稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲义--税收相关法律.ppt

相关法律及检查和证据收集。首先，税务检查法律法规如何根据法律来源进行分类？有效性的等级是什么？税法根据法律调整的对象分为四类：直接调整税收法律关系(税收征管法)和其他相关法律；在主要调整行政法律关系、刑事法律关系和其他法律关系的同时，还可以调整税收法律关系(刑法、行政处罚法)2、根据不同的法律内容划分实体法：规定税收法律关系主体的权利和义务(增值税暂行条例和营业税暂行条例)程序法：规定实现实体法(税收征管法)确定的权利和义务所需的程序。 行政程序法)3、根据法律的不同适用范围划分普通法：对一般人、全国各地的一般事务、一般有效的特别法(刑法):对特定人、特定事项或特定地区和特定时期有效的法律(个人所得税法)4。 根据法律效力的不同来源和层次，可以分为宪法、税法、税收行政法规(“条例”或“暂行条例”)、地方税收法规(省、自治区人民政府所在地的城市、经济特区所在地的城市、国务院批准的较大的城市)、税收法规、其他税收规范性文件、国际条约和国际协定。实体法的基本要素：1。纳税人：简称纳税人，是指税法规定的直接负责纳税的单位和个人，也称纳税人。2.征税对象：又称征税对象，是税法规定的征税对象，是国家征税的依据。3.税率：应纳税额与征税对象之间的关系或比例是反映税收政策的中心环节。税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和固定税率。4.纳税：指货物在整个流通过程中按照税法纳税的阶段。5.纳税期限：是税法规定的纳税人向税务机关纳税的具体时间。一般来说，纳税有三种类型：按时间征税、按常规征税、按年度征税和分期预付。6.纳税地点：指纳税地点。纳税地点一般是纳税人的住所，但也有营业地、财产地或具体行为发生地的规定。7.税收优惠：指税法给予特定纳税人或纳税人的免税条款，包括减税、免税、税收抵免和其他形式。法律的来源，也称为法律效力的来源，是指某些国家机关根据其法定权力和程序制定或批准的具有不同法律效力和地位的法律的不同表达形式。税务检查法的适用原则是什么？2003年4月，税务机关对a企业进行税务检查时，发现a企业1999年生产的卷烟消费税不足50万元。在税务调查和赔偿中，是采用2001年6月1日之前规定的从价税方法还是2001年6月1日之后规定的复合税法？一、法律优先原则(等级级别)立法法第86 (2)条地方性法规和部门规章对同一事项的规定不一致的。如不能确定如何申请，由国务院提出意见。国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定适用当地地方性法规的规定。认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。(三)部门规章之间或者部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。根据授权制定的法律、法规与法律、法规不一致，不确定如何适用的，由全国人民代表大会常务委员会裁决。税收管理的最后期限是什么时候连续性和连续性：从结束日期开始计算。连续行为是指行为人在一定时期内多次实施性质完全相同的相同违法行为(逃税)的连续行为。它是指行为的持续状态和由违法行为造成的违法状态(逃避追缴欠税)。第四，如何规定退税期限？第五十二条因税务机关的责任，纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在三年内补缴，但不得收取滞纳金。纳税人、扣缴义务人因计算错误或者其他错误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在三年内追缴税款和滞纳金。在特殊情况下，恢复期可延长至五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关不受前款规定期限的限制，追回未缴或者少缴的税款、滞纳金或者被骗取的税款。税收征管法第82条：税收征管法第五十二条所称“特殊情况”，是指纳税人、扣缴义务人因计算错误等原因，未缴或者少缴、代扣、少缴或者不征税、少缴税款，累计金额在10万元以上。税务机关的职责：1。税收法律法规使用不当。执法机关的执法程序。5.税务人员在检查过程中有哪些权力和义务？一、税务机关的检查权限是指税务机关有权对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务进行检查和处理。(1)功率：1。根据税收征管法第54条，稽查员的检查权主要包括账簿的检查权、营业场所的检查权、指示提供信息的权利、查询纳税情况的权利、到达车站、码头、机场、邮政企业的检查权、存款账户的检查权等。2.根据税收征管法第58条，税务机关在调查税务检查案件时，可以记录、录制、录像、拍照和复制有关信息和资料。3.根据细则第86条，税务机关认为必要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可将帐簿、会计凭证等。对纳税人和扣缴义务人往年的情况可以转回税务机关进行检查。遇有特殊情况，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以收回纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、凭证、报表和其他有关资料进行检查。(2)义务：1)履行法定程序的义务(出示税务检查证和税务检查通知的程序、通知程序、调查程序、听证程序等。)法定程序必须以书面形式反映，因此这一义务要求税务检查文件的标准化使用。2.逃避义务税务人员进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列情形之一的，应当实行回避制度：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近亲属关系以及其他可能影响公正执法的利益关系。3.保密义务1)被检查人的生产、经营、生产和经营情况：被检查人的银行储蓄存款，生产经营中符合现行法律法规的做法和管理方法，如一些独特的资源配置方案和先进的成本核算方法、客户名单等生产经营中的商业秘密。2)对举报人保密，并按规定奖励举报人。4.税收保全过程中的义务。纳税人在税收保全期内已经缴纳税款和滞纳金的，税务机关应当立即解除税收保全措施。