注册会计师考试题库第五章-固定资产

第五章 固定资产一、单项选择题1、甲公司2012年末对固定资产进行盘点，盘盈一台8成新的生产设备，与该设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元，假定不考虑其他因素，则该项盘盈设备的入账价值为（）。A、224万元B、240万元C、280万元D、300万元2、甲公司2013年1月1日向乙公司销售一批货物，应收货款为300万元，货款尚未收到，约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至2013年年底该货款尚未结算。因此2013年12月31日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司2010年7月1日取得，成本为350万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0。该设备在2013年12月31日的公允价值为280万元（等于计税价格）。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，则甲公司取得该项抵债设备的入账价值为（）。A、250万元B、280万元C、300万元D、327.6万元3、甲公司的注册资本为150万元，2011年6月25日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为45万元，设备投资当日公允价值为40万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的30。假定不考虑其它相关税费，甲公司固定资产的入账价值为（）。A、40万元B、84万元C、49.07万元D、45万元4、甲公司为增值税一般纳税企业，以自营方式建造一项自用厂房。甲公司为购建该厂房购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，在建造期间，该批工程物资全部被领用；支付施工人员工资合计为85万元；建造期间发生水费5万元、电费20万元。该工程完工时，将其按照固定资产核算。假定不考虑其他因素，则该自用厂房的入账成本为（）。A、185万元B、202万元C、210万元D、227万元5、长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，建造过程中，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为250万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。则该厂房的入账价值是（）。A、622.2万元B、648.2万元C、666.4万元D、656.7万元6、甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于不动产在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（）。A、350万元B、385万元C、435万元D、635万元7、下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是（）。A、建设期间发生的联合试车费计入管理费用B、建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C、企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程D、企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程8、长城公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房。建造过程中，实际领用工程物资351万元（含增值税）；领用本公司外购的产品一批，账面价值为100万元，该产品适用的增值税税率为17，公允价值（计税价格）为120万元；发生在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和20万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该厂房的入账价值为（）。A、571万元B、588万元C、611.4万元D、608万元9、甲公司为增值税一般纳税人，2011年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2 500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（）。A、2 650万元B、2 658万元C、2 675万元D、3 100万元10、下列关于固定资产资本化的后续支出的表述正确的是（）。A、固定资产装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算B、对于能够显著提高固定资产使用寿命或者提升产能效率的后续支出，应当进行资本化处理C、固定资产资本化的改扩建完成后，应在原使用寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命D、固定资产发生资本化的后续支出时，应通过“固定资产”科目将其账面价值转入“在建工程”11、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力，于2011年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元（不含税），发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为（）。A、158万元B、149.5万元C、150万元D、232万元12、2010年6月10日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，设备入账价值为120万元。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按照直线法计提折旧。2011年12月因出现减值迹象，A公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为85万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为84万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2012年该生产设备应计提的折旧为（）。A、8.71万元B、11万元C、8.47万元D、8.4万元13、甲公司2010年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于2011年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。（P/A，5%，3）2.7230，（P/A，6%，4）3.5450，不考虑其他因素，该设备2011年应计提的折旧额是（）。