；（2）我国税收的性质和作用；（3）依法纳税是公民的基本义务。2、学科内知识渗透：（1）用宏观调控、联系的观点、国家职能分析税收的作用；（2）用个人所得税的知识分析社会主义本质在于共同富裕；（3）用意识反作用原理分析培养纳税人意识的重要性；（4）用国家性质和国家职能的有关原理分析我国税收的性质；（5）用依法治国的原则分析说明为什么要依法治税。3、命题趋势：本专题在历年的全国高考中较少涉及，2000年上海考试题出了一道简述题、2002年广东卷中出了一道单选题，2020年上海高考涉及一道不定项选择和一道论述题。根据今年我国经济发展的国内国外的环境分析，应重视税收的作用以及打击偷逃税的违法犯罪行为。二、知识网络三、考点全析：（一）税收及其基本特征（应对税收四个特征之间的关系重点复习）1、税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。2、税收的三个基本特征税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。3、税收的三个基本特征的关系（1）区别：税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。（2）联系：第一，税收的无偿性要求它具有强制性。第二，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。总之，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一于税法。4、税收与其他财政收入形式的关系区别：税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的形式，它具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，是三个特征的统一。其他财政收入形式不是三者的统一。国有企业上缴利润收入具有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性。债务收入则根本不具有这三个特征。国家机关的收费具有固定性，但不具备无偿性。罚没收入具有强制性和无偿性，但不具有固定性。国际捐赠具有无偿性，但不具有强制性和固定性。联系：税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入以及国家机关提供的种种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入都是财政收入的形式。各种形式的财政收入在经济和社会发展中发挥着共同的作用；可以有效地调节资源配置，可以促进经济的发展；有力地促进科教文卫事业的发展；有利于促进人民生活水平的提高；是巩固国家政权的物质保证。解题警示：复习时应重点把握税收的三个基本特征之间的关系。并据此判断分析当今社会的各种违反税法的行为。 税收具有固定性，税务机关不能随意调整税收政策，要依法办事。【例题1】（2020年辽宁、河南、16）.据报道，2002年我国共查处偷逃税350亿元人民币。某著名影星因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关起诉。这一事实说明，税收具有（ A ）强制性 无偿性 固定性 指令性 A.B.C.D.【评析】：因偷逃税而受到法律制裁，说明税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，正确，不属于税收的特征，故选项。（二）我国税收的性质和作用（突出对税收作用的正确把握）1、为什么说我国税收的性质是“取之于民，用之于民”从征收看：在我国，由于公有制经济居于主体地位，国家税收的主要来源是国有经济和集体经济。税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担。所以，税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会国家、企业、个人在根本利益一致基础上，整体与局部利益、长远与目前利益的关系。可见社会主义的税收具有独特性。从支出看：社会主义国家代表广大劳动人民的利益，国家政权机构的宗旨是为人民服务，这种根本性质和职能就决定了国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。可见：社会主义国家的税收是取之于民，用之于民的新型税收，这也是我国税收的性质。2、我国税收的作用第一，税收是组织财政收入的基本形式。财政收入是国家实现其职能的物质保证，而组织财政收入是税收的基本作用。第二，税收是调节经济的重要杠杆。在社会主义市场经济条件下，国家对经济的调控主要不是运用直接调控手段，而是通过市场和经济活动参加者经济利益的调节实现的，其中税收是国家宏观调控的手段之一。如通过纳税人、征税对象、税率的确定和具体的税收征管，促进生产发展、技术进步和社会稳定，实现国民经济的快速、健康发展。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。表现在：通过税收从宏观上可以了解整个社会经济的运行态势，可以了解一个地区，一个部门，一个行业的经济发展情况；从微观上可以深入企业内部，了解企业的经营活动是否合法，维护财政纪律，打击违法犯罪行为。税收的监督作用，是其他手段不可替代的。解题警示：应注意区别税收的作用与财政的作用，正确把握税收与财政收入之间的关系，归纳增加税收的途径。【例题2】（06文综全国卷I）28、我国从2020年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着A国家不再向农民征税 B国家利用税收调节经济C国家利用税收组织财政收入 D国家利用税收实现经济监督【评析】：此题与2020年天津文综第27题类似。