6物流企业税务筹划.ppt

物流企业税收计划、物流企业税收计划、中国现代物流产业跨越式发展物流企业运营和税收特点物流企业税收特点物流企业税收计划、航空运输税收计划、铁路运输税收计划、道路运输税收计划、车辆使用税计划、城市维护和建设税收计划、运输发票使用规则保税物流中心税收计划、第一，中国现代物流产业跨越式发展， 现代物流的产业地位是重视物流经济运营快速发展的情况物流企业和物流市场快速增长，物流基础设施和信息化建设进程加快，物流产业的基本事业全面开展，1、随着现代物流的产业地位受到重视，2001年原国家经贸委员会等6个部门共同发行关于加快我国现代物流发展的若干意见，提出了我国现代物流发展的指导方针。 2002年，全国现代物流开发计划正式开始。2003年，国务院领导部对全国政协提出的现代物流发展情况的调研报告提出了重要批准书，要求国家发展委员会会商部等部门“加强体制、政策、人才等方面的研究，提出促进现代物流发展的有效方案”。2004年经国务院批准，国家发展委员会与商务部等9个部门共同发行了关于促进我国现代物流业发展的意见。2005年经国务院同意，全国现代物流工作部之间的联合会议体制出台，组织了第一次全国现代物流工作会议。2006年3月，全国十大人民代表大会第四次会议通过的国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要中，第四篇“加快服务业发展”中，举行了“积极发展现代物流业”一节。这是历史上第一次从国家层面确认现代物流作为产业的地位。2、物流经济运行呈快速发展趋势，据国家发展改革委员会、国家统计局、中国物流及采购联合统计，在“15”期间，我国社会物流总额达158.7万亿韩元，比“九”期间增长近1.4倍，年均增长23%。除去价格因素，年均增长15%左右，明显高于“15”期间GDP增长率9.5%。“15”期间，我国社会物流总成本与GDP的比率从2000年的19.4%下降到2005年的18.6%，5年下降了0.8%。物流业增加值超过2005年1.2万亿元，同比增长12.7%，占去年服务业增加值的16.6%。3、物流企业及物流市场快速增长，专业化物流企业成长，成熟是“第十个五年计划”期间形成物流产业初始选址的基础。中原、中海、中远、中邮、铁、中储等传统大型国有物流企业都在“十五”期间进行了结构调整，加快了向现代物流的转型。宝、南、大田、紧急交货、元城等民营物流企业，在“十五”计划期间快速发展趋势；联邦快递(FEDEX)、联合包裹(UPS)、荷兰天地(TNT)、DHL (dunhao)、总统船(APL)和MAERSK (maersk)等外资物流这些企业在竞争中合作，在改革中成长，促进了专业化、社会化物流的发展。提高物流供应和服务能力，加快生产制造和商务流通企业物流事业的分离和外包，促进物流服务市场的形成和发展。汽车物流、家电物流、医疗物流、电子物流、会展物流、连锁零售物流等专业物流市场发展迅速。4、物流基础设施和信息建设进展，“第十个五年计划”期间，中国物流相关产业固定资产投资年均增长19.7%，比“第九个五”期间快4.2个百分点。铁路提速，高速公路联网，专业化泊位相继建设，长距离油气管道开通，货船的运力加速到大型化、专业化方面，交通运输的全面紧张状态开始缓和。到2005年，全国铁路营业里程达7.5万公里。公路总行驶距离达192万公里，其中包括4万1000公里高速公路。物流园区(基地、中心)建设在“十五”期间开始，促进了各种物流功能和要素的整合。“十五”期间，中国物流信息化取得了突出成果。在企业物流信息持续集成、优化和提高的基础上，行业物流信息平台的构建取得了初步成效。“十五”期间我国现代物流基础设施和信息化建设取得的成就大大改善了现代物流运行的基本条件，加强了物流产业的可持续发展能力。5，全面开展物流行业的基础工作，我国物流计划、标准、统计会计、人才教育等基础工作几乎是空的。“十五”期间，这种工作从头到尾，全面展开。全国物流发展计划已经起草好了征求意见的准备。在物流标准化工作中，国家标准化管理委员会先后批准设立部门间、行业范围内的国家物流标准化技术委员会、全国物流信息管理标准化技术委员会，并提出物流标准体系表，编制全国物流标准2005年2010年发展规划，组织实施。在物流统计会计工作中，国家发展改革委员会和国家统计局共同制定了我国的社会物流统计会计制度，为全面监测和分析现代物流业发展状况提供了以相关政策为目标的重要依据。