A、493.44万元B、589.34万元C、497.55万元D、594.25万元14、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料的成本为3万元；领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元；支付薪酬5万元；支付其他费用2万元。2014年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2015年应提折旧为（）。A、240万元B、144万元C、134.4万元D、224万元15、甲公司2011年9月30日购入一条生产线，进行一项新产品的生产，预计该生产线使用寿命为5年，生产线入账成本为500万元，甲公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为20万元。假定不考虑其他因素，则2013年末，甲公司该项生产线的账面价值为（）。A、96万元B、116万元C、168万元D、188万元16、某企业2009年6月1日自行建造的一生产车间投入使用，该生产车间建造成本为1 200万元，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为（）。A、120万元 B、108万元C、114万元 D、97.2万元17、正保企业2010年8月15日自行建造生产经营用设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额为102万元；领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率为17；支付的相关人员工资为88.47万元。2010年9月25日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应计提的折旧为（）。A、251.1万元B、287.95万元C、282.8万元D、250.73万元18、甲企业2011年6月20日购置一台不需要安装的A设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为600万元，预计使用5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年12月31日和2012年12月31日分别对A设备进行检查，确定A设备的可收回金额分别为500万元和250万元。假定不考虑其他因素，该企业2012年度因使用A设备而减少的当年度的利润总额为（）。A、350万元B、118.4万元C、312万元D、230万元19、A企业2009年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2012年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，2013年1月发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元，此外更换的主要部件变价收入100万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（）。A、610万元B、420 万元C、710万元D、510万元20、下列关于固定资产的后续支出的处理，表述正确的是（）。A、符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，同时将被替换部分账面原值扣除B、不符合固定资产确认条件的后续支出应计入管理费用C、对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应资本化，计入固定资产成本D、固定资产发生的可资本化的后续支出，应通过“在建工程”核算21、2011年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；（5）计提工程人员工资95 800元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本，该厂房的预计使用年限为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零；（7）12月末，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；假定不考虑其他因素，则下列有关剩余工程物资转为存货的账务处理正确的是（）。A、借：原材料34 188.03应交税费应交增值税（进项税额）5 811.97贷：工程物资 40 000B、借：原材料4 0000贷：工程物资4 0000C、借：原材料46 800贷：工程物资40 000应交税费应交增值税（进项税额转出）6 800D、借：原材料34 188.03应交税费应交增值税（进项税额）5 811.97贷：工程物资34 188.03应交税费应交增值税（进项税额转出）5 811.9722、下列各项关于甲公司对生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。A、A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧B、因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益C、环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧D、环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧23、甲公司为增值税一般纳税人。209 年4 月1 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买一台需安装的大型生产设备，设备总价款12000 万元，增值税进项税额2040 万元。因甲公司现金流量不足，约定除增值税外，设备价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4 月1日支付4000 万元。4 月1 日，甲公司以银行存款支付增值税2040万元，运杂费123.6 万元。4 月10日，设备开始安装，在安装过中，甲公司发生安装人员工资38.8 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为90万元，相应的增值税进项税额为15.3 万元。设备于209 年6 月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10，已知相关现值系数：（P/A，10%，3）2.4869；（P/S，10%，3）0.7513。假定该设备所生产的产品本期尚未完工。不考虑其他因素，甲公司该设备209 年应计提的折旧是（）。