《税法》三PPT课件

. 1、第三章增值税、2、第一节税的设置，一、增值税的性质和类型(一)增值税的性质增值税是对各商品在生产经营过程中按增值税征收的税。 增值可从两个角度解释：第一，从微观角度看，增值是有商品生产经营者在商品生产和经营过程中新增的价值。 第二，从宏观方面来看，附加价值是商品在生产流通的全过程中新增的价值。 3、第一节税款设置，(二)增值税类型1，特定商品增值税和一般商品增值税中国现行增值税属于特定商品增值税，目前中国增值税只对工业产品和加工维修服务征收增值税，其他服务征收营业税。 4、第一节税款的设定、2、生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税生产型增值税的税基相当于国民生产总值生产型增值税，计算增值额时不扣除固定资产价值中包含的税。 收入型增值税税基相当于国民收入型增值税，在计算增值额时，只扣除固定资产折旧部分中包含的税。 5、第一节税款的设定，相当于消费型增值税税基消费品的价值消费型增值税，在计算增值额时，扣除固定资产价值中包含的所有税款。 6、第一节税款的设定、第二、增值税的原理和特殊作用(第一)增值税原理商品的最终销售收入额等于商品在各生产经营环节的增值额。 对商品的最终销售收入额征税等于对商品各生产经营环节的附加价值征税。 7、增值税与原始产品税相比，(100-50)17%=8.5元、10017%=17元、20017%=34元、30017%=51元、(200-100)17%=17元、(300-200)17%=17元、102元、42.5元、8，第一节税的设置(二) 有利于消除逃税2，有利于避免重复征税3，有利于出口退税9，第一节税的设定，3，增值税的产生与发展20世纪50年代，法国首先建立增值税制度的20世纪60年代以后的几十年，是增值税从理论到实践席卷世界的时代。 中国从1979年开始试行增值税，1994年全面实行增值税。 2009年1月1日由生产型增值税改为消费型增值税的10、第二节课税对象、纳税人和纳税义务的发生时期、1、课税对象(1)在中华人民共和国国内销售货物(2)提供的加工、修理服务业(3)进口货物(4)在中华人民共和国国内提供的交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业、 11、1、应课税；(1)在中华人民共和国境内销售货物1、销售货物的基本规定货物为有形财产，包括电力、热气和气体的土地、房屋等物业不属于货物，不征收增值税，征收营业税。 12、1、征税对象、2、将货物视为销售货物将货物由他人代理销售和销售代理货物设置两个以上单位执行统一会计的纳税人，将货物由一个单位转移到其他单位进行销售。 但有关机构设在该县的情况除外。 注意：同一县(市)，注意：同一县(市)，13，一，应课税，将自产或委托加工的货物用于非课税项目，员工福利和个人消费将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿赠送，14，案例1，(1)某企业将自己生产的毛巾作为员工福利分发给员工，视为销售(2)某企业向客户赠送自己公司生产的香烟，视为销售，征收增值税。 (三)将某企业自己生产的酒分配给股东，视为销售，应征收增值税。 15、案例1、(4)将某企业采购的食品送给员工，不属于增值税的课税范围。 注意：采购，16，案例1，(5)某企业应将采购的商品赠与他人，视为销售，征收增值税。 (六)一家企业应把委托加工的设备作为投资，提供给其他企业，视为销售，征收增值税。.17、一、应税对象、3、混合销售的处理涉及增值税应税货物和非增值税应税劳务，即营业税应税劳务两方面的行为，称为混合销售行为。 18、案例2、(1)在某电器店销售空调，某型号空调单价为5000元/台，装有包。 一个月，这家电器店出售100台这种型号的空调，获得销售额50万元，这个收入要征收()税。 这家电器店出售空调是混合销售行为，这一收入征收增值税。19、案例2、(2)在某商场销售木地板，每平方米售价100元，客户需要设置时，每平方米加20元设置费。 百货公司向消费者销售木地板负责安装的，销售行为要征收()税。 答：该销售行为征收增值税，该销售行为属于混合销售，该商场主要销售业务应支付增值税，其混合销售行为征收增值税，20、案例2、(3)某装修公司(主要销售业务为装修装修)给客户刷墙时，承包包装材料为每平方米10 如果客户给这家装修公司刷办公楼油漆面积25000平方米，装修公司征收250万元。 这家装修公司的收入必须缴纳税。 