税收是国家宏观调控的重要手段之一，国家取消农业税，旨在充分发挥税收对农村经济的调节作用，推动农村经济的发展，故选B，排除A、C项。D项与题干要求无关。【要练就练经典体】1.（06政治江苏卷）自2020年4月1日起，我国对消费税税目、税率及相关政策进行调整，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目据此回答15-16题。16我国调整消费税税目、税率及相关政策 是提高家庭消费水平的主要途径 有利于国民经济的可持续发展 是实现资源优化配置的基础 有利于间接调节收入分配 A B C D2.（2020年广东政治试卷第11题）11任何社会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等各种公共物品，单纯依靠市场调节无法得到充分提供，必须通过政府宏观调控加以解决。提供公共物品所需费用的主要来源应该是： A社会募捐 B个人捐款 c政府征税 D群众集资3.（2020年辽宁河南、15）.在我国，税收的作用主要表现为（ D ）组织财政收入的基本形式 调节经济的重要杠杆 稳定货币的主要途径 国家实现经济监督的重要手段 A.B.C.D.（三）依法纳税是公民的基本义务（应结合实例分析依法纳税的重要性）1、纳税人的含义税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。知识拓展 #全体公民都是纳税人吗？ 首先，并非所有商品中都包含税款，例如，公民在集贸市场上购买农民出售自产的青菜，买卖双方都没有也不可能缴纳任何税款。这是因为，我国税法规定：此类交易不征收增值税、营业税、农业税，也不征收所得税。可见，在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人、是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。不同的税种会有不同的纳税人。由于在集贸市场上的这些商品不征收任何税款，所以，即使公民购买了此类商品，也不会成为纳税人。 其次，即使是商品价格中包含着税款，也不能说购买者就是纳税人。因为纳税人是一个法律概念，通常是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。其内涵十分明确，即纳税人是缴纳税款的主体。如我国的增值税是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征收对象的一个税种，其纳税人是我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）以及进口货物的单位或个人。而在商场购买商品的消费者并不需要办理增值税的登记、申报、纳税等手续。即使发生了税负转嫁，消费者也只是负税人而非纳税人（负税人与纳税人是有区别的，这个概念不要求同学们掌握）。 再次，在正常情况下，商品价格中不仅包含着销售税金，也包含着生产经营者的利润和按照利润缴纳的所得税与其他税收以及成本、费用等，这些税金也不是由消费者缴纳的，因为消费者不负有纳税义务，故不会成为纳税人。 由此可见，并非全体公民都是纳税人。正确理解纳税人的概念 (1)对纳税人的基本概念的理解：从民法的角度讲，纳税人分为自然人和法人。自然人是指依法独立享有民事权利并承担民事义务的公民个人，他们以个人的身份来承担法律所规定的纳税义务。居住在一国领土范围的外国和无国籍的居民也属于自然人，他们也要依法对所属国和所在国家负有纳税义务。法人是指具有能够独立支配的财产，并能享有民事权利和承担民事义务的企业、单位、团体等社会组织。法人是相对自然人而言的，是社会组织在法律上的人格化。不论是自然人还是法人，按税法规定要负有直接的纳税义务，就是纳税人，都必须依法纳税，否则要受到法律追究。纳税人的法律规定，解决了对谁征税、谁应该缴税、由谁来承担税收负担的问题。 (2)纳税人和负税人既有联系又有区别。负税人指税款的实际承担者或负担税款的经济主体，纳税人只是负担税款的法律主体。如果纳税人所纳的税款无法转嫁，纳税人就同时是负税人。例如：企业所得税、个人所得税。如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担，纳税人和负税人就属于不同的主体。例如：消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。税法一般只规定纳税人，而不规定负人。 (3)不同的税种有不同的纳税人。在实际生活中，纳税人是具体的，是同一定的税种联系的。一个经济单位或个人能否成为纳税人，是由税法的规定或个人所处的经济地位决定的。税种是指一个国家或地区税收体系中的具体税收种类。每个税种都由纳税人、征税对象、税率、纳税期限、纳税环节、计税依据、减免税和违章处理等具体要素构成。税种之间的区别，主要体现在纳税人和征税对象的不同。2、我国的几种主要税种3、每个公民都应该具有纳税人意识第一，依法纳税是公民的基本义务。作为纳税人，应把为国纳税引为自豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。第二，在依法纳税同时，应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。依法纳税是公民的基本义务（1）税收的性质和作用要求公民应自觉依法纳税。（2）公民履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家的性质决定的。（3）要善于行使纳税人的权利。A、公民应该具有纳税人意识（人人都应具有“纳税人”的意识）B、依法纳税是公民的基本义务（有偷税等行为的人，不仅是违法的人，更是缺乏责任心的人，是不讲道德的人。）