企业税务风险.ppt

浅谈企业税务风险。 一、企业税务风险定义二、企业税务风险因素三、企业税务风险案例四、企业税务风险防范、企业税务风险。 企业税务风险指的是，企业因为税务行为不能正确遵守税收法律法规，有可能丧失企业将来的利益。 企业税务风险主要包括两种表现形式。 一是企业纳税行为不符合税收法律法规的规定，不应纳税、不纳税、不纳税，面临补税、罚款、滞纳金的加算处罚。 另一个是企业经营行为的适用税法不正确，没有充分利用相关优惠政策，缴纳了很多税。 一、企业税务风险的定义；(一)企业内部税务风险因素正确识别企业内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。 (二)企业外部税务风险因素正确识别企业外部税务风险因素，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规、意外灾害等方面分析企业面临的大环境下可能面临的税务风险；二、企业税务风险因素，一， 企业经营理念和发展战略2 .对税务筹划和税务风险的态度3、组织结构、经营模式或业务流程4 .税务风险管理机制的设计和执行5 .财务管理部门的设置和人员配置6 .部门间权利的划分和相互平衡机制7 .财务管理者的业务素质和职业道德8， 财务状况和经营成果9 .涉税问题对管理层的业绩评价指标10，企业信息的基础管理状况11 .企业涉税信息的联络状况12 .企业涉税问题监视机构的有效性13 .其他内部风险因素。 (一)企业内部税务风险因素1、经济形势和产业政策2、市场竞争和融资环境3、适用的法律法规和监督管理要求4、税收法规或地方性法规的完整性和适用性5、高级或股东越权或违反行为6、行业惯例7、灾害性因素8、其他外部风险因素。 (二)企业外部税务风险因素；(一)纳税合规性与企业税务风险；(二)税会差异与企业税务风险；(三)纳税筹划与企业税务风险；(三)企业税务风险案例、税收政策是国家制定的指导税收分配活动和各种税收分配关系的基本方针和规范，税收法律法规是税收政策的法律形式和集中表现。 税法的实施要求税收分配有关人员遵守税法。 企业作为纳税人是否遵守税法，必然伴随税务风险。 这种风险分为两类：不遵守税法会带来税务风险，第二类是违反税法会带来税务风险。 (一)纳税合规性与企业税务风险，案例一：因违反税务登记管理而产生的税务风险2010年3月6日，作为税务检查的企业于2009年12月20日完成工商登记并取得营业执照，发现至今尚未向主管税务机关进行税务登记。 税务机关责令修改期限，同时罚款一千元。 税务风险的原因：该企业收到营业执照后30天内未办理税务登记。 (一)纳税服从企业的税务风险； 税务规定： 中华人民共和国税收征收管理法第15条第1款“企业、企业在地方设立的分公司和生产、从事经营的场所、个人经营者和生产、从事经营的经营者在收到营业执照之日起30天内持有相关证明书，向税务机关申报进行税务登记。(一)纳税合规性与企业税务风险、法律责任： 中华人民共和国税收征收管理法第60条第1款规定未按规定期限进行税务登记的“税务机关责令纠正期限，可以处二千元以下罚款的严重情形，处二千元以上一万元以下罚款”；(一)纳税合规性与企业税务风险、 案例2 :在逃税税务风险2009年，发现有税检的商业销售企业(增值税一般纳税人)，2008年分解销售收入，将未开票的销售收入存入个人银行账户，不计入账本，支付增值税30万元的销售额为60万元，不计入账本，增值税8.72万元税务机关决定追缴最低纳税额38.72万元和滞纳额，处最低纳税额的50%罚款。 (一)纳税依从性和企业税务风险、税务风险的原因：税务机关减少该企业账本上的销售收入，进行虚假纳税申报，将不缴纳税款的行为认定为逃税。 (一)纳税服从企业的税务风险； 税务规定： 中华人民共和国税收征收管理法第63条“纳税人伪造、改造、隐瞒、擅自处置账簿、支出账簿、排队、收入少、或者税务机关通知拒绝申报、虚假纳税申报、不支付纳税金或者少支付纳税金的是逃税”(1) 纳税合规性与企业税务风险、法律责任： 中华人民共和国税收征收管理法第63条“向纳税人逃税的，构成税务机关追缴不纳税、滞纳金，处以不纳税税50%以上5倍以下罚款的犯罪者，依法追究刑事责任。 (1)纳税合规性和企业税务风险，案例3 :混合销售行为因不缴纳增值税而产生的税务风险2010年3，发现税务检查家具制造企业(增值税一般纳税人)，设立不独立计算的运输队伍，2009年该企业在销售家具的同时提供运输服务税务机关决定追缴增值税17万元和滞纳金，处以支付50%税金的罚款。 (一)纳税合规性与企业税务风险、税务风险的原因：税务机关认定其卖家同时提供运输服务，将混销行为视为销售货物，运输收入也应当申报缴纳增值税。 (一)纳税服从企业的税务风险； 税务规定： 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第5条“一个销售行为涉及货物和非增值税征税服务的，是混合销售行为”“从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个人经营者的混合销售行为，被视为销售商品，应缴纳增值税”。 (一)纳税合规性和企业税务风险、法律责任： 中华人民共和国税收征收管理法第64条第2款“纳税人不申报纳税、不支付或不支付纳税金、滞纳金由税务机关追缴、不支付或不支付税金的50%以上5倍以下罚款”。 (一)纳税合规性和企业税务风险，随着我国市场经济的发展，客观经济环境不断变化，为了适应其需求，我国会计制度和税制经历了重大变革，逐渐趋向规范和完善。 但是，由于企业会计制度和税制的目的和原则等不同，两者在客观上必然有所不同。 两项主要业务差异包括资产差异、收入差异、成本费用和税前扣除差异、改组业务差异和其他项目差异。 企业处理不好这些差异往往会产生税收风险。 (二)税会差异与企业税务风险，案例4:是销售带来企业税务风险的2010年，税检h公司(增值税一般纳税人，增值税率17%，企业所得税税率25% )发现其2009年生产成本为10万元的食品，作为广告免费赠送消费者商品，其中一部分食品同类食品h公司对外售价20万元。税务机关决定追缴其超缴增值税的3.4万元和滞纳金、企业所得税的5万元和滞纳金，处以超缴金的50%罚款。 (二)税会差异与企业税务风险、税务风险的原因：税务机关检验表明，该企业2009年发生销售行为，增值税申报缴纳少，企业所得税申报缴纳少。 (二)税会差异与企业税务风险、税务规定： 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条“单位或个人经营商的以下行为视为销售商品：(一)将商品转交其他单位或个人销售；(二)销售代销货物；(三)设立两个以上单位执行统一会计的纳税人； 将货物从一个单位转运到另一个单位销售，除有关单位设在同一县(市)的情况外，(四)自产、委托加工的货物用于非增值税的征税项目，(五)自己生产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，(六)以自产、委托加工或购买的货物为投资， 向其他机构或者个人经营者提供(7)将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者(8)将自产、委托加工或者购买的货物免费赠送给其他机构或者个人”。 (二)税会差异与企业税务风险、税务规定： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第25条【企业发生非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐款、偿还、赞助、筹资、广告、样品、员工福利或利润分配等用途的，应视为货物销售、财产转让或劳务提供，但国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外”法律责任： 中华人民共和国税收征收管理法第64条第2款“纳税人不纳税申报、不支付或不支付税款、滞纳金由税务机关追缴、不支付或不支付税款的50%以上5倍以下罚款”，(2)税款与企业税务风险不同但是，由于我国各地区经济条件不同，发展不平衡，税法上存在着大量各种特殊条款、优惠措施及相关差别规定，客观上属于同一性质的纳税人纳税负担存在高低差别。 