在物流教育和培训事业中，在全国开设物流专业学科的大学2001年1所到2005年末为165所，物流公司职业资格等在职进修工作进行得很快，物流人力严重不足的事态也有所缓解。第二，物流企业经营和纳税特性，物流企业主要从事代理服务事业和运输、仓库事业等其他劳务，具有代理性质的服务机构，物流企业总收入中，对运输企业和存储企业等其他费用支付了很大比重，实际上只赚取了差额收益。根据现行营业税政策，税务机关通常对事业收入按企业统一，按“服务业”5%税率全额征税。无疑，这将对物流企业的收入征收重复税。另外，物流行业发行的发票一般是服务业发票，因此根据增值税法包含了很多运输费用，没有规定的运输业发票，因此不能扣除运费金额的进项税额。作为非专业运输企业的物流企业，如果不是货物运输发票的自有发票纳税人，则本人签发的货物运输发票也不允许扣除7%的进项税额。第三，物流企业课税税，车辆购买税：车辆购置税暂行条例规定，车辆购买税的税率为10%。车辆用车牌使用税营业税所得税，4，物流企业纳税计划，从申请货物运输业的纳税人处计算单独的征税业务，以不同税率缴纳销售税，合理确定运输事业收益和仓库等其他征税事业收益额，并尽快得到新政策规定待遇，1，申请货物运输业的纳税人，物流企业自行发放后，作为附属企业运输事业取得的收益可以按差额征税国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知(国税厅200488)在使用自己的车辆提供运输人工的同时，提供运输货物的选择、整理、包装、仓库、搬运等其他人工的单位(以下物流劳务单位)，如果符合自己的计费纳税人条件，可以被认定为自己的计费纳税人。发行纳税人销售税计税标准，货物运输业营业税征收管理试行办法(国税厅2003121)第14条：规定，发行纳税人的复合运输事业，根据对托运人征收的运费和其他价格外费用减去向其他运输合作伙伴缴纳的运费的馀额，向卖方征收营业税。多式联运必须同时满足以下条件：(a)自助发票纳税人必须参与这项商品运输事业。(b)运输合作方向由开票纳税人开具货物运输产业发票。(三)自行签发的纳税人应当将收到的货物运输发票作为原始会计凭证妥善保管，以供税务机关检查。国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知(国税2005208)还规定，示范企业所订购的运输业务分为其他部门，统一收取价格，该企业获得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费，馀额应以销售额计算销售税。，2，分别以不同的课税事业、不同的税率缴纳销售税，物流企业可以分别以业务会计、低税率的运输产业3%的税率缴纳税金；如果不单独计算运输、仓库或其他业务，则按照5%的税率统一缴纳销售税。国税发放2004文件88号：在发包的物流劳务部队执行物流业务，根据收入性质另行核算，提供运输劳务取得的运输收入，应按照“交通运输业”税项征收销售税，并开具货物运输业发票。其他劳务取得的收入按服务行业税目征收销售税，开具服务行业发票。不按规定个别计算应纳税收入的，一律按服务行业税目征收营业税。国税发2005208号文件要求物流企业将收益分开，运输事业和仓库业务会计分别按差额征税。即：(a)通过提供送货劳务成本获得的送货收入以“运输”税征收销售税，并开具货物运输业的发票。规定不另行计算营业税应纳税收入的，一律按服务业税项征收营业税。(b)如果试点企业将收购的仓库业务分配到其他部门，并相应地统一收取价格，则应按该企业取得的总收益减去支付给其他仓库合作者的仓库费用的余额计算销售额。因此，对于涉及运输产业收入和其他营业税应税劳动收入的事业，必须单独开票结算，以确保全部收入不偏离较高的适用税率。3、运输事业收入和仓库等其他征税事业收入的合理决定，物流企业结算的收入分开核算，单独获得收益的话，不要开具统一发票收取价格。否则，如果不另外结算收益，运输事业收入就不能享受差益课税率课税率低的课税。这对于同时涵盖运输业务和仓库业务及其他服务业务的一家企业来说，可能会对业务活动产生一些影响。物流企业和物流企业接受劳务的纳税人如果物流企业拥有同时提供运输事业和仓库业务的一个劳务，可以在合理的范围内扩大运输事业收益，减少仓库事业收益，转换运输中的仓库收益不仅可以减少2%，还可以获得发票单位的运费增值税扣除额。