第六章资金汇划与清算业务的核算

第六章资金汇划与清算业务的核算,任课教师：毕金玲e-mail：bijinling2001,第六章资金汇划与清算业务的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节中央银行现代化支付系统,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,商业银行系统内资金汇划业务又称为电子汇划业务，是由于商业银行系统内各银行之间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的，是我国的资金清算业务支付体系的基础，是加速资金流动的有力工具。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,一、基本程序,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,基本做法,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,基本程序,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,汇划资金流程,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,二、科目设置,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,三、账务处理（一）发报经办行的处理资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环节。首先由经办人员录入汇划凭证内容；其次由复核人员进行复核；然后由授权人员进行授权，实时业务全部授权，批量业务金额在10万元以上（含）的须经经办行会计主管授权；金额在1亿元以上（含）的由清算行会计主管办理特大额发报授权。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,基本程序,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务（如托收承付、委托收款、汇兑等）的会计分录为：,借：科目贷：清算资金往来,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,借报业务（如银行汇票、信用卡等）会计分录相反。,例工商银行江苏省无锡市G支行开户单位刺绣公司向工商银行山东省临沂市沂南支行汇出款项42000元，收款单位为光明公司。经复核无误后，G支行向无锡市分行营业部发送汇划款项信息。会计分录为：借：吸收存款刺绣公司42，000贷：清算资金往来42，000,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,基本程序,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（二）发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：如为借方汇划业务，则会计分录相反。,借：清算资金往来贷：系统内上存款项上存总行备付金户,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇划业务数据由计算机自动传输至总行。,例无锡市分行营业部收到G支行发来的汇划款项信息，经审核无误，计算机自动记载有关账户，会计分录是：,借：清算资金往来42，000贷：系统内上存款项上存总行备付金42，000,中国民生银行南京分行淮河分理处代其开户单位红星公司收取一笔60000元的货款，其付款单位为中国民生银行天津分行常乐分理处的开户单位大华公司，请就此业务进行发报行、发报清算行、总行清算中心、收报清算行、收报行的账务处理。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（三）发报省区分行的处理发报省区分行的主要任务是：将发报清算行传输来的汇划业务实时上传总行清算中心（跨省汇划业务）或转发给收报清算行（省内汇划业务）；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上报总行。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（四）总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如为贷方汇划款项，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。,借：系统内款项存放发报清算行备付金户贷：系统内款项存放收报清算行备付金户,总行清算中心收到无锡市分行发来的汇划信息，复核无误，计算机自动记载有关账户，,借：系统内款项存放无锡市分行营业部备付金户贷：系统内款项存放临沂市分行营业部备付金户,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（五）收报省区分行与发报省区分行的处理类似，只转发信息，不记账。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（六）收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，经核押无误后，实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式两种（只能选择其一）。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,1集中式收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。,（1）实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,如为贷报业务，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。