增值税采购税务知识培训

增值税分享,一、加工贸易模式二、增值税及其附加三、哪些行为会征增值税四、增值税的法规五、其它,第一部份,加工贸易模式,1.来料加工2.进料加工3.一般贸易,来料加工优缺点,优点：基本上是保税物料，物料所有权属外方，进退容易缺点：不具备法律地位，加工费当地留成，不能国内销售,进料加工优缺点,优点：具备法律实体，可享受保税物料并可开展内销缺点：受海关监管,一般贸易优缺点,优点：不受海关监管缺点：进口关税，占用资金,国内工厂的销售模式,不能退税,1.转厂销售2.用于员工福利的采购3.用于非应税项目的采购4.非营运的汽车5.用于房屋建筑内外的采购，如消防，空调，灯，电梯，水管（营改增后，有变化）,征税行为,1.销售2.加工3.提供服务如修理，修配等4.出口5.提供劳务,特珠的征税行为,将自产或委托加工的货物用于非应税项目将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,增值税,1.增值税是价内税或价外税？价外税=不含税价格税率价内税=含税价格税率,价内税或价外税,一般纳税人：价外税小规模纳税：价内税,价内税或价外税,一般纳税人:一般纳税人2月份购进一台电视机1170元，其中不含税价1000元，进项税170元3月份对外销售价2000元，则销项税340元一般纳税人3月份应纳增值税=340-170=170元一般纳税人利润=2000-1000=1000元,价内税或价外税,小规模纳税人:小规模纳税人2月购进一台电视机1170元，其中进项税170元，电视机不含税价1000元3月对外销售2000元小规模纳税人的应纳税额=20003%=60元小规模纳税人的利润=2000-1170=830元,小规模纳税人和一般纳税人的划分标准,一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。17%：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。13%：图书、天然气、农产品等,增值税税率,增值税税率,11%：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。6%：提供现代服务及生活服务（有形动产租赁服务除外）。0%：出口货物等特殊业务。小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。,增值税计算,1）一般纳税人应纳税额当期销项税额-当期进项税额其中销项税额是：销项税额销售额税率销售额=含税销售额（1+税率）2）小规模纳税人按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额销售额征收率销售额=含税销售额（1+征收率）,参与增值税计算的条件,1.必须是增值税专用发票2.必须在税务局专用工具上进行认证3.必须在180天之内认证4.必须存档保管好发票，遗失或作废的发票均不能参与增值税认证,增值税税负的计算,一般纳税人在税局的系统里，通常增值税税负为3%6%之间，这取决于不同行业及不同毛利率,增值税税负计算,假设一材料采购成本1000元，销售价2000元，材料成本占销售单价的比例50%，则增值税税负=（340-170）2000=8.5%假设二材料采购成本1000元，销售价1250元，材料成本占销售单价的比例80%，则增值税税负=（212.5-170）2000=2.13%,增值税税负计算,假设三材料采购成本1000元，销售价5000元，材料成本占销售单价的比例20%，则增值税税负=（850-170）2000=13.6%,增值税税负,结论1.一般纳税人的增值税税负不可能过低或过高2.实践操作中，销售方通常将增值税的销项税转稼给购买方。3.如果购买方少承担1%的销项税，则意味采购成本降低了1%,同理类推,增值税税负计算,财务部建议：1.进口价与国内采购不含税比较，扣除汇率因素假设港币：人民币=1:1进口采购单价港币10元，国内采购单价含税17%12元，则进口单价有优势；假设国内采购单价含税17%是11元，则国内采购单价有优势2.增值税专用发票不含税价与普通发票的含税价比较增值税普通发票含税价专用发票不含税价，则专用发票有单价优势,增值税的法律责任,增值税入刑法虚开增值税发票，金额较小，三年以下有期并处20万以下罚金，金额较大，处10年以下三年以上并处50万以下罚金，金额特别大，处10年以上直至无期销售方拒开增值税发票，可以构成偷税罪，偷税金额以1万元作为起点。同时承担相应的民事责任,Q1.增值税专用发票;（抵扣认证期为发票开具之日起180天）2.增值税普通发票;取得增值税专用发票时应查看：填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，应当使用中文，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。二、普通发票（8类17种）。1、通用机打发票。2、百位手工发票。3、定额发票（最高限额为100元）.,自制专用发票销货清单,三、新版发票启用与结束时间,广东省国税系统从2016年5月1日起，对新纳入“营改增”试点纳税人一律发放新版普通发票，对已属国税管辖纳税人将分期分批供应新版普通发票。旧版普通发票使用期限截止于2016年12月31日，逾期使用一律无效。从2017年1月1日起，广东省国税系统将全面启用新版普通发票。,采购人员索取发票应注意的问题,1.供应商是企业税务风险的源头之一。防范采购的税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商，消除税务隐患；另一方面是规范采购合同，避免税务风险。此外，明确供应商与贵公司的业务涉及税务调查，供应商必须履行通知义务；企业与供应商的业务涉及税务调查，供应商有义务配合。,2.假设我司从供应商甲中采购材料A。A的增值税率为17%。情况一:供应商甲可以提供增值税发票，采购成本为RMB117。不含税的采购成本=117/（1+0.17）=100元进项税额=100*0.17=17元情况二:若采购成本不变，仍为RMB117，但供应商ABC不能提供增值税发票由于没有增值税发票，没有进项增值税可以抵扣。采购成本117进项税额0,在不含税金额一致的情况下：税率越高，不含税金额占含税金额的比例越低，成本越低，如税率17%的，不含税金额占含税金额的比例85.47%；税率越低，不含税金额占含税金额的比例越高，成本越高。税率3%的，不含税金额占含税金额的比例97.09%；应交增值税=销项税额-进项税额，在销项税额一定的情况下，进项税额越大，应交增值税越小；进项税额越小，应交增值税越大。所以企业为了降低税负，为了少缴税，那就必须增加进项税额，那“进项税额”从哪里来，必须取得增值税专用发票，税率越高，进项税额越大，税率越低，进项税额越小。所以企业在采购业务中只有取得一般纳税人增值税专用发票，税率才最高，才能使“进项税额”最大化。,结论：（1）公司任何采购业务中只有取得一般纳税人增值税专用发票，税率才最高，才能使“进项税额”最大化，才能使公司经济利益最大化；（2）在价格同等的情况下可索取增值税专用发票就不要索取普通发票，可取得高抵扣率的发票就不要取得低抵扣率的发票；（3）若供应商未能提供增值税发票，应按照相应货物的增值税率，把采购成本压下来。（4）不开票业务降低税点，也未必使公司利益最大化。没有取得发票，就不能计入成本费用，在计算企业所得税时，税务机关对没有发票的，视同利润计算企业所得税，税率25%，是一项更大的损失。所以任何借口都不能作为不开票的依据，财务在审核发票时，一般绝对不能放过这个底线，这也是很多不懂税法的采购业务人员对财务人员最为不理解的地方，认为在刁难他们，在故意和他们过不去，其实这是财务人员维护公司经济利益的最后一道防线。,五、营改增背景政策演变及行业税率,背景：减少重复征税，整体降低纳税人的税负。2012年1月至今,2016年5月1起全行业全面实行营改增。目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定？根据营业税改征增值税试点实施办法第十五