A、612.77万元B、612.62万元C、612万元D、510万元24、2011年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2012年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为20万元。2013年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。不考虑其他因素，A公司2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值为（）。A、540万元B、500万元C、652.3万元D、560万元25、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。（1）该公司董事会决定于2009年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2009年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（2）技术改造过程中，该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元；拆除固定资产上部件的原值为50万元。（3）技术改造工程于2009年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用。改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。不考虑其他因素，则甲公司该项固定资产2009年度计提的折旧额是（）。A、125万元B、127.5万元C、129万元D、130.25万元26、按照企业会计准则第4号固定资产规定，下列会计处理方法不正确的是（）。A、已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额B、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧C、持有待售的固定资产，不计提折旧D、固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除27、下列项目中，应作为固定资产核算的是（）。A、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工手续的自用厂房B、融资租出的大型设备C、投资性房地产企业目前正在开发的商品房D、盘亏、毁损的固定资产28、胜利有限公司208年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元，途中保险费29万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折旧，预计无残值。由于胜利公司相关人员操作不当，该设备于208年年末报废，胜利公司责成责任人赔偿18万元，收回变价收入12万元，假定不考虑增值税进项税额的转出问题，则该设备的报废净损失（）。A、216万元B、243万元C、170万元D、207.3万元29、A公司2012年末因管理不善毁损一台B设备（不考虑进项税额转出问题），残料变价收入为500万元，责任人赔偿1万元。该设备于2010年12月购买，购买价款5 000万元，增值税进项税额850万元，发生运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。B设备的清理净损益是（）。A、1 529.4万元B、2 379.4万元C、5 349万元D、859万元30、下列关于企业持有待售的固定资产的说法中，不正确的是（）。A、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值B、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售C、持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益D、持有待售的固定资产仍然计提折旧二、多项选择题1、关于企业盘盈的固定资产，下列说法不正确的有（）。A、固定资产的盘盈属于前期差错B、盘盈固定资产应按照可收回金额与账面价值孰低的金额入账C、盘盈固定资产应通过“待处理财产损溢”核算D、盘盈固定资产待批准之后应冲减“管理费用”2、采用自营方式建造办公楼时，下列项目中不应计入固定资产取得成本的有（）。A、工程领用自产产品应负担的增值税B、办公楼建造过程中，因暴雨造成的单项工程毁损净损失C、生产车间为工程提供的水、电等费用D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用3、采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A、工程领用生产用原材料应负担的增值税B、工程人员的工资C、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用D、生产车间为工程提供的水、电等费用4、下列关于外购固定资产的初始计量说法不正确的有（）。A、外购需要安装的生产经营用设备领用的原材料应当按照其市场价格计入固定资产的入账价值B、外购大型生产设备的入账价值应当扣除运输途中发生的零件毁损损失C、从国外进口的先进仪器交纳的关税应当计入其入账价值D、从某破产企业购入没有市场价格的固定资产，外聘评估人员的评估费用计入当期损益5、下列关于固定资产折旧的说法正确的有（）。A、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧B、已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额C、放置停用的固定资产仍需要计提折旧D、处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧6、下列各项固定资产中，不应计提折旧的有（）。A、处于日常修理期间的固定资产B、划分为持有待售的固定资产C、处于改扩建期间的固定资产D、融资租出的设备7、下列各部门使用的固定资产在进行修理时，发生的相关支出应计入管理费用的有（）。A、管理部门B、生产部门C、财务部门D、专设销售机构8、为遵守国家有关环保的法律规定，208年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年；安装环保装置后，设备预计使用寿命不变，环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均实现对外销售。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，正确的有（）。A、A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧B、因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益C、环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧D、208年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧为1045.45万元9、甲公司2012年发生对固定资产的维修或改造业务，处理正确的有（）。