金融企业会计(全套课件426P).ppt

课件，1，1，金融会计学教学内容，第一章总论第二章银行会计基本核算方法第三章存款业务核算第四章结算业务核算第五章贷款和折扣业务核算第六章外汇业务核算第七章收入，费用和利润核算第八章年度结算，课件，2，本课程可选择教材：目前市场上相关教材为金融会计学01033 说明：虽然教材名称的不同内容也不同，但是具有共通性的多数是以“商业银行会计”为中心来说明各种教材的主要内容。 课件，3，金融会计概要，金融会计工作-银行会计是银行的一线业务岗位，其他都是金融机构的财务岗位。 金融会计课程-金融专业核心课程，技术强。 修课程要求： 金融企业会计学 银行会计学，课件，4，第一章总论，本章主要内容为：第一节金融系统和金融机构第二节金融企业会计概要第三节关于会计基本标准的规定第四节金融企业会计对象第五节银行会计组织和管理，课件，5， 第一节金融体系和金融机构本节的主要内容：一、金融概念二、金融作用和地位三、现代金融体系的构成、课件、六、第一节金融体系和金融机构一、金融概念、金融是货币资金融通，是指通过货币流通和信用渠道融通资金的经济活动。 广义金融是指与货币信用的发行、保管、兑换、融通相关的一切活动，包括金银的买卖。 狭义的金融是指货币、信用和资金融通。 课件，7，2，金融的作用和地位，金融在现代经济中处于中心地位，经济越发展，金融就越重要。 1 .金融在市场资源配置中发挥核心作用。 市场经济本质上是先进的货币信用经济或金融经济，其运行表现是价值流导向物流，货币资金运动导向物质资源运动。 金融运行正常有效，货币资金筹措、融通和使用充分有效，社会资源配置合理2、货币政策是国家调节宏观经济的重要工具。 金融业是联系国民经济各方面的纽带，它能够比较深入、全面地反映数千个企业单位的经济活动，同时利率、汇率、信用、结算等金融手段直接影响微观经济主体，国家根据宏观经济政策的需要，通过中央银行制定货币政策， 采用各种金融监管手段，适时控制货币供给的数量、结构和利率，调节经济发展的规模、速度和结构，在稳定物价的基础上促进经济发展。 3、金融状况稳定与否是国家经济稳定的关键。 课件，8，货币发行与流通，金融机构，金融市场，金融体系的构成，金融工具，制度与规制机制，银行业金融机构，非银行业金融机构，货币市场，资本市场，外汇市场，保险市场，派生金融工具，商业票据，银行票据，保险单，期货，可选，三，现代金融体系的构成，货币制度， 货币政策、课件、9 (1)中国银行业的组成包括： 1、中央银行、监督机构和自治组织： (1)中国人民银行-中央银行(2)银行业监督管理委员会-监督机构(3)银行业协会-自治组织2、银行业金融机构：课件、10、银行业金融机构：政策银行、商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等。 国家开发银行(1994年3月17日)政策银行：中国进出口银行(1994年7月1日)中国农业发展银行(1994年11月8日)包括工、农、中、建、交等5家大型商业银行在内的12家小型全国股份制商业银行91家地区股份制银行1家邮政储蓄银行数万家农村信用社等。12家全国性中小股东制商业银行，招商银行中信银行光银行民生银行兴业银行华夏银行恒丰银行浙江商银行渤海银行深圳发展银行上海浦东发展银行广东发展银行，课件，12， (2)非银行金融机构1、金融资产管理公司：中国华融资产管理公司(CHAMC )、中国长城资产管理公司GWAMCC )、中国信达资产管理公司(cindmacs )和中国东方资产管理公司2、证券公司3、保险公司：保险、人寿保险4、其他：信托公司、期货公司、财务公司、金融租赁公司等。 课件，13，补充资料：金融资产管理公司的成立背景和转变，1992年英镑危机爆发，之后1994年12月爆发的墨西哥金融危机最严重的是1997年至1998年的东亚金融危机。 在亚洲金融危机中，沧海横流，似乎只有中国经济不动摇。 中国的稳定大大抑制了金融危机的蔓延，为亚洲经济乃至世界经济的恢复创造了契机。 但是，作为中国金融业基础的国有银行业存在着很多不良贷款，据横向统计，国有商业银行的不良资产总额约为22898亿元，约占贷款总额的25.37%。 巨额不良资产直接损害银行自身的稳健和安全。 