,借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：清算资金往来,（经办行）借：清算资金往来贷：科目,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,如为贷报业务，则会计分录为：,（2）批量业务核押无误后，当日进行挂账，账务处理同分散式，次日由清算行代收报经办行逐笔确认、记账。,当日，借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应付款待处理汇划款项户,次日，借：其他应付款待处理汇划款项户贷：清算资金往来,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,如为借报业务，则会计分录为：,（经办行）借：清算资金往来贷：科目,借：其他应收款一待处理汇划款项户贷：系统内上存款项上存总行备付金户,借：清算资金往来贷：其他应收款一待处理汇划款项户,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（经办行）借：科目贷：清算资金往来,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,2分散式收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。,（1）对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后及时传至收报经办行。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,如为贷报业务，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。,借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：清算资金往来,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（2）批量业务当日收到核押无误后，账务处理与集中式批量处理相同。如为贷报业务，则会计分录为：,当日，借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应付款待处理汇划款项户,次日，借：其他应付款待处理汇划款项户贷：清算资金往来,如为借报业务，则会计分录为：,借：其他应收款一待处理汇划款项户贷：系统内上存款项上存总行备付金户,借：清算资金往来贷：其他应收款一待处理汇划款项户,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（七）收报经办行的处理在分散管理模式下，收报经办行收到收报清算行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。如为贷报业务，则会计分录为：,借：清算资金往来贷：科目,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,如为借报业务，则会计分录相反。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,在采用集中管理模式下，收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印“资金汇划补充凭证”和有关记账凭证和清单等，用于账务核对。,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算,（八）资金汇划清算的对账（九）资金汇划清算的查询查复营业终了，系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”，以备查考。,1查询查复的基本规定,2查询的处理,3查复的处理,4日终处理,第六章联行往来的核算,第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节中央银行现代化支付系统,第二节中央银行现代化支付系统,一、现代化支付系统概述中央银行现代化支付系统是为我国金融机构之间以及金融机构与中央银行之间的支付业务提供最终资金清算的重要核心系统，是各商业银行电子汇兑系统资金清算的枢纽系统，也是金融市场的核心支持系统，是全社会资金流通的“大动脉”，对我国经济金融运行发挥着重要作用。,第二节中央银行现代化支付系统,第二节中央银行现代化支付系统,二、大额支付系统（一）业务处理流程,第二节中央银行现代化支付系统,（二）科目设置,第二节中央银行现代化支付系统,（三）大额支付业务的核算1发起行（发起清算行）的处理（1）商业银行发起大额支付业务的处理,行内业务处理系统未与前置机直联的，由业务操作员录入、复核，系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。,第二节中央银行现代化支付系统,行内业务处理系统与前置机直联的，行内业务处理系统将规定格式标准的支付报文发送前置机系统，由前置机系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。,第二节中央银行现代化支付系统,（2）人行会计营业部门发起大额支付业务的处理县级人行会计营业部门发起大额支付业务的在人行会计集中核算系统县级网点录入、复核相关业务信息，并发送至市人行会计营业部门。地市人行会计营业部门收到并确认无误后进行账务处理，逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。,第二节中央银行现代化支付系统,地市及以上人行会计营业部门发起大额支付业务的在人行会计集中核算系统录入、复核相关业务信息，进行账务处理后，逐笔加编地方密押发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。,第二节中央银行现代化支付系统,（3）人行国库部门发起大额支付业务的处理县级人行国库部门发起大额支付业务的在国库会计核算系统录入、复核相关业务信息，进行账务处理后发送地市人行国库部门。地市人行国库部门收到并确认无误后，逐笔加编地方密押发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。,第二节中央银行现代化支付系统,地市及以上人行国库部门发起大额支付业务的在国库会计核算系统业务处理系统录入、复核相关业务信息，进行账务处理，并逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。