A、对一条生产线进行改造，预计改造之后产量大幅提高，因此对改造支出进行资本化处理B、某台生产设备出现零部件磨损，因此对其进行维护和检修，将检修费和维护支出用计入设备成本C、一栋写字楼因近期阴雨天气出现漏雨现象，对其进行修缮，发生费用8 000元，增设“固定资产装修”明细核算D、一台生产设备发生故障，对此进行停工检修，修理完成后可以正常使用，将修理费用计入当期损益10、下列相关业务涉及的会计处理，需要计入管理费用的有（）。A、辅助生产机构的固定资产修理费用B、财务部门设备折旧C、固定资产盘盈的金额D、专设销售机构的固定资产修理费用11、下列各项中，会引起资产负债表固定资产项目发生增减变动的有（）。A、对固定资产计提折旧B、融资租出的固定资产发生的资本化后续支出C、对固定资产计提减值准备D、经营租出固定资产发生的费用化后续支出12、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A、企业已经就处置某固定资产作出决议，与受让方签订了不可撤销的合同，且该转让将在一年内完成的，应将该固定资产划分为持有待售固定资产B、固定资产出售、报废或毁损、盘亏等都应先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户C、债务重组中债权人取得的固定资产以其公允价值为基础计算入账价值D、计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧13、下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。A、在建工程（一年以上）达到预定可使用状态前发生的一般借款利息费用的汇兑差额B、构建厂房领用生产的原材料应交增值税C、购买生产用机器设备支付的增值税进项税额D、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失14、下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益造成影响的有（）。A、不超过固定资产可收回金额的符合资本化条件的改良支出B、为固定资产发生的日常维修费用C、计提固定资产减值准备D、出售固定资产的净损失15、下列有关固定资产的会计处理方法的表述中，正确的有（）。A、企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益，企业不应将其确认为固定资产B、已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额C、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益D、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额与决定不再出售之日的可收回金额两项金额中较低者计量16、下列关于企业正常生产经营期间固定资产相关业务的表述中，正确的有（）。A、工程物资的盘盈，在工程达到预定可使用状态之前发生的，要冲减工程成本。如果属于达到预定可使用状态之后的，计入营业外收入B、达到预定可使用状态之前，试生产所取得的产品销售收入应冲减工程成本C、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外支出D、固定资产修理费用计入固定资产的成本17、下列关于固定资产的说法中，正确的有（）。A、企业持有固定资产的目的是生产产品、提供劳务、出售或经营管理B、只有可以直接为企业带来经济利益的固定资产企业才可以予以确认C、工业企业持有的备品备件、维修设备若符合固定资产的定义，也应当确认为固定资产D、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产18、根据企业会计准则第4号固定资产规定，下列各项中应通过“固定资产”会计科目核算的内容有（）。A、航空企业的高价周转件B、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出C、非房地产开发企业尚未找到合适承租人的已购建完成的写字楼D、企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备19、下列各项中，需要通过“固定资产清理”进行处理的有（）。A、处置生产用动产设备的销项税额B、处置自用办公楼应交的营业税C、处置过程中收回的材料变价收入D、处置过程中收到的保险公司赔偿20、企业发生的固定资产处置损益，可能计入的科目包括（）。A、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、营业外支出21、甲公司为大型煤矿企业，国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础，按3元/吨的标准提取安全生产费。2010年11月1日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为600万元。（1）2010年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。（2）2010年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。（3）2010年11月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施（不动产），取得增值税专用发票注明价款为400万元，增值税为68万元，立即投入安装。（4）2010年12月份安装过程中发生安装人员薪酬0.6万元。（5）2010年12月末安装完毕达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月份会计处理的表述中，正确的有（）。A、安装人员薪酬0.6万元计入在建工程成本B、安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本468.6万元C、安装完毕达到预定可使用状态，确认468.6万元的累计折旧D、“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映22、甲公司2013年7月外购一栋办公楼，购买价款为300万元，将其作为管理部门综合大楼。该办公楼属于毛坯房，需要进行进一步装修才可以使用，购入时立即投入装修。在装修期间甲公司在办公楼中安装中央空调，发生支出40万元，其中空调设施购买价款为25万元，发生安装费用15万元。待安装和配套完毕后，于9月30日落成使用。甲公司购入一批台式电脑和办公桌椅，购买价分别为12万元和9万元；购入一批办公用品供管理人员使用，花费7 000元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。