为了解决由此带来的金融风险，国家于1999年相继成立了中国华融资产管理公司(CHAMC )、中国长城资产管理公司GWAMCC )、中国信达资产管理公司(CINDAMC )和中国东方资产管理公司(COAMC )四家金融资产管理公司，分别并购国有商业银行和国家开发银行的部分不良资产四家金融资产管理公司经营年限为10年，四家金融资产管理公司已完成了政策性不良资产收购任务，信达资产管理公司和东方资产管理公司正在等待财政部最终批准处置不良资产。 自2005年信达资产管理公司首次开展商业化收购业务以来，2007年有4家资产管理公司开始运营商业化资产。课件，14，第二节金融企业会计概述，本节主要内容：一、银行会计概念二、银行会计特征、课件，15，第二节金融企业会计概述，一、银行会计概念银行会计是会计的特殊分支，根据会计基本原理，采用特定的方法体系，计算和监督银行各项业务活动和财务活动及其产生的资金活动过程和结果本定义包括： 1、在会计学科中的地位：财务会计的特殊分支： 2、计算方法：特定的3、会计内容：银行各项业务和财务活动4、会计职能：会计和监督5、会计角色(目标):向多数用户提供信息资料。 课件，16，2，银行会计特点，1，会计内容广泛：银行会计包括所有开户单位和个人。 2、计算过程和业务处理过程具有同步性。 3、反映情况是全面的(综合的)。 4、会计方法具有多样性。 5、会计监督具有严密性。关于课件，17，第三节会计基本标准的规定，本节的主要内容包括：一、会计假设二、会计信息质量要求三、会计计量属性四、财务会计目标、课件，18，一、会计核算前提(会计假设)一、会计主体：规定会计核算空间范围假设二、继续经营：会计政策和方法制定前提三、会计分期：本期、前期、 下一阶段的界限4，货币计量：货币价值稳定假设，课件，19，2，包括会计信息质量要求1，会计信息质量要求原则： 8项(1)客观性(真实、可靠、完整性) (2)关联性(3)明确性(4)比较性(新规范将一致性原则纳入比较性原则) (5)形式(6)谨慎性(7)重要性(8)即时性，课件、 20、2、原规范与会计原则的不同，原规范规定的会计原则除了上述8项要求外，还包括5项确认和计量原则，即包括权责产生制原则、历史成本评价、配合原则在内的新规范以权责产生制原则为会计基础，其基础包括配合原则和分两类支出的原则。 关于历史成本原则，规定为计量属性。 课件，21，3，会计计量的五个属性，也称为、3，可变表示纯，1，历史成本，2，复位成本，4，现值，5，公允价值，课件，22，1，历史成本，实际支付于获取或制造财产的现金历史成本计量是根据购买资产时支付的现金或现金等价物的金额，或者购买资产时支付的等价报酬的公平价值来计量资产。 负债是指因承担当前义务而实际收到的金额或资产的金额，或者承担当前义务的合同金额，或者预计在日常活动中为偿还负债而支付的现金或现金等价物的金额。 2、成本重置：也称为当前成本，表示根据当前市场条件，重新获取支付给同一资产的现金或现金等价物的金额。 在实务中，复位成本多被应用于固定资产的计量等。 3、可变现净：指在正常生产经营过程中，预计销售价格再减去加工成本、预计销售费用和相关税金后的净额。 变动净现值通常适用于库存资产减少时的后续计量。 会计计量的5个属性(1)，课件，23，会计计量的5个属性(2)，4，现值：未来现金流以适当折现率后的价值，是考虑货币时间价值的计量属性。 现值通常被用于非流动资产的可回收金额和以折旧费计测的金融资产价值的确定等。 5、公允价值：指公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或偿还债务的金额。 在公允价值计量下，资产和负债由公平交易熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务偿还金额计量。 公允价值主要应用于交易性金融资产、销售金融资产的计量等。 课件、24、4、财务会计目标通过向财务会计报告员提供企业财务状况、经营成果、现金流等相关会计信息，反映企业管理层的受托责任履行状况，有助于财务报告员做出经济决策。 课件，25，第四节银行会计对象，会计对象：会计和监督的内容，通常分两个层面进行探讨：一、一般对象：计算银行资金运动的过程和结果。 