则讲解主题了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解

3.s、主题：了解被监察机构及其环境，评价重大错误报告风险标准的说明时间： 2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院发言人：梁国基梁国基：早上好。 今天我们要谈的是了解被监察机构及其环境，评估重大的误报风险。 如果知道我来自香港，普通话不太好，你们不明白我说的话，就听听吧。今天的主要内容是说明准则的一般情况。 风险评估过程、信息来源和项目组内的讨论。 略谈，了解被审计的机构，基本上有六个内容。 我要讲6个方面中的5个方面的内容。 留下杨梁谈内部统制。 因为内部统制很重要。 这基本上大部分的时间都花在内部统制上。 我们也谈论了严重的误报评估风险，看了我们的幻灯片，被监察机构和严重的误报风险是两个主题，但一般都是联系在一起的。 不是分手说话。 一般来说理解和评价是同时进行的。 这两者结合在一起。首先说明标准的一般情况。 首先，为什么需要了解被审计部门及其环境？ 首先，我们知道审计风险模型，审计风险=重大错误报告风险检查风险。 这个模式必须很熟悉。 方程式中，审计风险一般被确定在可接受的范围内，但在国外以百分比来看，例如为97%、98%。 你什么意思？ 比如说，你完成所有程序后，可能还有3%的机会，意见也不对。 水平在95%、97%和98%以上。 不是百分之百。 你决定的百分比越高，你能做的工作就越多。 例如97%、98%这样的工作很多。首先重大的失误报告风险是基于企业自身固有的风险。 你怎么知道的？ 你要评估多大？ 我们改变不了那个，改变不了企业的东西。 你能改变什么？ 检查风险。 我们工作越努力，检查风险就越低。 总体来说，如果达到一定的审计风险水平，客观的重大错误报告风险高，就要降低检查风险。 我们必须进一步审计。 一般来说，我们的审计工作与重大的错误报告风险成正比。 所以，能够看到重大的失误报告风险的评价的重要性，基本上决定了我们做的审计工作。 在评估误报风险时也有两个层面。 一是在财务报告层面评估其严重误报风险，一是宏观评估。 此外，在微观层面，您还需要利用交易、帐户馀额和列信息认证来评估严重的错误信息风险。 这次会议的详情如下。 在他们的关系意义上能做点什么说话有点细致。我们理解被监察机构的环境，评估重大失误报告风险，刚才说的工作量，实际上在操作上有很多，在监察过程中有很多，我们必须理解被监察机构，例如确定重要程度。 评价那个会计政策是否合适。 例如，决定该分析程序的预期价值是多少。这些都要求我们对审计机构有更多的了解。 具体的例子等，我这个课的特征是我用很多不同的例子来说明。 为什么我们需要了解这些情况？ 如何把理解的状况和风险评价结合起来，等一下，再多举例说明。本守则与其他守则的战略关系。 我们现在需要新的审计证据规范体系，我们今天理解被审计机构的环境评价和重大失误报告风险，是新规范体系中的重要规范。 你看的内容也很丰富，比较强，比较重要。 为什么这么重要？ 准则包括1101号财务报表审计的目标和一般原则，同时介绍了一些新的概念，给了我们一些方向。 他还说，在审计工作中，必须理解被审计机构，评估风险。 这很重要。 为什么到现在为止还没有这个规范。 当然大家在监察的时候一定知道被监察机关，在一定程度上了解其风险评价。 但现在这些要求具体有很多。 标准中写得很清楚，标准很长。 以前我们做的可能不是比较正式的做法。 只要理解评价就可以。 没有制定详细的审计记录。 在工作原稿中这一部分比较小。 明白了。 评估风险也得到了评估。 但是，在工作原稿中有可能没有表现出来，现在的监视基准需要进行重要的监视作业，因为需要详细的程序，所以在工作原稿中，为了理解评价风险必须记录下来，需要更多的工作原稿。 怎么记录呢？我们的课也介绍过。 例如，表的分类。 记录是非常重要的。 另一个重要原因是我们一般的国际事务所、国际监督机构以及国内一些机构。 如果运气不好的话，他会查你，他有原稿，没有原稿记录，他和你做了什么没有关系？ 脑子里知道了很多，评价了，但是没有写，那是不行的。 