A、办公楼的入账成本为300万元B、中央空调应单独作为固定资产核算，入账价值为40万元C、购入的电脑和办公桌椅作为管理用固定资产确认D、购入办公用品的支出应计入当期管理费用23、下列有关“在建工程”科目在固定资产初始计量时的相关处理，表述正确的有（）。A、外购需要安装的固定资产，应将其成本先记入“在建工程”B、自行建造固定资产建造期间工程物资盘盈净收益应冲减“在建工程”C、出包方式下，企业预付给建造承包商的工程价款，应通过“在建工程”核算D、分期付款方式购入的需要安装的固定资产，安装期间未确认融资费用符合资本化条件的，应记入“在建工程”五、综合题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司204年至205年与固定资产有关的业务资料如下：（1）204年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元，增值税额为510万元；发生保险费和运输费40万元，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）204年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。（3）204年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。（4）206年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。206年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1 350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。（5）208年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1 200万元，在处置过程中，发生清理费用6万元。计算结果精确到小数点后两位，答案金额以万元表示，不考虑其他因素。、计算固定资产的入账价值，并根据资料（1）、（2）编制相关分录。、计算207年甲公司对该项固定资产应计提的折旧金额。、计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。四、综合题1、A公司有关固定资产核算业务如下：（1）2009年1月1日A公司从C公司购入一台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器总价款为3 000万元，购货合同约定，款项分3年支付，2009年12月31日支付1 500万元，2010年12月31日支付900万元，2011年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2009年1月1日将该机器设备投入安装，支付安装费用200万元。2009年12月31日，安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用，支付为达到正常运转发生测试费116.95万元，以银行存款支付。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。假定按年于年末计提折旧。2009年12月31日支付设备价款时取得增值税发票。（2）2011年6月30日A公司与B公司签订该固定资产转让协议，将2009年1月1日从C公司购入一台机器设备转让给B公司，转让价款为3 000万元。同时，甲公司、C公司与B公司签订协议，约定A公司因取得该固定资产尚未支付C公司的款项600万元由B公司负责偿还。当日，A公司收到B公司支付的款项2 910万元，开出增值税发票，价款3 000万元，增值税510万元。同日，A公司与B公司办理完成了变更手续。已知：（P/F,6%,1）0.9434；（P/F,6%,2）0.8900；（P/F,6%,3）0.8396；、编制2009年购入、摊销、付款的相关会计分录，并计算2009年末固定资产项目和长期应付款项目的列报金额。、编制2010年摊销、付款的相关会计分录，并计算2010年末固定资产项目和长期应付款项目列报金额。、编制2011年处置固定资产的相关会计分录。五、综合题1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2012年发生的与固定资产业务相关的资料如下：（1）1月1日开始自行建造一条生产线，为建造生产线于当日借入一笔专门借款，借款本金100万元，年利率为5%，期限为3年，当日开始建造，并发生支出70万元。（2）3月1日开始自行建造一栋办公楼，为建造办公楼购入一批工程物资，购买价款为200万元，购进工程物资发生进项税额为34万元。当日开始建造并领用80%的工程物资。（3）至6月30日，自行建造的生产线完工并投入使用，建造期间除期初发生的支出，还累计发生了5万元的人工成本。（4）7月1日，采用分期付款的方式外购一台需要安装的大型生产设备M，购货合同价款为900万元，合同约定，购买当日支付价款200万元，剩余款项自当年开始每半年支付100万元，至2015年12月31日支付完毕。假定甲公司适用的6个月的折现率为10%。（P/A，10%，7）4.8684（5）9月30日，经清查发现，为购建办公楼而购入的尚未使用的工程物资由于管理不善发生毁损，毁损金额为5万元，对相关责任人进行追究罚款1万元。（6）至12月3日，自行建造的办公楼和安装的大型设备均已完工，为建造办公楼累计发生其他支出（假定全部以银行存款支付）31.8万元，为安装大型设备M发生安装费用（假定全部以银行存款支付）113.16万元。假定不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。、计算自行建造的生产线的入账成本，并说明专门借款的利息费用是否应资本化及其理由；、计算自行建造的办公楼的入账成本，并编制建造期间的分录；、计算分期付款购入大型设备的入账价值，并编制相关的会计分录。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。因此该项盘盈设备的入账价值30080%240（万元）。【该题针对“盘盈固定资产的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】2、【正确答案】 B【答案解析】 债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按照公允价值入账，因此该项抵债设备的入账价值280（万元）。【该题针对“以债务重组方式取得的固定资产”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】3、【正确答案】 A【答案解析】 甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但本题合同或协议约定的价值不公允，所以按照公允价值入账。【该题针对“投资者投入的固定资产”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】4、【正确答案】 D【答案解析】 该自用厂房的入账成本1001785520227（万元）。