浅谈大企业税收风险管理

浅谈大企业税收风险管理 当前，随着我国改革开放的不断深入，国内企业也经历了一个飞速发展期。现今集团化、跨区域大企业日益增多，其交易行为和运作模式也越来越细化，从而使得税收征管难度越来越大。特别是目前“营改增”后地税主体税种消失、以票控税手段散失后，大企业等重点税源企业税收征管难度面临着前所未有的困难。全面推行税收风险管理是“收好税”的客观要求，是“带好队”的必然选择，是“执好法”的根本途径，是“服好务”的现实要求，是解决征管资源供需缺口矛盾的最佳选择，地税部门必须顺应深化国地税征管体制改革要求，客观审视和认真分析当前税收征管工作中存在的不足，准确把握新形势、新要求下的工作方向和工作重点，聚焦重点税源，强化风险管理，实施好以大企业等重点税源为着力点的税收风险管理，全力提升税收征管质量和水平。 一、大企业税收风险管理的重要地位 大企业税收风险管理是税收管理的突破口。大企业是税源的重中之重，从国家税务总局公布的消息来看，大企业已成为我国纳税的主力军，在全国3000多万户纳税人中，3680家大企业的纳税额占全国税收收入的50%以上，集中度非常高。由此可见，大企业数量占企业总数比重小，但是税收贡献率高，是地方经济和税收增长的主要动力，抓住大企业税收风险管理，也就抓住了税收管理工作的重点。 大企业税收风险管理是税收征管改革的试验田。随着经济的不断发展，大企业的集团化运作、跨区域甚至跨国经营、内部交易和财务核算复杂、总部集中决策和控制力强等特点日益突显。传统的专管员、属地化征管方式已难以适应大企业发展的需要，特别是税收征管资源与大企业跨区域、跨层级管理不匹配的问题最为突出，造成了主管税务机关与企业之间信息严重不对称，存在“只见树木不见森林”，“看得见的管不着，管得着的看不见”的现象。而实施税收风险管理是解决管理对象复杂性与征管资源有限性矛盾的最有效方式。 大企业税收风险管理是促进税法遵从的催化剂。税收风险管理类似于定期对企业进行的“税收体检”，税务机关相当于企业的“保健医生”。由企业积极主动参与，税务机关通过“风险号脉”收集企业信息，并诊断企业“免疫系统”存在的风险，然后开处方对症治疗，采取不同的风险应对手段，属于“亚健康”的以纳税服务引导企业消除风险，属于“轻症”的督促企业自查整改，属于“重症”的就由税务机关开展针对性的税收风险管理。对企业来说，减少了涉税违法违规风险损失和纳税成本，提高了自身税收风险防控能力；对税务机关来讲，降低了征收成本和税收流失率，提高了税收征管质效，实现了征纳双方的“双赢”。 二、大企业税收风险产生的主要原因 企业内部存在税收风险。大企业往往采用集团化运作，具有跨区域跨行业经营、内部组织多样、业务种类繁多、环节复杂等特点。当前，大部分企业管理者涉税意识有待加强、财务人员业务水平偏低、内部审计不够健全、内控机制不够完善，以及近年来税务代理服务的出现，都是导致大企业税收风险较大的主要因素。 税收制度和税收政策有待完善。税收制度和税收政策出台的滞后性及不健全无法满足大企业经营行业多样及业务分工细密的要求，企业一项业务涉及几个部门无法实现资源共享等种种不可预知的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力，最终导致了税收风险的产生。 基层税收征管力量的薄弱。基层税务机关往往存在人手少、工作量大的问题，加之年龄结构、知识水平和工作能力等方面存在的诸多现实问题，难以实现对大企业一对一的管理。同时，税收政策法规更新变化过快，实效性、过渡性和临时性政策规章较多，税收政策不够稳定，导致基层税务人员对于税法的认识与运用把握不准，给企业带来了一些税收风险。 三、大企业税收风险防范与应对的措施 引导企业树立税收风险防范意识。首先，企业自身应做到依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款。其次，建立税收风险自查评估制度，对企业之前发生的经济业务进行自查，对之前由于对税收政策法规理解不当造成的错误进行改正，及时避免税收风险的产生。 提高企业办税人员的业务素质。目前我国的税收法规种类繁多、更新较快，一般的办税人员难以及时掌握和运用。因此，企业要采取各种行之有效的措施加强对办税人员的培训，帮助办税人员加强税收法律法规等各项税收业务政策的学习，更新和掌握税收知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税收风险的能力，使他们成为企业管理和税收风险防控的中坚力量。 针对大企业提供税收个性化服务。在日常纳税服务过程中，税务机关要以企业实际需求为导向，指派专业能力强、综合业务素质高的人员对大企业进行指导和服务。经常深入大企业了解、掌握企业出现的各种涉税问题，为大企业开辟绿色服务通道，设置专门人员负责管理大企业的税收管理服务等各项工作，进一步发展充实大企业服务直通车等有关项目的内容，提高其正确规避和防范税收风险的能力。 实现“第三方”税信息资源共享。目前，由于信息不对称的矛盾依然突出，税务部门对信息的掌握程度远不能适应风险管理的要求，内部信息共享不够，外部信息无明确获取途径。这都需要充分利用计算机网络系统建立信息数据资料库，不断扩大政府各职能部门内部信息共享，扩大商业银行、律师事务所、会计师事务所等“第三方”信息的获取渠道，实现各类经济信息数据共享，不断提升税收风险识别的准确性，从而提高税收风险管理水平。 加强对企业的纳税评估和纳税辅导。税务部门除全面、及时、准确地向企业提供有关涉税信息外，还应充分发挥纳税评估的警示和服务作用，使税企双方在纳税问题的发现和应对上形成良性的互动关系，帮助纳税人理解税