移民税务风险与规划

移民税务风险与规划之美国篇,1,所有权,控制权,受益权,财富规划的核心问题,2,3,目录,一、美国税法要点二、我们的建议三、保险的功用四、境外保单比较五、市场热点追踪,4,1.资产暴露风险根据最新的美国税务法案(FATCA)，掀起新一轮的全球查税风暴。全球金融机构要向美国政府提供纳税人账户信息，海外隐匿资产无处可逃！2.税务加重、资产流失风险美国的税收体系更为完善，而且有很多税种国内没有，如赠与税、遗产税等，加重税务负担，甚至可能导致家族资产大幅缩水。3.违反美国税法的法律风险移民后，面临严格、复杂的美国全球征税体系，如果违反，可能面临严重处罚，最高入狱五年！,对境外税务不了解、不规划，就如有一把达摩克利斯之剑，始终悬在头顶！心中难安！,三大风险,一、美国税法要点,5,1.资产暴露风险2.税务加重、资产流失风险3.违反美国税法的法律风险,1.征税体系2.税法税种3.税务申报,主要风险,对应税法解析,一、美国税法要点,6,全球征税体系美国对税务居民实行全球所得征税。国税局为了追查纳税人的海外所得，可谓无所不用其极。2009年，第一阶段境外账户自愿揭露计划（OVDP），第一次自首机会2011年，第二阶段境外账户自愿揭露特别规定（OVDI），第二次自首2013年，外国账户税收遵从法（FATCA），自首+号令全球银行配合披露此外，鼓励举报，奖励追回税额的15%-30%,一、美国税法要点（1）美国的征税体系,全球追查步步紧逼如果隐匿资产将面临更大法律风险,7,2.纳税对象美国公民、绿卡持有者、或符合美国的“税务居民”者（经常往来美国者，每年最好不要在美国居留超过121天，否则可能被认定为“税务居民”）。3.需要申报的财产凡符合以上身份者，需要对全球所得进行申报。海外资产申报的规定：海外账户金额最低一万美元起就要申报。,一、美国税法要点（1）美国的征税体系,8,1.赠予税、遗产税,一、美国税法要点（2）主要税种税率,9,2.个人所得税现行的联邦个人所得税主要是在1986年美国税制改革基础上修订的，属于综合模式的个人所得税。即对纳税人全年各种不同来源的应税所得综合起来，扣除相应的不予计列项目、分项扣除项目和个人宽免额，然后按照统一的税率计算纳税。美国适用的是六级超额累进税率，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%。根据不同申报身份的纳税人适用不同的税率表。,一、美国税法要点（2）主要税种税率,10,目录,一、美国税法要点二、我们的建议三、保险的功用四、境外保单比较五、市场热点追踪,11,二、我们的建议,相关风险，您需要提前规划,资产暴露风险,资产流失风险,法律风险,做好资产的净值报告,运用不同的金融工具提前规划,专业人士咨询、协助申报,12,资产暴露的风险以及申报的法律风险，稍加留心，即可规避。关键是如何规避大额资产转移带来的税收问题，避免资产流失。有如下建议：1.如果生活重心仍在国内，建议资产重心也留在国内；因为因为即使是非美人士，美国境内的资产也可能被征税。2.需要提前做一个整体的规划，税务、法律、理财，全方位考量，尤其是对于将来可能发生的大额资产跨境转移，避免高额税务。充分利用各种金融工具，特别是保险，做好资产传承、规避跨境税务。,二、我们的建议,13,目录,一、美国税法要点二、我们的建议三、保险的功用四、境外保单比较五、市场热点追踪,三、保险的功用,不同类型家庭持有保单的税务分析,14,三、保险的功用,保险解决方案,15,三、保险的功用以年金为例,全家中国籍。父亲为儿子购买了乐享一生年金年交100万，交费5年没有资产披露和税务问题。,儿子加入美国籍。每年收到年金等保险利益；金额不超过10万USD，无需披露，亦无税务问题。超过10万USD，需披露，但也没税务问题。,如保单金额巨大，跨度时间长，父亲投保后，可至美领馆做Affidavit认证。认证后，万一美国税务查问，方便解释。,投保人变更，因父母也成为美国籍，可变更为别的亲人，如留在中国的爷爷、奶奶等。,若干年后，父母也加入美国籍。每年收到年金等保险利益；金额不超过10万USD，无需披露，亦无税务问题。超过10万USD，需披露，但也没税务问题。,16,17,总结：保险转移VS现金转移：为什么要通过保险来进行跨境资产转移？1.规避资产披露资产化整为零，蚂蚁搬家，避免大额资产转移的披露要求2.降低税务负担如果大额资产一笔过去，那么这些资产在美国产生的利息、资本利得第二年就要纳入收入税。放在中国，慢慢转移，大大降低、延缓税务负担。被保人收到年金等利益时，因为被保人对保单没有实际控制权，不会被认定为“收入”，而认定为赠予，从而避免了收入税。另外，如果上述被保人（儿子）身故，因为保单的实际持有人或控制人不是被保人，而是投保人，所以不算做美国人（儿子）的遗产。也没有遗产税的问题。,三、保险的功用以年金为例,18,总结：保险转移VS现金转移：为什么要通过保险来进行跨境资产转移？3.降低两边的债务风险在中国，该资产具有降低债务追偿风险。