企业内部控制制度管理策略研究

企业内部控制制度管理策略研究摘要：对于企业的现代化管理而言，内部控制制度的全面实施十分之重要。内控制度的产生主要是为了能够使企业更好地顺应市场的发展，提高自身的管理水平。然而在制度实施的过程中还应注重结合企业本身的具体情况对制度进行不断地完善与管理，从而实现以内控制度来合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。本文主要通过结合上海南汇水务（集团）有限公司的实际情况来分析企业内部控制制度管理的具体策略。关键词：企业内部控制制度管理策略研究上海南汇水务（集团）有限公司秉持着“服务与效益，发展与管理两手抓”的工作原则，将内部控制制度的构建作为企业的重点工作之一。公司于2009年初面临着集团整合的挑战，因此将内部控制制度的构建列为公司建设的首要任务，以此来提升企业的现代化管理水平，从而确保企业的健康持续发展。集团在浦东新区国有资产监督管理委员会的相关规定下，不断建立健全企业的内部控制体系，把建设内控制度长效管理机制作为中心，把增强制度执行力度作为重点，再加上内控监督与检查为辅助，在日常工作中始终贯穿内控管理。一、企业内部控制制度管理的具体策略（一）打造良好的内控环境内部控制制度的实施是在内控环境下进行的，这一环境的好坏直接影响到制度执行结果的优劣，与能否实现企业的战略目标及经营目标有着直接关系。内控环境由：人事政策、管理哲学、规章制度、组织机构、控制目标、经营风格、企业价值观等方面的内容组成，因此，首先应该在企业中建立内部控制管理理念，组建完善的组织机构，进一步明确权力授予以及责任分配的主要手段，提高企业员工的控制意识，充分发挥目标控制、预算控制、制度控制等制度的作用，进而强化企业文化的构建，使企业全体员工都拥有同一个价值观，将企业的凝聚力发挥到最大，从而使得内控环境得到不断地优化。本集团于2008年6月成立之时，董事会就高度重视企业内部环境的建设，建立了规范的公司治理结构和议事规则，在设置内部机构时充分考虑了集团业务的特点和内部控制的要求，成立了专门的内部控制领导小组和工作小组来建立企业的内部控制制度。同时，集团十分重视企业文化建设，着力培养全体员工积极向上的价值观、倡导爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。可以说，集团从创立起就一直注重培养良好的内控环境，为接下来的内控实施打下了扎实的基础。（二）注重内部控制制度的组织实施总的来说，内部控制制度属于一项既系统又复杂的管理工程，不可以单纯地通过人治管理以及财务会计管理来实现，而应该结合企业管理以及经营活动的具体展开情况来制定一部科学、合理、规范、可行的内部控制制度，从而实现企业规范化管理的目的。内部控制制度的建设重点在于根据相关规定的要求以及企业的实际情况，做好内部控制的设计程序，从而制定本企业的内部控制制度并组织与实施。本集团从2008年底开始设计内控制度，于2010年正式实施，历时一年多时间，期间不仅请了专门的咨询机构做制度的设计和指导，工作小组还反复深入集团各部门、子公司收集相关制度、梳理各项业务的流程。在全体员工的共同参与下，通过不断测试、诊断、讨论、学习、完善，和试运行，一部符合集团实际的可操作的集团内部控制制度终于诞生了。从最初的实施到现在虽已经过三度春秋，但我们仍在不断地对该制度进行补充优化，例如2012年5月，又添设了风险库及其操作、风险识别、财务报告等方面的内容。（三）增强内部控制制度的监督与检查对于企业的内控制度而言，其内部审计的监督与检查相对来说较为特殊且意义重大，它能够起到找出企业内控制度的不足之处，进而对其进行完善的作用，因此企业应该重视内部监督制度的建立与健全，使其能够充分发挥出自我监督以及评价的职能，进一步确保内控制度的执行力度以及该制度的全面落实。