由于工程物资是为购建不动产而购入的，因此工程物资的进项税额不能抵扣，应计入工程成本，相应的领用时计入在建工程的金额也是含税的价款。【该题针对“自行建造固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】5、【正确答案】 D【答案解析】厂房的入账价值2342402501712020.2656.7（万元）。在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税。在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。在建工程（例如购建办公楼等不动产）购入工程物资，增值税计入成本。【该题针对“自行建造固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】6、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核的知识点是自行建造固定资产的初始计量。本题中，应计入在建工程成本的金额300500（17%10%）435（万元）。【该题针对“自行建造固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】7、【正确答案】 D【答案解析】 建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等计入待摊支出，所以选项AB是错误的；企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金不作为在建工程成本，而是作为无形资产单独核算,所以选项C错误。【该题针对“以出包方式自建固定资产”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】8、【正确答案】 B【答案解析】 厂房的入账价值35110010017（在建工程领用外购产品需做进项税额转出）10020588（万元）。【该题针对“自行建造固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】9、【正确答案】 B【答案解析】 生产线入账价值2 50025100332 658（万元）。【该题针对“外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】10、【正确答案】 B【答案解析】 本题考查知识点：固定资产资本化的后续支出。选项A，固定资产装修费用金额较大的，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算；选项C，改扩建完成后，应重新预计资产使用寿命，如果原使用寿命不变，才可以在原寿命基础上计算尚可使用寿命；选项D，发生资本化的后续支出，应将固定资产账面价值转入“在建工程”，此时应该通过“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”三个科目共同反映其账面价值，不能只通过“固定资产”一个科目。【该题针对“固定资产资本化的后续支出”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】11、【正确答案】 B【答案解析】 该企业2011年11月份改良后固定资产价值（2008030）32+50（50-203050/200）149.5（万元）。或：（20050）150/5230150/200+32+50149.5（万元）被替换部分的账面原值为50万元，那么被替换部分的账面价值就是：（50-203050/200），其中20是被替换部分的折旧，3050/200是被替换部分的减值准备。【该题针对“固定资产资本化的后续支出”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】12、【正确答案】 A【答案解析】 2011年12月31日设备未确认减值前的账面价值：120-（120-10）101.5=103.5（万元）；公允价值处置费用85-13=72（万元），预计未来使用及处置产生现金流量的现值84万元，可收回金额为两者中较高者84万元，该设备已减值，应将账面价值减记至84万元。2012年该生产设备应计提的折旧（84-10）（10-1.5）=8.71（万元）。【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】13、【正确答案】 A【答案解析】 设备购买总价款的现值8004002.72301 889.2（万元）未确认融资费用2 0001 889.2110.8（万元）2010年应摊销的未确认融资费用（1 200110.8）5%54.46（万元）2011年应摊销的未确认融资费用金额（1 200400）（110.854.46）5%37.18（万元）2011年3月31日设备的入账价值1 889.254.4637.183/1220.81 973.76（万元）2011年设备应计提的折旧额1 973.765/159/12493.44（万元）【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】14、【正确答案】 D【答案解析】 固定资产入账价值50039052600（万元），该项设备2015年应提折旧6002/510/12（600240）2/52/12224（万元）。【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】15、【正确答案】 D【答案解析】 由于该生产线采用年数总和法计提折旧，并且会计年度与折旧年度不一致，因此需要分段计提。第一个折旧年度的折旧金额（50020）5/15160（万元），第二个折旧年度折旧的金额（50020）4/15128（万元），第三个折旧年度的折旧金额（50020）3/1596（万元）；因此2011年应计提折旧金额160/12340（万元），2012年应计提折旧金额160/129128/123152（万元），2013年应计提折旧金额128/12996/123120（万元），因此2013年期末生产线账面价值50040152120188（万元）。【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】16、【正确答案】 C【答案解析】 2010年应提折旧额1 2002/206/12（1 200120）2/206/126054114（万元）。双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为：年折旧率=2/预计折旧年限100% （本题为2/20，即10%）月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值月折旧率在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】【答疑编号,点击提问】17、【正确答案】 D【答案解析】 固定资产入