在美国一边，由于是分期实现获赠金额，万一遇到债务危机，在中国一边可改变年金给付方式为“累计生息”，延缓赠予实施。4.控制传承过程，进退自如相对于别的资产，保险可退保、更改收益人、定制受益时间、金额，从而有效掌控传承过程。,三、保险的功用以年金为例,19,三、保险的功用,工具：资产安排计划-移民美国,20,目录,一、美国税法要点介绍二、我们的建议三、保险的功用四、境外保单比较五、市场热点追踪,21,四、境外保险产品分析,22,对于国内的外籍人士，购买外国保险公司发行的保单没有限制；对于大陆人士，可以在境外购买，但是监管要求不允许在境内购买。目前主要境外保单形态是有储蓄功能的投资型保单。今年，到香港购买保单的人不在少数，根据香港保险处估算，目前内地人士赴港购买保费约50亿每年，也有业内人士估计约150亿港币，占香港保费收入1/4。但是也须注意相关风险：法律纠纷如果发生问题，由于法律体系不一致，可能导致纠纷。市场风险境外投资工具多、投资比例灵活，但相应风险也更高。3.汇率风险外币标价的保单收益，可能会随着人民币的升值而受损。,四、境外保险产品分析总结,23,目录,一、美国税法要点介绍二、我们的建议三、保险的功用四、境外保单比较五、市场热点追踪,市场热点追踪,从深圳市或将试点遗产税看中国的遗产税影响,一则新闻引发的热议,25,新闻链接,26,王永庆在台湾岛内的遗产总额高达六百多亿元，扣除一半的夫妻“剩余财产差额分配请求权”等免税额、扣除额后，遗产净额高达二百多亿元。因王永庆适用“遗产税旧法”，课税税率高达50%，估计遗产税高达一四七亿元，创下史上最高遗产税额。台塑集团主管表示，家族成员已有共识，会按照程序去处理，而十二名继承人也会去各自想办法藉由“质押股票”或“借款”方式来筹得需缴交的遗产税。,中国的政策依据,1997年党的十五大报告正式提出“调节过高收入，逐步完善个人所得税制度，调整消费税，开征遗产税等税种”，为我国遗产税立法提供了政策依据2004年9月21日，中国经济网首次刊登遗产税暂行条例(草案)，同年11月19日，有报道称遗产税暂行条例(草案)已经上报到了国务院2010年8月新出的草案中，对其中部分内容做了修订，并且添加了新的内容2013年2月，国务院批转国家发改委等部门关于深化收入分配制度改革的若干意见，再次提出“研究在适当时期开征遗产税问题”。,27,未来究竟会怎样？,28,政策有风险资产保全方案很重要！,29,财富传承方案比较,30,遗嘱财富传承的基础,31,为什么需要遗嘱？,争产2年！,33,律师提示,注意移民目的地的继承法律、婚姻法律、税法等注意司法管辖权冲突的问题,34,财富传承中的法律问题,财富传承的保全方案,遗嘱,？,遗嘱形式瑕疵导致的法律问题,王老太遗嘱（87岁所立）,房屋4套,价值1700万，全部归大儿子存款127万，归大女儿存款40万，归二女儿,见证人一：大女婿见证人二：居委会主任代书人：居委会主任,孙先生【遗嘱打印并签名】,房屋3套：归妻、儿投资700万：归妻、儿存款200万：归母亲,与前妻之女（已成年）,遗嘱形式瑕疵导致的法律问题,相关法律规定,继承法第27条遗嘱无效部分所涉及的遗产按照法定继承办理。,如何立遗嘱？,遗嘱的效力遗嘱的保管遗嘱的执行遗嘱所确定的财富传承方案能够有效规避法律风险！,39,遗赠中的法律问题,爷爷留下遗嘱并公证：祖传的四合院归孙子xx所有，其他任何人都不得继承,法院判决：1、孙子不是法定继承人，故该遗嘱性质为遗赠2、由于未在2009年9月12日前行权，视为孙子放弃受遗赠权3、四合院视为无遗嘱，按照法定继承的原则进行处理,2009年7月12日，爷爷死亡，2009年12月，孙子回国表示愿意继承房产,继承人v受益人,保险法第十八条受益人是指人身保险合同中由被保险人或者投保人指定的享有保险金请求权的人。,律师提示：受益人继承人,41,第四十二条被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照中华人民共和国继承法的规定履行给付保险金的义务：（一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的；（二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的；（三）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。,律师提示：保险金遗产,42,继承人v受益人,第五条第四款被继承人投保人寿保险所取得的保险金不计入应征税遗产总额。,遗产税（草案）,法律有风险资产保全方案很重要！,44,不动产的传承,生前赠与/直接购买,优点,缺点,46,周女士,周女士前夫,女婿,婚前7套房（母女联名）婚后1套房（女儿名字）,女儿（被继承人）,继承传承,离婚,律师提示：房贷、车贷、借债、抵押贷款（包括以保单向保险公司申请的贷款）可以实现对遗产税的规避！,律师提示：,受益权税款/债务继承权,第五条第四款被继承人投保人寿保险所取得的保险