C、公民应当自觉履行纳税人的义务D、公民在依法纳税同时，要依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利4税收与其他财政收入形成的关系 (1)联系：税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入以及国家机关提供的各种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入都是财政收入的形式。 各种形式的财政收入在经济与社会发展中发挥着共同的作用。 (2)区别：税收是国家凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的基本形式。它具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收是三个特征的统一。其他收入形式则不完全具有三个基本特征，不是三个特征的统一。 税收与利润的区别 利润主要指国有企业上缴的利润。它是国家以生产资料的所有权而取得的收入。企业作为经营者有义务向国家上缴利润，但以怎样的比例分配，情况较复杂。可见利润收入具有有偿性和一定程度的强制性，而固定性不明显。可见，上缴的利润不如税收稳定可靠。 税收与债务收入区别 债务不具有税收的三个墓本特征。因为借债是要还本付息的，是自愿的，借到多少、何时还债都不是固定不变的。 税收与收费的区别 二者都是强制性，但收费不具有完全的固定性和无偿性。具体地说，税收与收费的区别如下：一是征收的主体不同，税收是由税务机关（包括海关、农税部门）代表国家征收的；收费则是由其他行政或事业单位征收的。二是用途不同，税收款由国家统一支配，用于社会公共需要；各项收费一般采取专款专用原则，除少数作为财政收入外，大多数用于本行业、本部门业务支出的需要。三是特点不同，税收具有固定性，是一种规范的分配；而收费具有一定的随意性，易造成乱收费的现象。税收与罚款、没收非法所得等的区别 税收与罚没收入都具有强制性和无偿性，但罚没收入不具有固定性。 税收与国际捐赠的区别 国际捐赠具有无偿性，但不具有强制性和固定性。5、国民收入、财政收入、税收收入比较 (1)区别：含义不同。国民收人是社会总产品扣除消耗的生产资料后余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值。它是劳动者新创造的社会财富，标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力；财政收人是国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金，它包括税、利、债、费四种形式；税收收人是国家按税法的规定而取得的财政收人。国民收人是各部门各行业的劳动者辛勤劳动而创造的新的社会财富；而财政收人和税收收人则是国家凭借政治权力而取得的收人，它体现了社会财富的分配关系和分配过程。 (2)联系：财政收人、税收收人来源于国民收人，是国家参与国民收人分配的一种形式；税收收人是财政收人的最主要形式。要增加国民收人、财政收人和税收收人，从根本上来说，都有赖于经济的发展。【例题3】（2020年高考江苏卷）对个人所得税的正确认识应该是（）A.个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用B依法缴纳个人所得税是公民的基本义务C每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税D每个公民的所有收入都在纳税范围【评析】C、D两项错误，并不是每个有正当收入的公民都要缴纳个人所得税，也不是每个公民的所有收入都在纳税范围之内，如：“见义勇为”基金就不需要交税，800元以内的工资不交税等。6、违反税法的主要表现及其处理税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式，税收具有强制性，无偿性、固定性，统一于税法，根据中华人民共和国税收征收管理法规定，纳税人要依法纳税，如果纳税偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关不仅要追缴税款、处罚金，有的还要由司法机关处以刑事处罚。偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为，集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。抗税是纳税人抗拒税法规定的违法行为。解题警示： 依法纳税是每个公民应尽的义务，树立“纳税人”意识并不意味着我们每个人都是纳税人。【要练就练经典题】1.（2020年广东政治试卷第12题）12税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗?”你如何看待小王的行为： 小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关 小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的 小王应缴纳企业所得税 小王应缴纳个人所得税A B C D2.（2020年辽宁河南1618）16.据报道，2002年我国共查处偷逃税350亿元人民币。某著名影星因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关起诉。这一事实说明，税收具有（ ）强制性 无偿性 固定性 指令性 A.B.C.D.17.该影星的偷逃税案最初是由其公司职员举报的，并且由该职员提供了大量的证据。该职员的行为体现了 （ ）A.公民有平等的监督权 B.公民有协助征税的义务 C.公民有稽查偷逃税的职责 D.公民有同偷逃税违法