a :你应该缴纳销售税。 此行为属于混合销售行为，其中涉及装修业务和涂料销售，但装修公司主要业务应缴纳销售税，其混合行为应缴纳销售税，根据21，增值税暂行条例实施细则第6条的规定，纳税人的以下混合销售行为分别计算销售额和非增值税税务的销售额，从该销售货物的销售额缴纳增值税未分别计算的，由主管税务机关核定货物销售额： (1)销售自产货物，同时提供建筑业劳务的行为；(2)财政部、国家税务总局规定的其他情况。22、(1)含可动板房、钢架屋、钢架产品、金属网架等产品的金属结构物(2)铝窗框(3)机械设备、电子通信设备(4)国家税务总局规定的其他自产货物。 23、一、征税对象、(4)兼营非课税劳务的行为，是纳税人既经营课税货物又经营劳务，同时经营非增值税课税劳务的行为。 增值税实施细则规定：纳税人兼营非增值税项目，或者应分别计算货物或者应纳税人的销售额和非增值税项目的销售额的，由主管税务机关审定。 对货物或者应税服务的销售额征收增值税，对非增值税应税项目的销售额征收营业税。 24、案例3、某酒店开设客房服务和零售部出售啤酒。 一个月，这家酒店客房的销售额为300万元，小卖部的啤酒销售额为50万元。 这家饭店分别计算销售额300万元和销售额50万元。 这家酒店怎么缴税？答：销售额300万元缴纳营业税，销售额50万元缴纳增值税。 如果该酒店无法单独计算，或者无法正确计算销售额和销售额，则税务机构将评估该(增值税项目的)销售额和(销售税项目的)销售额。. 25、混销行为与兼营同时发生区别，对于同一对象，未必由纳税人的本营业务确定，不分别支付增值税、营业税。 26，1，征税对象，(2)提供的加工修理服务业(3)中华人民共和国境内提供的交通运输业、邮电业、电信业、部分现代服务业，27，1，征税对象交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输邮电业：邮政一般业务、特别服务、其他邮政服务业：基础电信、 增值通信服务，28，1，征税对象，部分现代服务业：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形租赁服务，认识咨询服务，广播电影服务，29，营业税改革增值税考试，1，指导思想和基本原则(1)指导思想。 健全建立有利于科学发展的税制，促进经济结构调整，支持现代服务业的发展。 (二)基本原则。 1、统一设计，逐步实施。 正确处理改革、发展、稳定关系，综合考虑经济社会发展要求，全面推进改革需求和当前现实，科学设计稳步推进，30，规范营业税改革增值税试点，2 .税收制度，合理负担。 在保证增值税规范运行的基础上，根据财政负担能力和不同行业的发展特征，合理设置税制要素，不增加试点行业整体的税负担，也不稍有下降，基本上消除重复征税。 3 .全面协调，顺利过渡。 试点前后增值税与营业税政策的联系，妥善处理试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，健全建立适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点秩序。 31、营业税改征增值税试点，(1)改革试点的范围和时间。 1 .试验地区(上海)。 综合考虑服务业发展状况、财政负担能力、征管基础条件等因素，优先选择经济辐射效应明显、改革示范作用强的地区开展考试。 2 .飞行员行业。 试验地区首先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试验，逐渐向其他行业推广。 条件成熟时，可以选择部分行业进行全国性的全行业考试。 32、从销售税到增值税的试行，3 .试行时间。 从2012年1月1日开始试行，根据情况及时改善计划，扩大试行范围。 2012年7月31日，北京等八省进行了“事业改革增加”的试行。 2013年5月24日，财政部和国家税务总局于关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知年12月12日颁发纳税人，财政部和国家税务总局于关于将铁路运输业和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知，33，2。 基本规定在中国国内销售货物，提供加工维修劳务和征税服务，进口货物的公司和个人是增值税纳税义务人。 