苏州 建设国际税收管理体系2011

苏州工业园区国家税务局于2011年5月认识到建设国际税收管理体系的认识与实践、报告纲要、报告纲要、一、形势，把握建设国际税收管理体系的重要性，经济全球化是现代世界经济的重要特征之一，也是世界经济发展的重要趋势，随着我国改革开放的加深海莴苣素是全球经济学，全球化问题实际上是税收问题，财政和税收权益的分配是全球化协调的核心。 如何保护国家税基免受侵蚀，保护国家应得的税收权益免受流失，已成为税务人员必须研究和重视的课题。 一、认识形势，把握建设国际税收管理体系的重要性，苏州工业区作为中国对外开放的窗口之一，累计合同外资超过250亿美元，实际外资超过160亿美元。 2010年实现区域总产值1330亿元，进出口总额738亿美元，其中出口343亿美元。 2010年基地局税收收入实现165亿元，其中84%来自跨国公司。 跨国税源是园区经济的重要支柱和国税收入的主要来源，这些跨国公司的生产经营跨越了跨国界、地区、行业，税源管理难度很大，园区跨国税源管理的实际需要提高我们研究和探索国际税收管理工作的主导性。 目前国际税收管理工作面临的形势和挑战是： 1、国际间税收竞争加剧，园区跨国公司以集体生产现场形式存在，产品以出口为主，主要原材料、重要设备、生产组织和市场直接受母公司制约。 在金融危机的背景下，欧美等发达国家的贸易保护主义崛起，补助金调查、对多国子公司的利益合理性调查增加，监督管理力度显着提高。 我们作为税务机构应加强对国际间不同税制的理解，把握各国税收征管新动向，积极研究从税法层面保护本国税收来源，减少国际税收竞争对国家税收权益的侵蚀。 企业内部交易和定价政策不仅是自己的意愿，也与总部战略、经营调整、全球或本地业务的重组相结合，有时根据投资国政府的要求，通过企业内部交易实现跨国公司在不同国家的利益分配。 目前国际税收管理工作面临的形势和挑战，二是跨国公司逃税手段越来越复杂隐蔽，跨国公司是全球化的载体，金融危机后跨国公司总部通过利润分配、集团内劳务、转让价格政策调整等加快资金回升。两法合并后提高居民企业所得税税率，加强了跨国公司通过相关交易调整利润的意向，手段增加，利用传统相关采购销售，实施了高收入低收入、增加对外相关支付、增加直接或间接产权转让、改变功能模式等方式。 2010年我局对外支付金额达到157亿元，比上年同期增长47%，其中95%为相关支付，从支付金额来看，专有技术和专利权使用费居首位，达到68亿元。 这些计划方式必须监督，不可低估对国家税收权益的影响。 当前国际税收管理工作面临的形势和挑战，3、跨国公司经营的高度信息化增加了监管难度，跨国公司信息化程度高，内部核算和管理电气化、网络化程度高。 园区90%以上跨国公司使用ERP系统，无纸化程度越来越高，税务机关掌握跨国税源信息的难度大大增加。 一些公司对全球网络运营、监控和处理同时服务集约化、各种集中服务成本费用分配非常复杂，税务机关的跨国税源监控手段、信息渠道提出了更高的要求。 相应地，对中国税务机关的跨国税源监测手段、信息渠道提出了更高的要求。 没有先进科学的信息化管理手段，很难取得多国公司的复杂财务信息和经营信息，如获取信息的机制、人才和管理手段、审计技术等，进行有效的分析。目前国际税收管理工作面临的形势和挑战有： 4、跨国公司团队化运营对监管能力提出更高的要求，跨国公司有责任在总部设立多个税收部门，聘请专家研究税收政策和对策，同时聘请着名会计公司进行审计咨询、定价安排和谈判等专业服务以生产功能为中心的当地公司由于被动性、控制性强，市场、价格、交易方式缺乏决策权和完全知情权，微小的涉税事项向母公司和中国总公司报告，总公司和税务局联系、交流、税务机关理解、掌握的情况多为从申报资料中得到的静态税源资料，多国监督环节落后、范围狭窄对跨国税源的监测应当是全方位的事前、事件中、事后的监测，只着重于对跨国公司经营活动情况的事后评价，认为对跨国公司经营活动的事前、事件中动态监测不足，跨国公司税源监测缺乏前瞻性和前瞻性。 当前国际税收管理工作面临的形势和挑战5、产业配置调整加剧了跨国税收来源流动，金融危机后随着供应链和产业配置调整，跨国公司整体呈现多元化战略转向核化战略、传统产业转向新兴产业、经济资源争夺转向技术资源争夺的态势。 