4.为了成为享受新政策规定待遇的示范企业，国税厅发2005208号文件规定，37个示范物流企业实施，其他物流企业暂时不能按照新政策实施。尽管如此，各国地方税务机关表示，根据该地区物流业的发展现状，可以选择一定经营规模、管理集约化、依法纳税的现代物流企业，向国税厅推荐参与试点。被推荐的企业经过国家发展改革委、国家税务总局的共同验证，被列入示范物流企业名单。其他物流企业只要编入示范，就可以按照新税收政策的规定执行。五、航空运输的税收计划、航空运输事业的纳税人和纳税地区民用航空地面服务事业的纳税人和纳税地区民用航空机场管理建设费销售税先入为主后退回国际航空通信协会从中国国内会员征税处理包机事业征收销售税、1、航空运输事业的纳税人和纳税地区、航空运输中的旅客运输、货物、邮政运输、包机运输事业和一般航空事业纳税人是航空公司所在地民航票务单位(票务单位是否为航空公司的分公司，票务单位是否在外军、市，还是单独记帐)不是航空运输销售税的纳税人，民航票务单位总是不向当地缴纳票务收益销售税。航空运输中旅客运输、货物、邮政运输、包机运输事业和一般航空事业纳税人都是承运人，即取得运输收入的航空公司和符合税法规定的航空地点、纳税地点是航空公司或符合规定的航空地点所在地。，2、民航地面服务业务的纳税人和纳税地区，民航地面服务业务的纳税人是机场、航空和民航地区管理局、省、自治区、直辖市民航当局、航空局(包括地区、市、县航空局)、纳税地区是机场、航空公司和民航地区管理局的所在地、省机场、民航地区当局(如民航华北管理局等地方厅)和湖北、吉林等省、市民航管理局以负责航空指挥、航行、通信等航空运输的地面服务为主要任务。因此，民航地面服务事业的纳税人包括机场、航空公司和民航地区管理局、省、自治区、直辖市民航局、航空局(包括地区、市、县港务局)、纳税地区由机场、航空公司和民航地区管理局所在地，省、自治区、直辖市民航局、直辖市民航局，3、民航港管理建设费营业税核定后运入，民航港管理建设费营业税先入后还问题通知(1996年4月17日，租税费199632号)，为支持民航事业发展，经国务院批准，向民航港管理建设费道场征收营业税，税款由财政部门退还，用于机场建设。具体操作方法由财政部、国家税务总局、中国人民银行关于税制改革后对某些行业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知财展1994第55条第3(5)款办理。此通知自1996年1月1日起生效。4、国际航空通信协会(以下协会)是向中国国内会员收取税务处理相关费用的国际航空通信协会(以下协会)，是联合国注册的非营利国际组织，协会的主要活动是为连接220多个国家和地区、世界最大网络系统的国际航空运输行业提供信息和通信服务。迄今为止，中国航空信息网络股份有限公司、中国国际航空、中国东方航空、中国南方航空、中国北方航空、中国西南航空、中国西北航空、厦门航空公司、新华航空、厦门国际机场集团有限公司、太古(厦门)飞机工程有限公司和广州机务师傅等12家公司加入了该协会，成为会员，4，国际航空通信协会从中国国内会员那里接受与费用相关的税务处理(继续)，协会按计划向上述中国国内12个会员公司收取网络服务费、信息处理费、管理费。其中，网络服务费是会员公司在海外进行国际运输业务时利用协会的各种网络资源支付的费用，包括传输费、机场服务费、电路费、保管费等。信息处理费是会员公司通过协会的在线资源通过查看国际运输业务信息支付的费用，包括查看运费、查看旅行价格、查看座位、查看行李信息、查看货物运输和丢失情况等。管理费是会员公司支付给协会的会员费，协会对这一部分全部以一定期限或无息返还各会员。4、国际航空通信协会从中国境内会员处收取的与税务处理相关的费用(续)、从协会从中国境内会员公司收到的网络服务费、信息处理费及管理费的税务处理：(1)协会向中国境内会员提供的上述网络服务及信息查询服务都发生在中国境外，不涉及外国公司向我国转让专有技术或业务信息的许可证转让问题，向中国境内会员公司收取的上述网络服务费和信息处理费是我们现行的。协会以一定期限管理费名义收到的钱，以后不需利息或利息就可以退还，实际上是一种暂时的交换，不属于收益格，不征收销售税或企业所得税。(2)我国各会员公司向协会支付上述费用时，各地方可以按照国家外汇管理局、国家税务总局发行的关于非贸易及部分资本项目下售付费提交税