二、具体对象：会计核算的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润、课件、26、会计核算对象、资金、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、一般对象、具体对象、课件、27、(一)资产、资产由企业过去的交易或事项形成，由企业所有或银行资产要素包括现金、中央银行的保管、业者的保管、业者的解体、利息收入、短期贷款、中长期贷款、固定资产、长期股票投资、无形资产、长期摊销费、债务还款资产等。 交易性金融资产具有金融资产在到期前可销售的金融资产，课件、28、(二)负债、负债由企业过去的交易或事项形成，是预计经济利润会流向企业的当前义务。 银行债务要素包括活期存款、一年以下定期存款、向中央银行借款、票据融资、同行保管、同行拆除、支付利息、支付工资、解除汇款、支付税款和其他应付帐款。 定期存款、应付票据、长期借款、长期应付账款等。课件，29，(3)所有者的权利，所有者的权利是指从企业资产中扣除负债后所有者享受的剩馀资本。 收入和收入是企业在日常活动中形成的，意味着导致所有者资本增加，与所有者资本投入无关的经济利润的总流入。 营业收入：利息收入(包括贷款利息收入、折扣利息收入)、金融企业交易收入、手续费收入、汇率收入、投资收入、营业外收入：课件、31、(5)费用、费用包括企业在日常活动中形成、导致所有者权益减少、与向所有者分配利益无关的经济利润总流出。 营业支出：包括利息支出、金融企业交易支出、手续费支出、汇率损失、投资损失。 营业外支出，课件，32，(6)利润，利润是企业在一定会计期间的经营成果。 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-资产减益损失-营业税和附加投资收入汇率-公允价值变动损益2、利润总额=营业利润非营业收入-营业外支出3、净利润=利润总额(减去资产损失) -所得税费用、课件、33、各会计要素之间的关系1、 静态要素(也称为资产负债表要素):资产=负债所有者权益2、动态要素(也称为损益表要素):收入-费用=利润中：资产、负债和所有者权益三个会计要素是构成资产负债表的会计要素，也称为资产负债表要素。 资产是资金的使用形态，负债和所有者资本是与资产相对应的获取途径，作为反映企业财务状况的会计要素的收入、费用和利润三个会计要素是构成收入报表的会计要素，也称为收入报表要素。 收入是经济活动中经济利润的总流入，费用是经济活动中经济利润的总流出，形成收入与费用的对比，即经济活动的利润，利润是资金运用的成果，反映了企业生产经营的成果。 课件，34，第五节银行会计组织与管理，一、会计机构管理：商业银行机构设置：总店一级分行二级分行银行会计机构设置：会计部二、会计人员管理：架员、主管三、会计法规管理：综合原则：统一指导、等级管理。、课件、35、银行应遵循的会计法规、会计法规级别：第一级： 商业银行会计学 (85/1/21制定、93/12/29修订、99/10/31修订、2000/7/1实施)。 第二层：会计基本标准(1个)和会计具体标准(38个)。 我国自1993/7/1起颁布实施。 2006年2月进行了改良修订，2007/1/1开始在上市公司实施，鼓励其他企业实施。 第三层：会计制度： 1993/7/1 金融学至2002/1/1 基础会计。 课件，36，第二章基本会计方法，第一节会计科目第二节会计方法第三节会计证书第四节会计组织和会计处理第五节会计报告，课件，37，第一节会计科目，第一，概念会计科目是对会计要素进一步分类的分类名。 二、作用一、组织会计的基础二、系统反映国民经济状况的工具三、银行是统一会计口径的手段。课件，38，3，帐户分类(图2-1 )，1，按资产负债表的关系分为表内帐户和表外帐户。 有表外帐户的计算或业务和约定事项。 备忘录帐户计算有价证券、重要的空白证明书等表外管理的事项。 2、按帐户使用范围：银行业统一帐户和各行系统内帐户3，表内帐户按反映的经济内容： (1)各商业银行系统内表内帐户分为资产类、负债类、所有权类、损益类、资产负债共同类5类。 (2)统一会计科目的表内科目分为4类：没有通用类别科目。课件、39、会计科目类别、与资产负债表关系类别、表内科目、表外科目、科目类别使用范围类别、银行业统一科目、各商业银行系统内科目、资产类别、商业银行表内科目类别经济内容类别、负债类别、所有权资本类别、损益类别、资产负债共同类别、课件、40、 商业银行会计