全球产业分工由垂直整合向网络层次整合转变，但跨国公司是产业链控制、市场争夺依然不变的赢利目标。 跨国集团公司通常采用结构设计、运营设置、链重组、战略共享服务等综合制度设计，以最大化全球利润，降低税收成本，运用不同税种间、征税扣除间、海关税收与不同地区间、国际税收与国内税收间的制度差异总体设计、综合税收计划。 在国际税收管理新形势下做好跨国税源管理工作，必须加强国际税收管理体系建设。 国际税收管理体系建设是一项体系工程，认为随着经济发展和资本流动，其内涵和外延将发生新的变化。 目前，结合跨国税源管理实践体系建设，需要加强国际税收管理体系建设，1、重视加强国际税收管理法制化建设，跨国税源管理需要保证健全规范的法律制度，许多发达国家和地区以法律形式固定了跨国税源管理的主要内容。 国际间税收竞争在一定程度上体现在税收制度和征收管理方式的竞争中，目前需要进一步明确跨国公司跨境收入申报事项和法律义务，进一步增加跨国交易复杂事项税收处理的确定性，明确政府有关部门、金融机构、中介机构和社会有关团体的跨国税收来源监督合作义务。 重视国际税收管理体系建设，2、加强国际税收管理信息化建设，多国税收来源信息管理是国际税收管理工作的关键，也是缓解多国企业税收来源管理信息不对称问题的重要基础。 应按照总体规划和统一组织原则，广泛收集、加工、处理多国税源信息。重视国际税收管理体系建设，2、加强国际税收管理信息化建设，增加收集多国税收来源信息的法定性和确定性，明确多国公司交易数据申报明细，减少随机性，增加收集多国税收来源动态信息的主导性，增加海关、 利用从银行等第三方部门确立统一信息交换制度的公开媒体，检索跨国公司及其相关公司的经营活动和投资业务等报道数据的国际信息交换网络，比较跨国公司的运营数据，增加收集的信息的加工利用度， 增加有用的跨国税源管理信息跨国税源管理信息的分析和运用，涵盖跨国税源监控的一切环节，通过统一的数据平台进行互动，形成高效严密的数字化跨国税源监控体系。重视国际税收管理体系建设，3、加强国际税收管理专业化建设，有效监测跨国税收来源是防止跨国税收来源流失的前提和保障，必须切实推进跨国税收来源专业化管理，才能提高国际税收管理工作的质量和效率。 对于来到中国的跨国公司数量和规模增长速度，我国跨国税源管理团队人数不能对这么多大型跨国公司进行有效的监督管理，人数少这一矛盾在基层尤为突出，但随着跨国公司税务处理团队化、信息化水平的日益提高，由传统的单一税收管理人员管理只有加强跨国税源专业管理，重视风险管理，落实信息管税要求，实施分类管理，坚持专业分工集约管理，把有限的征管资源用于风险较大的行业和企业，把征管环节从后验管理转变为预先管理，建立“管理服务调查”三个统一规范的跨国税源预防管理体系，才能形势发展重视建设国际税收管理体系，4、加强国际税收管理人员能力建设，建立高质量的跨国税收管理队伍是有效实施跨国税收管理的保障。 要始终坚持人才强征战略，规划和规划多国税源管理专业人才培养计划：专业人才培训，将多国税源管理专业人才配备到专业人才培训，促进干部建立，做好专业住宿，离开，进入，以这种方式进行专业指导培训， 实现跨国税源管理专业人才快速增长，专业攻坚，让跨国税源管理专业承担重大复杂工作项目和科研任务，攻坚技术难关，实现专业水平的提高。 报告纲要、二、巩固基础、创新机制，推进多国税源专业化管理；(一)实际结合科学分类，科学分类多国税源是推进多国税源专业化管理的基础，园区高度外向型、国际化、五强企业多，特大外资企业多，行业主导性突出，以液晶面板、半导体、航空部件、精密机械等产业为中心二、巩固基础、创新机制，推进跨国税源专业管理；(一)实际结合科学分类，区域跨国税源特点鲜明：一是税源可管理性强； 区域跨国公司以国外垂直集成制造企业的生产工厂多，产品以出口为主，核心原材料、重要设备、生产组织和市场依赖母公司，价格、市场、采购销售都受母公司和中国总部支配，二是税基流动性高。 2009年跨国公司相关采购总额达1815亿元，占相关交易总额93%的2010年，我局海外非贸易支付金额达157亿元，其中95%为相关支付，第三是政策复杂性。 区域跨国公司经营过程中贸易方式转变、结算方式调整、跨境战略重组等重大事项较多，税收政策和税务处理复杂。 