本集团深谙监督与检查对内控制度管理的重要，除通过内部审计活动对内部控制有效性进行持续监督以外，每年还开展日常监督和不定期的专项监督。例如2012年针对全面预算、工程项目管理、重要物资采购、资产管理以及“三重一大”等内容展开了一连串的监督检查，并对检查中发现的内控缺陷进行研究和探讨，提出整改方案，要求限期整改，且在整改实施后进行二次复查，确保问题得到解决。（四）加强内部控制制度的信息化建设伴随着经济形态的转换，计算机信息技术在企业中的应用也越来越多，因此，内控制度也应顺应这一发展的需求。首先，应实现程序化控制，利用计算机信息技术来编辑一个属于本公司的内控程序，且利用网络来实施内控制度。其次，应实现制度化控制，拟订控制指标，将内控制度的每一个环节都列入控制系统中。内控制度的程序化与制度化，不仅有利于企业内控制度的有效实施，还能为企业的发展注入新的力量。本集团始终贯彻与时俱进、不断创新的管理理念，利用信息技术来协助企业的管理工作。2011年末，集团决定启动内控制度信息化工作，经过认真遴选，选用上海泛微软件有限公司所开发的集团协同管理平台（OA），并于当年9月1日投入运行，各项业务流程均可通过平台在网上实现管理，全面提升了集团的现代化管理水平。（五）重视内控工作人员综合素质的增强企业内部控制制度的实行离不开人这个个体，造成企业会计风险、控制失效、经营风险等状况的发生大部分原因可归结为人为因素，因此应注重提高企业员工的综合素质。首先，要培养企业员工的职业道德，使其能够遵纪守法、敬业爱岗，并尽量做到廉洁自律、客观公正。其次，除了道德培养外，还应注重其专业技能的再培训，进一步增强其业务能力，避免技术差错的发生率。本集团在正式实行内控制度前，就聘请专家对全体员工就内控制度的执行进行专门的培训，2011年对全体员工进行企业内控制度流程的书面考试。2012年邀请法律顾问以及相关的咨询专家就如何规避法律风险进行培训。同年还配合OA系统的使用进行了一系列业务培训，取得了良好的效果。（六）建立内部控制激励机制企业应注重内部控制激励机制的建立，利用科学、合法、合理的机制来提高执行内控制度的有效性，同时定期的评价与考核还能够有利于及时发现问题、处理问题。把实施内部控制的情况纳入绩效考评体系之中，针对能够有效执行内控制度的相关部门或个人给予相应的奖励，反之则给予处罚措施。如此，将工作的动力与压力进行充分结合，从而增强整个企业的内部控制执行力度。自本集团推行企业内部控制制度以来，就率先在集团内部建立了内部控制激励约束机制，将各子公司、集团本部全体员工实施内部控制的情况纳入了绩效考评的体系之中。而浦东新区国资委从2011年开始也逐步推行对企业执行内控制度有效性的激励机制。在2011年度业绩责任书中，增加了内部控制考核的内容，2012年，又将推进企业内部控制建设的考核分值从上年的3分增加到5分。正是这些激励机制的建立，极大地助推了企业及员工执行内部控制制度的积极性和制度执行的有效性，从而大大推进了内控制度的建设进程。二、结束语伴随着我国市场经济的不断发展，势必会使市场的竞争愈加激烈化，而对于企业来说，内部控制制度的实施不但能够弥补企业管理方面的不足，还能确保企业的健康持续发展，因此，只有不断建立健全内控制度，加大内控管理力度，提升全体员工的整体素质，才能确保内部控制目标的实现。上述策略只是简要分析了近几年来本集团在内控管理工作中采取的一些措施，虽取得了一定的成效，但仍然存在着许多不足需要提高与改进，但我们有理由相信只要通过集团全体员工的共同努力，就一定能够将企业内控工作做得更好。参考文献：1董洁.浅谈我国企业现行内部控制制度的改进与完善J.中国市场，2010，04（10）：108-1092尚雪松.我国企业内部控制执行的现状及完善内部控制制度的措施J.中国商界（上半月），2010，11（