监督机关使用的是什么概念？没有没有写的记录，等于没有程序。 这个指南写得很清楚，无论做什么都要记录下来。 一般没有记录的是你没有做的事，一般国际事务所的内部品质管理的检查是一样的，但是不写的是没有做的事。 审计记录非常重要。然后1211是我们今天想谈的事情。 如何评估风险？ 如何进行风险评估。 这很重要，必须了解被监察机构及其环境，评估重大误报风险。第1231号也是一个重要标准。 评估后，风险在哪里？设计风险审核流程。 这个东西在国际上也很花时间，我不断地发现什么，刚以这个风险开始有很多问题。 你为什么做更多的审计工作是因为缺乏一贯性。 审计准则是了解被审计机构并评估风险。 基准将根据评估风险进行审计。 一般审计员不一致。 了解并记录了审计机构的情况。 规范要求我评估风险，我没有应用我刚才知道的情况来评估我的风险，我根据自己的主观愿望，用主观意识来评估风险，没有根据企业的具体情况来评估风险。 风险评估完成后，尚未设计风险评估的审计程序。 标准要求风险评估，制作并记录，结果放在一边，审计过程保持原样，不使用新的方法，只进行风险审计。 一般理解、理解后进行风险评估，结果放在一边，多做了这项工作。你和以前的监察一样，现在的风险无法评估，因为很花时间理解，所以不需要置之不理。 所以你们要特别注意。 这是环扎紧的，利用工作结果做下一件事，利用下一件结果做下一件事。 否则，就浪费时间，不知道如何适用新标准。对1141号作弊的考虑，以前没有考虑作弊，现在把它抽出来很重要。 国外也在这方面给予了比较具体的指导概念。 当然被监查的机构风险也包含着不正当的风险，所以我们也必须注意。我们1211和其他规范体系是这样的关系，这种关系大家都需要理解，他是重要的一环。这个规范的框架和内容，大家都看到了，刚才也说过了。 等一下，我们谈谈第二章。 并且，在第三章、第四章中，也谈第三章、第四章中的第五章。 风险的评估和被监察机关的理解是相连的，因为不分离，我说话的时候也在同一个环节说话。介绍完毕后，现在真正加入了指导方针的介绍。项目评估过程、信息来源和项目组内的讨论。 因为信息来源是谁都知道的所以没有必要说，但是有很多值得注意的地方，所以在这里抓住要点来说。 例如，询问被审计机构的管理层和内部其他相关人员。 我总是强调你必须和更多的人说话，和合适的人说话。 必须和管理层谈谈。 一般来说，我们会拜访不同的人，例如管理仓库的人、管理销售的人、管理购买的人、管理业务的人等，并与他们进行交谈。 例如，让我们咨询一下会计师和董事。 因为会计师和董事了解整个公司，所以我们需要了解比较具体的公司情况。 所以，我们从宏观层面了解，一般和董事谈话，也在工作层面和基层人谈话。 例如，与销售人员或采购人员谈话，但说话时不要弄错人。 要合口，对不同的人说不同的风险。分析过程等。 分析程序最重要的是什么？ 他的变化在哪里基本上是我们着重看今年和去年是否有大的变化，我们期待的状况是否有大的变化。 比如说，如果评价为整个行业、毛利率20%、你们公司的毛利率30%、行业的话，可能会更引人注目。比如，有一家企业认为今年环境不好，业绩不怎么好。 相反，如果业绩比去年好的话，我觉得有问题，所以我们基本上都没有期待的特殊情况。 我们在分析程序中找到重视而不期待的东西。观察和检查。 我们观察了被监察机关的生产经营活动，我现在看了原稿，经常看到监察员和某人说话，情况如何。 这肯定不够。 话说完，要观察和检查。 比如说，看看内部记录、管理层会议的文件、内部统制的手册。 例如，关于内部统制，可以看内部统制的手册。 例如，观察基本业绩，观察其管理如何也很重要。 比如，我们的内部控制程序怎么样，比如我们发货的程序怎么样，谈完后，我们具体看看。 你看的时候，不是告诉他什么时候观察，而是你说的话，就不能观察到真实的情况。 我们必须看做的事情和他们说的是否一样。我们在理解了内部统制之后不得不做横向测试。 所有这些都需要观察和检查。 我们不能简单把握风险，也需要观察和检查的程序。 刚才说的内部的事情和他说，强调看公司，观察其过程，评价企业内部的事物风险的时候，也看企业内部的信息，尽量引用外部的相关信息。 与内部信息进行比较，看看是否存在矛盾。 