团险业务企业财税知识及财税政策学习.ppt

,团险业务财税知识及财税政策学习,课程目标,了解我我国财务、税务基本知识熟悉团险业务紧密相关的财税政策,为什么要学习财税知识？,目录,1.财务基础知识介绍,1.1概念财务管理：组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。,资产,财务相关概念,收入,所有者权益,费用、成本,利润,负债,1.2财务管理基础财务报表分析,1.财务基础知识介绍,资产负债表,利润表,现金流量表,财务报表,资金的占用,资金的来源,1.2财务管理基础财务报表分析,资产负债表:反映某一特定日期（月末、季末或年末）财务状况的报表。,资产=负债+所有者权益,1、有助于全面了解企业资产规模、资产结构与资产质量。2、有助于了解企业的资本结构，评价企业进一步融资的能力及潜在的运营风险。3、有助于分析判断企业的财务状况，挖掘客户保险需求。,了解该报表能够帮助我们：,1.2财务管理基础财务报表分析,利润=收入成本费用,如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损,利润表：反映企业在一定期间经营成果的财务报表。,1、了解企业经营收入的来源和成本费用的归属及其结构。2、了解企业的盈利能力。3、预测投保方案的保费。,了解该报表能够帮助我们：,1.2财务管理基础财务报表分析,现金净流量=现金流入现金流出,现金流量表：反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性。,1、了解某期间内现金流入与流出的主要来源和去向。2、分析企业未来获取现金的能力。3、于分析保费划转时间。,了解该报表能够帮助我们：,1.3财务管理基础相关政策,上市公司:2007年1月1日起执行新会计准则央企:2008年开始执行新会计准则其他企业:参照执行,新企业会计准则解析,应付工资,应付福利费,应付职工薪酬,解析：企业不再按工资总额14%计提职工福利费，不是取消福利费，是指不能预提，今后不会再产生福利费结余了。,在新会计准则体系之下，“按工资总额的14%计提福利费”的规定已成为历史；新会计准则下职工福利费的处理方法：取消按14%比例提取职工福利费的要求，据实列支。,1.财务基础知识介绍,1-3日月结事项3-5日出具会计报表6-7日出具财务分析8-10日税务报表交税11-25日日常业务、完善制度学习培训、税务协调24-26日资金计划26-31日月底结帐,日常业务处理,一般都比较忙,洽谈的关键时间,此时财务主管比较有心情做相关接待,关键时刻:资金在此时安排,发票要月底入账,1.4与财务岗最佳接触时期,目录,财务基础知识介绍,税务基础知识介绍,法人业务相关财税政策,2.1税收概述,2.税务基础知识介绍,税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。,2.税务基础知识介绍,2.1我国现行税收体系,2.税务基础知识介绍,2.2企业所得税概述,2.税务基础知识介绍,2.2企业所得税应纳税所得额应纳税所得额：指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。准予扣除项目的基本范围:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。例如：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费；国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费；,税前列支,总体金额没变但利润增加9%,根据相关政策要求，补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。,2.3个人所得税概述,2.税务基础知识介绍,应纳税所得额扣除项目：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。免征个人所得税项目：保险赔款、减税所得：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。,2.税务基础知识介绍,2.3个人所得税扣除、免征项目,第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。,解释：新税法明确了工资薪金支出的税前扣除。老税法对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度，对外资企业实行据实扣除制度，这是造成内、外资企业税负不均的重要原因之一。实施条例统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策，规定企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。,第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。,第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。,解释：原企业税法中规定福利费的税前扣除标准是：计税工资的14%，新税法取消了计税工资，福利费的扣除标准是：工资总额的14%。,目录,财务基础知识介绍,税务基础知识介绍,团险业务相关财税政策,3.1外部形势为法人业务的发展提供了良好政策机遇,相关法律和政策制度安排的逐步建立和完善，有助于法人业务市场发展城镇社会保险制度逐步完善，社会保障体系建设进程加快日益提高的社会保险覆盖率为补充保险市场空间的打开提供了基础保险行业法律、法规、监管政策和措施日趋完善，促进规范的市场形成近来基于中央的一系列商业保险和补充保险利好政策纷至踏来国务院关于保险业改革发展的若干意见(国发200623号）国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见国办发（2008126号）补充保险税优政策已经明确职业年金试点，商业养老保险机构做实个人账户等方面的机会。,3.团险业务相关财税政策,补充养老保险,补充医疗保险,意外伤害保险,3.团险业务相关财税政策,关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定,企业财务通则,金融企业财务规则,中华人民共和国企业所得税法实施条例,关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知,关于开展城乡居民大病保险工作的指导意见,大病保险,3.1意外伤害保险关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定财金【2004】88号、国税函【2004】1201号不依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定：（一）购保的险种：人身意外伤害险、购买补充医疗保险。（二）具体要求：1、公务旅行交通意外伤害保险；2、特岗人员、援藏特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险；3、建立补充医疗保险（三）财务列支规定：1、公务旅行交通意外伤害险差旅费。2、特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险福利费。3、补充医疗保险社会保障费。,3.团险业务相关财税政策,3.1意外伤害保险,党政机关和依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定：（一）购保的险种：仅限人身意外伤害险（二）具体要求：1、公务旅行交通意外伤害保险；2、特岗人员、援藏特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险；（三）财务列支规定：1、公务旅行交通意外伤害险差旅费。2、特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险福利费。,3.团险业务相关财税政策,企业财务通则（财政部2006第41号令）第四十二条企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。,3.1意外伤害保险,3.团险业务相关财税政策,2011年修订后的煤炭法和建筑法将部分条款变更为：煤矿企业（建筑施工企业）应当依法为职工参加工伤保险缴纳工伤保险费。鼓励企业为井下作业职工（从事危险作业的职工）办理意外伤害保险，支付保险费。,企业财务通则（财政部2006第41号令）,已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。,3.2补充养老和补充医疗,3.团险业务相关财税政策,金融企业财务规则（财政部2006第42号令）第三十八条金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本（费用）。参加基本医疗保险、基本养老保险且按时足额缴费的金融企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以根据有关法律、法规的规定，为职工建立补充医疗保险和补充养老保险（企业年金）制度，相关费用应当按照国家有关规定列支。,3.2补充养老和补充医疗,关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企200361号）有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本(费用)；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本(费用)。,3.团险业务相关财税政策,关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号自2008年1月1日起，补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。,3.2补充养老和补充医疗,关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函2009694号一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。,3.团险业务相关财税政策,关于开展城乡居民大病保险工作的指导意见发改社会20122605号,3.团险业务相关财税政策,3.3大病保险,五、城乡居民大病保险的承办方式。