二、夯实基础，创新机制，推进跨国税源专业化管理；(一)实际结合科学分类，集中管理液晶面板、半导体、航空部件、精密机械、医药等行业生产性跨国企业三星、日立、维苏威等跨国集团企业； 集中管理所有世界500强园区投资项目，集中管理所有外国企业常驻代表机构的综合保税区、国际科技园、独别墅湖高教区等特殊区域需要特殊税收政策的跨国公司。 根据园区跨国税源的实施，我局以跨国税源管理为主，对纳税人进行科学分类，实施以规模、行业和特定属性为中心的分类管理：二、巩固基础，推进创新机制，推进跨国税源专业化管理。 (二)合理分工、专业管理、税源专业化管理的本质是“专业化”，专业化是掌握管理规律的科学分工和密切合作。因此，专业化分工存在组织结构选择和组织效率最大化的问题。 推进跨国税源专业化管理，是要按照国际税收业务事项进行科学分工，合理划分税务机构和人员责任范围，分工寻求规模管理，提高管理效率。 我局根据科学分类，进一步整理跨国税源管理事项，明确有关部门职责，整合业务流程，分别在全球和基层优化征管资源，实施等级管理。 二、夯实基础、创新机制、推进跨国税源专业管理；(二)在合理分工、专业管理、园区局一级开展的实体化运营项目包括：三、组织跨国审计与防逃税专业团队负责跨国税源复杂特殊事项的集中处理与应对； 设立跨国税源管理专业机构，对一定标准以上的跨国公司实施相对集中的监督分析，从行业和产业链的角度开展风险分析和排序四、组织专业化项目团队介入跨国税源重点项目，积极服务，发布重点项目跟踪服务实施意见，热一是组织专业化管理团队收集、筛选、量化、交换多国税源数据信息，努力实现各税源的联动一体化管理；二是巩固基础、创新机制，推进多国税源专业化管理；(二)在合理分工、专业管理、基层管理分局层面， 按照前后服务相互对应的原则进行科学分类，调整职责体系，实行分工管理，分局整理税源管理事项，内置日常管理分局和税源管理分局。 “日常管理”岗以跨国公司日常责任区域管理为主，直接面对纳税人，负责申报监督、日常涉外事项处理和调查巡逻的“税源管理”岗进行纳税评估、日常检查、复杂关税问题处理。 “日常管理”岗位直接面对纳税人，需要与跨国公司接触、调查和理解的事项由该岗位专家完成，“税源管理”岗位在分局层面综合各类风险信息进行风险分析、识别和风险应对。 各分局根据所辖行业和税源属性确定分局的跨国税源管理重点，“税源管理”部门对跨国税源信息进行筛选、比较和分析。 二、夯实基础、创新机制，推进多国税源专业化管理，(三)依赖平台，信息管税、信息管税是推进税源专业化管理的重要保障。 通过信息化条件下的分工合作和精细化管理，机制性地保证信息的完整性、准确性和完整性，实现风险信息的收集、分析、各环节、各部门、各层次的健全互动，提高信息资源的共享度和利用效率。 我局在进行充分调查、广泛征求意见和建议后，对现有网络平台进行改造，已将省局CTAIS、监测决策系统、地图软件、过程管理系统和基础管理平台的信息资源整合到一起，按照业务相关、职责明确、联系紧密的原则，跨国税源专业化管理纵横二、夯实基础、创新机制、推进跨国税源专业管理；(三)依托平台支持信息管理税一是跨国税源数据信息专业团队的收集、筛选、量化、收集和加工、分析、共享、传播、交换； 三是跨国税源专业管理机构提供分析评估跨国税源风险特征的辅助工具，为重要事项的跟踪管理创建数字文件，全面共享信息资源；四是为第三方信息交换提供数据接口，实现第三方信息的收集、传播和加工、分析、利用；五是税源管理二、夯实基础、创新机制、推进跨国税源专业管理；(三)依托平台，信息管理税为全面把握跨国大企业经营特征、规模特征、行业特征、组织结构、相关交易、会计模式等十个方面情况，我局对跨国大企业开展“图像”工作，记录特征变化我局将在内网平台上进一步完善大企业特点“图像”软件，收集税收风险管理信息，以过去的企业财务数据、税务申报、征收数据为主，主要实行“一户式”的积累，并扩大经济数据、行业数据、第三者独立数据、企业生产经营的各种数据收集2010年升级“图像”软件，通过定性定量比较分析实现跨国交易风险信息的综合识别与评价，帮助跨国税源管理机构和团队专业管理跨国税源，实现信息上下交流与部门共享。 二、