一般来说，看看业界的杂志和报告书，看看报纸上看到的是什么样的情况。 例如上市公司有证券研究员评价的报告。 这些外部的信息我们正在使用。 另一个是什么意思？考虑到在客户或更新过程中或者在提供其他服务时获得的信息，这是什么意思？ 详细说明概念。 目前，大型国际事务所、国际大型会计事务所，理解被审计的顾客，评估他们的风险，特别是评估他们的风险，不仅仅是遇到了顾客。 一般认为，这只能作为审计工作的一部分。 我们通常在每个环节都做。 在老客户对他们进行审计的过程中，我们能否决定明年是否继续承担下去？ 该客户如何，比如，我们评估风险，认为审计结束了，结果这家公司风险很大，我们自愿放弃了不想承受风险。 所以结束审计评价的风险，明年也和客户继续计划。 无论是接受新业务，还是继续旧客户，都与了解其状况有关。 对老客户的理解可以通过审计过程进行。 我不知道新的客户。 通过审计程序了解客户的资料。 例如，通过互联网上的资料，通过不同的人，可以通过银行和律师等方法了解分析情况。 风险评估在承担业务上，不是简单的说明，我们分为五六个部分，这五六个部分中有几个部分，我们分别考虑不同的问题。我们有检查表。 我们必须填写，决定是否继续老客户。 审计过程中评估了风险。 顾客评价一般是宏观评价。 在评估风险时，让我们在宏观层面关注财务报表的流程。 整个客户的风险如何评估后，有评估风险的过程。 我们评估了这个报告程序之后，如果不被接受的话，就不需要这个顾客。 如果你认为可以接受，我们就试试这个风险。 风险很高，在这个阶段，我们对于宏观上很高的风险，有几个过程。 什么程序，例如审计事务安排中，审计人员更多，可能增加1，2个合作伙伴，风险比较大的可能有3个合作伙伴。 例如，我们是金融业的监察员，也有宝石公司这样的特殊业务需求。 怎样评价宝石？ 我们了解他们的信息，在这些我们接受顾客的阶段，我们要评估其风险，找专家，找更多的合作伙伴，花更多的时间。 第一次风险评估和应对程序也处于早期。我们必须特别关注连续审计业务。 我们可以利用从前一段时间里取得的信息，但是需要判断被监查机构及其环境是否有变化。 让我们看看客户是否有很大的变化。为什么？如果有什么变化，比如，某个内部控制程序发生了变化，某个经营活动也发生了变化。 风险可能不同。 因为你对风险的处理过程也许和以前不一样，所以需要知道他改变了什么吗？ 从改变的东西考虑风险是否改变了。 程序要变更吗？ 另一个原因是什么？变化本身通常是多馀的风险，变化是风险，变化是增加的变量，变量是风险。 几个步骤变了，他设计的这些步骤完全符合企业的需求，新的步骤会计师不知道如何工作，不容易弄错吗？ 举另一个例子，所有上市公司都需要使用新的会计准则。 这是变化，这个事实的变化增加了风险，他们知道新的标准吗？ 他们的系统能符合新的标准吗？ 你使用什么样的标准？ 好吧，你会有新的风险。例如，会计师变了，有了新的会计师，你知道他不知道企业的状况吗？ 他的经验不足不是很容易犯错误吗？ 刚才说了变动本身增加了风险。 所以，为什么刚才分析程序，即使知道一般情况，也特别重视今年和去年的变化呢？刚才说的信息来源，有内部来源，有外部来源，手段因程序而异。 比如，有必要观察和检查外部的信息。 这似乎是个古老的概念，但可以学到很多新东西。 这是值得关注的。项目组内的讨论，和刚才的信息源一样，看看什么是特别的，讨论是可以的。 审计小组无论什么人都会说话。 因为做了这个项目，所以报告和讨论审计财务的状况。 当然，说起指导方针大家都会讨论，但指导方针对这个讨论是比较具体的要求，不仅仅是说话。 准则给予你一些要求，讨论的目标在哪里？内容是什么？有关人员是什么？ 总的来说，时间和方法如何，这是一个基本的要求，我们现在国际事务所做这个过程，现在比以前更重视这个过程，怎么重视呢？ 时间和方式在审计过程中继续了： )的意见。 国际事务所一般重视这一进程，除了在审计过程中不断交换意见外，还将召开正式会议。 第一次会议在审计前召开。 以前我们也开会，现在越来越重视这个会。 你什么意思？ 以前，审计经理找了相关人员，说了我们要怎么审计吗？ 您的情况如何？这个策略如何？现在不一样。 我们的审计在