,第二节中央银行现代化支付系统,2发报中心的处理发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。,第二节中央银行现代化支付系统,3国家处理中心的处理国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别以下情况进行账务处理。待账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。发起清算行、接收清算行均为商业银行的，会计分录为：,第二节中央银行现代化支付系统,借：存款行户贷：大额支付往来中国人民银行行户,借：大额支付往来中国人民银行行户贷：存款行户,第二节中央银行现代化支付系统,发起清算行为商业银行，接收清算行为人行会计营业部门或国库部门的，会计分录为：,借：存款行户贷：大额支付往来中国人民银行行户,借：大额支付往来中国人民银行行（库）户贷：汇总平衡科目中国人民银行行（库）户,第二节中央银行现代化支付系统,发起清算行为人行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的，会计分录为：,借：汇总平衡科目中国人民银行行（库）户贷：大额支付往来中国人民银行行（库）户,借：大额支付往来中国人民银行行户贷：存款行户,第二节中央银行现代化支付系统,发起清算行、接收清算行均为人行会计营业部门或国库部门的，会计分录为：,借：汇总平衡科目中国人民银行行（库）户贷：大额支付往来中国人民银行行（库）户,借：大额支付往来中国人民银行行（库）户贷：汇总平衡科目中国人民银行行（库）户,第二节中央银行现代化支付系统,发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。,第二节中央银行现代化支付系统,4收报中心的处理收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押，实时发送接收清算行。,第二节中央银行现代化支付系统,5接收清算行（接收行）的处理（1）商业银行接收大额支付业务的处理,行内业务处理系统与前置机直联的，前置机收到收报中心发来的支付信息，逐笔确认后发送至行内业务处理系统，并按规定打印支付信息。,第二节中央银行现代化支付系统,行内业务处理系统未与前置机直联的，前置机收到收报中心发来的支付信息，逐笔确认后，使用人行统一印制的支付系统专用凭证打印支付信息。,第二节中央银行现代化支付系统,（2）人行会计营业部门接收大额支付业务的处理人行会计营业部门收到大额支付信息时，逐笔确认进行账务处理后使用专用凭证打印。接收行为县级人行会计营业部门的，通过人行会计集中核算系统将支付信息传送县级网点，由县级网点进行相应处理。,第二节中央银行现代化支付系统,（3）人行国库部门接收大额支付业务的处理接收行为地市人行国库部门的，进行账务处理并使用支付系统专用凭证打印支付信息。接收行为县级人行国库部门的，通过国库业务处理系统将支付信息发送县级国库部门。县级国库部门进行账务处理并打印支付信息。,第二节中央银行现代化支付系统,第二节中央银行现代化支付系统,三、小额批量支付系统,第二节中央银行现代化支付系统,第二节中央银行现代化支付系统,（二）科目设置,第二节中央银行现代化支付系统,（三）小额支付业务的核算,1普通贷记业务,银行业金融机构发起业务的处理,（1）付款（清算）行的处理,付款（清算）行会计分录为：,借：吸收存款存款（户）贷：待清算支付款项,第二节中央银行现代化支付系统,第二节中央银行现代化支付系统,人民银行（库）发起业务的处理,人民银行会计营业部门和国库部门进行账务处理后，分别在中央银行会计集中核算系统（ABS）和国家金库会计核算系统（TBS）按收款清算行组包后，加编地方押发送至CCPC。,（2）CCPC和国家处理中心的处理,付款清算行CCPC的处理,第二节中央银行现代化支付系统,第二节中央银行现代化支付系统,NPC的处理,第二节中央银行现代化支付系统,收款清算行CCPC的处理,CCPC收到NPC发来的业务包，核验全国押无误后，加编地方押转发收款清算行。,（3）收款（清算）行的处理,银行业金融机构接收业务的处理,第二节中央银行现代化支付系统,第二节中央银行现代化支付系统,人民银行（库）接收业务的处理,ABS和TBS收到CCPC发来的业务包，逐包确认并核地方押无误后，作相应账务处理。,（4）各节点对各类通知的处理,付款（清算）行收到已清算通知，进行账务处理，其会计分录为：,借：待清算支付款项贷：存放中央银行款项,第二节中央银行现代化支付系统,收款（清算）行收到已清算通知，进行账务处理，其会计分录为：,借：存放中央银行款项贷：待清算支付款项,2跨行通存通兑业务,跨行通存通兑业务属于实时借（贷）记业务。小额支付系统跨行通兑业务包括个人储蓄通兑业务和对公通兑业务；小额支付系统跨行通存业务仅指个人储蓄通存业务。,第二节中央银行现代化支付系统,办理跨行通存通兑业务，应向客户收取手续费；对个人储蓄通存通兑，应逐笔实时实现代理行与开户行的手续费分润；代理行应向客户提供完整的交易金额和手续费信息。,（1）个人储蓄通兑业务的处理,客户不用现金支付代理行手续费的处理,代理行收到客户取款凭条，组织实时借记业务包，业务包金额为客户取款金额（交易金额）和代理行手续费之和。,第二节中央银行现代化支付系统,开户行收到实时借记业务包，确认无误后：,借：吸收存款存款（户）（交易金额代理行手续费开户行手续费）贷：待清算支付款项（交易金额代理行手续费）手续费及佣金收入（开户行手续费）,开户行返回实时借记业务回执包，代理行收到后打印凭证，记载通兑业务发生额（交易金额代理行手续费开户行手续费），付现金（交易金额）给客户；同时打印手续费回单（代理行手续费开户行手续费）交与客户。,第二节中央银行现代化支付系统,客户用现金支付代理行手续费的处理,代理行收到客户取款凭条，组织实时借记业务包，业务包金额为客户取款金额（交易金额）。,开户行收到实时借记业务包，确认无误后：,借：吸收存款存款（户）（交易金额开户行手续费）贷：待清算支付款项（交易金额）手续费及佣金收入（开户行手续费）,第二节中央银行现代化支付系统,开户行返回实时借记业务回执包，代理行收到后打印凭证，记载通兑业务发生额（交易金额开户行手续费），付现金（交易金额代理行手续费）给客户；同时打印手续费回单（代理行手续费开户行手续费）交与客户。,（2）对公通兑业务的处理,代理行收到客户取