为什么1994年中国增值税改革不实行消费型增值税ppt课件

1994年税制改革时为什么不实行消费型增值税改革？,1,2,题目分析,1994年税制改革时为什么不实行消费型增值税改革？,1.什么是消费型增值税？,2.94年实行了什么类型的增值税改革？,4.94年的经济背景？,3.两种类型增值税的比较？,3,1994年的经济背景,1992年初，邓小平讲话给中国的经济发展与改革指出了方向。他的一个重要观点认为计划和市场都不是区别社会主义与资本主义的标志。他的观点给中国政府领导人决策提供了一种新思路。,积极:,1992年10月，中国共产党十四大作出一项历史性的决定：中国经济体制改革的目标是提供了一个新的原动力。,八届人大第一次会议通过了一项宪法修正案，规定“国家实行社会主义市场经济”。宪法修正案则为更深层次的经济体制改革提供了法律基础。,4,1994年的经济背景,消极:,1.1992年下半年和1993年上半年期间，中国通货膨胀率迅猛增长。,5,2.国内生产总值比1989-1991期间增长过快。,1994年的经济背景,6,1994年的经济背景,3.我国财政收入占GDP的比重不断下降，中央财力有限，导致了中央宏观调控能力的减弱。,7,1994年的经济背景,通货膨胀,投资过热,经济过热形势严峻,8,什么是消费型增值税,消费型增值税，在计算增值额时，允许将购置的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部扣除，即以一定纳税期间内纳税人的商品销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的金额，再减去当期外购固定资产金额后的余额作为计税依据。从宏观国民经济的角度而言，增值税的计税依据相当于社会消费资料，因此，这种增值税类型称为“消费型”增值税。,9,什么是生产型增值税,生产型增值税，在计算增值额时，不允许将购进的固定资产所含的进项税额进行抵扣，而以纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。从宏观国民经济角度而言，相当于国民生产总值，因此称其为“生产型”增值税。,10,生产型Vs消费型增值税,1.对财政收入的影响不同,根据上面的分析，这两种增值税的根本区别在于对固定资产所含税金的扣除政策不同。因此在纳税人销售收入相同且适用税率相同的情况下，不同类型的增值税便形成了不同的税基，以此产生了不同的财政收入.,显然，生产型增值税取得的财政收入要多于消费型增值税。,11,生产型Vs消费型增值税,2.对经济的影响不同,从宏观经济运行角度分析，生产型增值税，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这部分不能抵扣的税金，因此并没有解决重复征税问题。随之产生的问题是对投资的抑制，特别是对资本有机构成高的高科技产业和基础产业，其遏制效应更大。,消费型增值税由于仅对全部的消费品征税，对投资品不课税，从而起到抑制消费，刺激投资的作用。不仅刺激了简单再生产的投资，而且还刺激了扩大再生产投资；不仅刺激了国内投资，还吸引了国外投资。,12,生产型Vs消费型增值税,3.对进出口贸易的影响不同,从鼓励出口的角度出发，各国一般采取“征多少，退多少，彻底退税”的原则。消费型增值税最能体现这一原则，如果采用发票法，即按购进货物发票上注明的税额退税，更容易保证足额退税；,而生产型增值税由于存在着重复征税的因素，因而不能做到彻底退税。所以，消费型增值税能够鼓励出口，而生产型增值税则使出口产品的税负重，竞争力减弱，限制出口。,13,1994年我国实行生产型增值税的原因,（一）生产型增值税有利于保证财政收入，增强中央的宏观调控能力,生产型增值税具有抵扣额小、税基宽的特点，在同样税率条件下，便可以取得较多的税收收入，或者说等量的税收收入可以在较低的税率条件下取得，从而保证了财政收入的稳定。,自改革开放以来，我国财政收入占GDP的比重不断下降，为此，1994年我国税制改革的重要目标之一便是提高“两个比重”（即提高财政收入占GDP的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重），增强中央的宏观调控能力，而生产型增值税正是满足该目标的手段之一。且在当时经济高速增长的条件下，投资规模不断扩大，采用消费型增值税显然难以达到上述目的。,14,1994年我国实行生产型增值税的原因,生产型增值税不允许抵扣固定资产已纳增值税，在一定程度上存在着重复课税，影响技术进步和扩大再生产，这是它的主要缺陷。但是在特定的经济环境下这却成为它的优点。在投资领域，我国历来存在着普遍的软预算约束，它常常引发投资恶性膨胀，并且伴之以严重的产业结构失调和重复投资。这种投资膨胀又常常成为我国通货膨胀的先导，构成所谓的“需求拉上型”通货膨胀。针对这种经济过热，我国进行了一系列改革，却一直未能从根本上改变这种现状。90年代初，我国新一轮经济过热兴起，抑制投资膨胀成为经济生活的重点，在这个背景下，选择生产型增值税是毫无疑问的。,（二）生产型增值税有利于消除投资恶性膨胀，抑制非理性投资,15,1994年我国实行生产型增值税的原因,长期以来，我国税收征管采用“一员到户，各税统管，征管查一条线”的专管员管户的落后模式，征管效率非常低下。80年代以来，我们对征管体制进行改革，调整征纳关系，使得征管水平有了一定提高。但是由于征管体制改革不彻底，相关配套措施跟不上，征管水平难以在短时间内迅速改观。同时中国经济小规模化运营也是税务行政效率低下的原因之一。中国许多企业经济规模小，效益低下，且会计核算不健全，纳税意识淡薄，税务机关面对如此众多的经济核算主体显得无能为力。因此，总的来说，以当时这种征管模式应付生产型增值税尚且不足，更何况税款抵扣业务更加复杂，征管难度更大的消费型、收入型增值税。,（三）选择生产型增值税是由我国当时的税收征管水平决定的,16,结语,总之，在94年税制改革时，我国采用生产型增值税是适应我国的生产力发展水平和经济发展状况的。但是，随着市场经济的进一步发展，我国宏观经济发生了变化，通货紧缩、市场需求明显不足，启动投资已成为当务之急。虽然我们采取了积极的财政政策、货币政策，通过增发国债，进行政府投资以期刺激民间投资，然而收效不大。