纳税人可以直接对具体行政行为提起诉讼吗？T税务行政诉讼：是指纳税人和其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行政行为不服，认为其合法权益受到侵害，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院审理并裁决的司法活动。预复议，选择性复议，7。纳税人能否直接申请抽象行政行为复议？当事人对税务机关作出的抽象行政行为不能单独申请复议，但对具体行政行为提起行政复议时，可以申请对其所依据的规范性文件进行审查。包括国家税务总局和国务院其他部门的规定；各级其他税务机关的规定；地方各级人民政府的规定；地方人民政府部门的规定。税务行政复议的范围(12项)，(1)税务机关的税收征收行为，包括纳税人、征税对象、征收范围、减免税、退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、征收方式等具体行政行为的确认，以及税务机关委托单位的税收征收、滞纳金和扣缴义务人、代扣代缴、代收代缴税款行为。(二)税务机关采取的税收保全措施。(三)税务机关未及时解除保全措施，给纳税人和其他当事人的合法权益造成损失的。(四)税务机关采取的执法措施。(五)税务机关的行政处罚行为。(六)税务机关拒绝依法办理或答复，如拒绝批准减免税或出口退税；不允许扣税；不退税；不出具税务登记证和销售发票；不出具完税凭证和票据；未被认定为增值税一般纳税人的；不批准延期申报和纳税。(7)税务机关取消增值税一般纳税人资格的行为。(八)收缴发票和停止销售发票的行为。(九)税务机关责令纳税人提供纳税担保或者未依法确认纳税担保有效性的。(十)税务机关对依法申报不予奖励。(十一)税务机关应当通知出境管理机关阻止出境。(十二)税务机关作出的其他具体行政行为。案例：2004年2月，某市国家税务总局(县级局)管理部门接到报告，该市一家企业偷税漏税。因此，以管理部的名义发出检查通知，并派检查员李某到企业检查。该公司表示，其会计没有到场，并要求第二天提供相应的信息。第二天，李回到企业，但会计以各种不正当理由拒绝提供纳税信息。经核实，该企业应纳税额为20万元，李某要求其在2月20日前缴纳。2月14日，李发现该企业将大量货物打包运出工厂，并低价转让公司资产。李某担心税收流失，在银行出示税务检查证明后，要求银行提供资金。在没有银行配合的情况下，李某报经董事批准，查封了该企业价值20多万元的货物，并于2月16日委托李某熟悉的商业机构进行拍卖，拍卖价格为35万元。2月20日，该企业缴纳税款20万元，并就税务机关采取的查封措施向人民法院提起诉讼。打扰一下：1。一个城市的国内税务局的不正当执法行为在哪里，应该如何正确处理？2.银行应该提供企业的账户资金吗？为什么？3.法院应该受理此案吗？为什么？4、如果法院接受，它应该如何决定？5.如何处理企业拒绝提供税务信息？第八十八条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关发生纳税争议时，必须按照税务机关的纳税决定，先行缴纳或者解缴税款、滞纳金或者提供相应的担保当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。征管法第一百条税收征管法第八十八条规定的税收争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定的纳税主体、纳税客体、纳税范围、减免税和退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和征收方式等具体行政行为提出异议而产生的争议。2008年1月20日，安县国家税务局在发现一家私营企业少缴税款的基础上，依法作出税务处理决定：责令该企业在10日内缴纳税款3.6万元，滞纳金1800元。企业不服决定，向上一级国家税务总局、第二市国家税务总局申请复议，三个月以上。B市国家税务局以超过申请期限为由决定不予受理。第二天，该企业以甲县国家税务局为被告，向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县国家税务局的决定，请问该案如何处理？第十一条申请人可以书面或者口头申请行政复议。对于口头申请，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。第十六条申请人可以书面或者口头申请行政复议。对于口头申请，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。第三十一条行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。但是，法律规定的行政复议期限不满60日的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是，延长期限最多不得超过30天。第四十三条复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是，延长期限最多不得超过30天。(1)国内税收署不应以管理科的名义发出检查通知。不具备执法主体资格，应由稽查局出具税务稽查通知书。(2)李某应在税务检查前出示税务检查证和税务检查通知书。(3)视察员应至少有两人，而不是一人。(四)采取税收保全措施前，责令企业提供纳税担保。(五)货物在纳税期限前不得拍卖抵扣税款，拍卖应当委托依法设立的具有拍卖资格的拍卖机构进行，不得委托商业机构进行。2.银行不应提供资金，因为它们没有得到有权审批的总干事的批准，也没有持有全国统一格式的存款账户批准证书。3.法院应受理此案。税收保全措施是选择性的复议，可以直接提起诉讼。4.法院应当决定撤销具体行政行为。5.企业拒绝提供纳税信息的，责令其补交纳税担保的形式包括纳税担保、纳税抵押和纳税质押(动产和权利)。第二条本办法所称纳税担保，是指经税务机关同意或确认，以担保、抵押、质押等方式为纳税人或其他自然人、法人和经济组织的应纳税款提供担保的行为。纳税担保人包括通过担保方式为纳税人提供纳税担保的纳税担保人，以及为拥有未提供或未提供全部担保权益的财产的纳税人提供纳税担保的其他第三方。(一)税务机关以从事生产经营的纳税人逃避纳税义务为依据，责令纳税人在规定的纳税期限前限期缴纳应纳税款，并在发现明显转移或者隐匿应纳税商品、货物和其他财产或者应纳税所得额的迹象时，责令纳