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划分，34，2，纳税人，一般纳税人应征年增值税销售额，是超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。提供货物生产和征税服务的纳税人、年增值税销售额在50万元以上、从事货物批发和零售等的纳税人、年增值税销售额在80万元以上、提供征税服务的纳税人、年增值税销售额在500万元以上、35、2、纳税人、小规模纳税人年销售额在规定标准以下、会计核算不健全、规定提供货物生产或征税服务的纳税人，年增值税销售额不超过50万元，从事货物批发或零售的纳税人，年增值税销售额不超过80万元，增值税销售税额，收入税额和税额不能正确计算，提供征税服务的纳税人，年增值税销售额不低于500万元，36，2，纳税人、 自2015年4月1日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向主管税务机关办理。纳税人年应纳税销售额超过小规模纳税人标准且符合相关政策规定的，选择向小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。37、3、纳税义务的发生时期，(一)征税开始点是征税开始的起点。 收入额没有达到征收点的情况下，不征税的收入额到达征收点后，将被全额征税。38、3、纳税义务发生时间，如征收点2000元，不征税、征税、征税。 39、3、纳税义务发生时期、增值税征收点只适用于个人纳税人。 自2011年11月1日起，增值税征收点调整如下：销售货物时，征收点幅度为每月销售额5000元20000元，销售征税服务时，征收点幅度为每月销售额5000元20000元，纳税时，征收点幅度为每次(日) 300元500元四十、三、纳税义务发生时期，从2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额在3万元以下(每季度纳税额在9万元以下)的小规模纳税人不征收增值税。41、3、纳税义务的发生时间；(2)纳税义务的发生时间1、销售货物的纳税义务的发生时间是收到销售额或申请销售额证明书的当天。 根据不同的销售结算方式，P58，42，3，纳税义务的发生时间，2，提供应税劳务的纳税义务的发生时间，为提供劳务征收销售款或取得销售款证明书的当天3，进口货物的纳税义务的发生时间，报关进口的当天，43，第3节税基和税率一，税基(一) 一般计税方法的税基增值税的税基，加算增值额：增值额=工资收益，44，第三节税基和税率，减算增值额=产出-实践中，各国用减法计算增值税的增值额和征税额。 减税计算税额有两种方法：扣除法和扣除法。 目前实行增值税的国家基本实行扣除税法。 45、第三节税基和税率，扣除税法：税额=销售收入额或销售税率-购买商品支付额税率税额=销售税额-进口税额，46、第三节税基和税率，(二)简易税计算方法的税基小规模纳税人和一些特殊货物或销售货物行为实行简易税方法，税基为不含税销售额。 销售额=含税销售额(1征收率)、47、第三节税基和税率，某企业作为小规模纳税人每月销售货物60000元，计算该企业当月应缴纳增值税的税基。 回答：增值税=60000/(1 3%)=58252.42 (元)、48、第三节税基和税率、(3) 进口货物的税基进口货物的税基为构成税价：构成税价=关税纳税价格关税进口货物属于消费税消费品时计税价格=关税纳税价格关税或：计税价格=(关税纳税价格关税) (1-消费税税率)，49，第三节税基和税率，二，税率(一)规范计税方法的税率1，基本税率我国现行增值税的基本税率为11 2、低税率，50，第三节税基和税率，(1)对人民物资、文化生活必需品和部分农业生产资料等货物实施低税率，税率设定为13%。 (2)提供交通运输、邮政服务，税率为11%(3)提供现代服务业(有形租赁服务除外)，税率为6%。 有形房租适用17%的税率，51、第三节税基和税率，3、零税率纳税人出口货物，税率为零。 零税率是指出口货物属于增值税征税范围，增值税税负为零。 规定实施零税率，采用出口退税政策。 52、第三节税基和税率，(二)简易纳税方法征收率1、小规模纳税人征收率2009年1月1日起，所有小规模纳税人增值税征收率统一下降到3%。 53、第三节税基和税率，(3)简易办法应纳税征收率的规定(1)一般纳税人出售自产的以下货物，从2014年7月1日起可以选择简易办法根据3%征收率计算增值税。P61，54，第三节税基和税率，2 .一般纳税人销售货物的情况有下列情况之一的，从2014年7月1日开始，以简易的方式按照3%征收率缴纳增值税： P61，55，第三节税基和税