加计扣除类企业所得税税收优惠讲解.ppt

可扣除的企业所得税优惠政策说明(胶南国家两政约)，一、可扣除的优惠政策分类，企业所得税法第30条规定：企业的下一项支出可以在应纳税额计算中添加扣除。(a)新技术开发、新产品、新技术发生的研发成本；(b)残疾人和国家鼓励部署的其他雇员支付的工资。由此可见，附加扣除所得税优惠可分为研发费用扣除和工资扣除。到目前为止，工资扣除只能扣除安置残疾人的工资，没有鼓励安置的其他雇员的工资和扣除相关规定。企业所得税法执行令第95条中，研究开发费用的追加扣除是指企业为开发新技术、新产品、新技术而发生的研究开发费用不包括本期损益中的无形资产，按规定以实际扣除为基础，按研究开发费用的50%扣除；无形资产按成本的150%摊销的无形资产。与此同时，国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知(国税发行2008 116号)和财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(租税费2013 70号)进一步明确了研究开发费扣除范围等。研发成本扣减(a)研发成本扣减范围1，允许扣减以下研发成本(1)新产品设计成本、新技术程序开发成本和与研发活动直接相关的技术图书资料成本、数据翻译成本；(二)研究开发活动直接消耗的材料、燃料和动力成本；(三)直接从事研发活动的员工的工资、工资、奖金、津贴、补贴；(四)研发活动专用设备、设备的折旧费用或租赁费；(五)研发活动专用软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；(六)中间试验和产品试制专用模具、工艺设备开发制造费用；(七)勘探开发技术的现场试验成本；(8)对研发结果的论证、审查、验收费用(9)企业以国务院有关主管部门或国家规定的范围和标准直接缴纳的基本养老保险保费、基本医疗保险费、失业保险费、事故保险费、生育保险费和住房公积金为对象。(十)研发活动专用设备、设备的运行维护、调整、检查、维护等费用。(11)不构成固定资产的样本、原型和一般试验手段购买费(12)开发新药的临床试验费。(13)研发结果的评估成本。2、企业发生的以下研发费用不能税前扣除：(一)研发活动专用设备、设备以外固定资产(包括房屋、建筑物)的折旧费用、租赁费等；(二)不专用于期中考试和产品试制的模具、工艺设备开发和制造费用，以及研发活动专用设备、设备运行和维护、调整、检查、维护费用；(三)知识产权申请费、注册费、代理费等；(4)非研发活动专用的软件、专利、非专利技术等无形资产的摊销费用；(5)会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员教育费、专家咨询费、高新技术研究开发保险费等；(六)法律、行政法规和国税厅规定，不允许扣除公司所得税税前；(七)企业未设立专门的研发机构或企业研发机构的情况下，同时进行生产和运营工作，并制定会计上不明确的费用。(八)企业汇出研究开发活动中发生的研究开发费支出。(九)企业为研发活动中发生的研发支出取得财政专项资金。(十)其他不遵从性研究开发费用。(b)在扣除研发费用时要注意的问题：一，要准确区分附加扣除范围的研发费用和在高新技术企业资格认定过程中归结的研发费用范围。第二，在“生产成本”等主题下，转口为“管理费-研究开发费”的金额不被承认，不能追加扣除。第三，企业从政府收到的研究开发费用的特别拨款不能用作研究开发费用追加额扣除的基准。第四，委托研发，委托人按规定计算追加扣除，受托人不能再追加扣除。第五，企业要对研发费用实行排他管理。第三，在残疾人工资扣除企业所得税法实施令第九十六条中，根据企业所得税法，企业为安置残疾人而支付的工资的追加扣除，根据企业安排残疾人人员，根据发给残疾人员工的工资，根据实际扣除额，适用向残疾员工支付的工资的100%追加扣除额。与此同时，财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知(财政和税制2009 70)进一步明确了残疾人工资扣除条件等，(a)企业在接受残疾人安置工人工资100%追加扣除的情况下，必须同时具备以下条件：1.与依法安置的各残疾人签订了一年以上的劳动合同或服务合同，安置的各残疾人在企业中实际履行职责。2.对定居的每个残疾人，按月支付企业所在的区县人民政府根据国家政策制定的基础养老保险、基础医疗保险、失业保险、工伤保险等社会保险。3.定期通过银行等金融机构定居的各残疾人，实际支付低于企业所在实施适用的地方人民政府批准的最低工资的工资。有安置残疾人诱导工作的基本