因此，企业经常规划涉税业务，制定完整的纳税操作方案，以达到节约税金的目的。 因为税收计划有利于企业价值和股东资本的最大化，所以很多纳税人都乐意进行计划。 但是，如果企业无原则地进行纳税计划，或者纳税计划不当，就无法达到目的，反而有可能给企业带来相应的税务风险。 (3)纳税筹划和企业税务风险，案例5 :纳税筹划分解收入带来企业税务风险的l公司主营零售医疗器械等产品，2006年进行纳税筹划，在市3个县区注册3家公司，将销售收入存入相关企业的银行账号，将销售收入计入3家收入帐户。 实现增加销售额的目的，将各公司的年销售额控制在180万元以内，保留增值税小规模纳税人资格，按增值税小规模纳税人的4%征收率申报增值税一般纳税人的销售收入，降低公司的增值税负，以设帐外帐户的方式隐瞒销售收入。 2007年，税务检查显示，2006年的销售额为300万元。 税务机关追缴了那个少的增值税，决定支付50%的税金。 (三)纳税筹划与企业税务风险、税务风险的原因：税务机关向l公司进行虚假纳税申报的不纳税行为是逃税和定性的。 税务规定： 中华人民共和国增值税暂行条例第一条“在中华人民共和国境内销售货物、提供加工维修服务或进口货物的公司和个人，应当按照本条例缴纳增值税。”第二条第一款“纳税人出售或进口货物的本条第(二)款，第(三)款(三)纳税筹划与企业税务风险、税务规定： 中华人民共和国税收征收管理法第63条【纳税人伪造、改造、隐瞒、擅自处置账簿、支出账簿、排队、收入少、或因税务机关通知拒绝申报、虚假纳税申报，不支付纳税金、 或者少缴是逃税”(3)纳税筹划和企业税务风险，法律责任： 中华人民共和国税收征收管理法第63条向纳税人逃税的，税务机关不纳税或者追缴不纳税、滞纳金，构成处以不纳税税50%以上5倍以下罚款的犯罪者，依法追究刑事责任。 (三)纳税筹划和企业税务风险，通过企业税务风险案例分析，很难发现企业生产经营有点疏忽，企业税务风险转化为利润损失，以企业利润为食，阻碍业务目标的实现，给企业带来严重的商誉损害。 因此，重视税务管理，管理和防范税务风险成为当前企业管理的重要事项。 因此企业要从以下三个方面防范企业税务风险：四是企业税务风险防范，首先企业应遵守税法，提倡纪律法律诚实纳税的税务风险管理理念，加强员工税务风险管理意识，成为企业文化建设的重要组成部分。 其次，企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理工作效果与利益相关者绩效评价相结合。 第三，企业应将税务风险管理制度与企业其他内部风险管理和管理制度相结合，形成全面有效的内部风险管理体系。 四、在防范企业税务风险的同时，随着“服务科学发展、和谐税收”新时期税收工作主题的提出，企业如何认识和防范税务风险已成为税务机关加强税收管理和纳税服务的重要工作之一。 在我州，全国税人也在州局党团的领导下，加大基础、促进发展、创造特色，不断努力防范企业税务风险：四、防范企业税务风险。 一是加大税法宣传力度，创新税法宣传方式，拓宽税法途径，引导企业自觉守法。 企业认识到涉税风险，提高自我遵守的意愿、能力和水平，降低税法遵守的成本。 例如在网上开设甘孜藏族自治州国家税务局网站，四是企业税务风险防范，二是不断创新纳税服务，构建和谐税收征收关系。 以企业需求为导向，提供快速便利的税务服务和全面准确的专业指导，建立快速响应、高效运行的关税诉求处理机制，增进税务企业之间的理解、信任与合作。 例如，我州国税可以全面推进税务服务厅“窗口一揽子”税务服务模式，省去纳税人税务的一些窗口，单个窗口联系所有税务业务。 四、企业税务风险防范，三是加强税源管理，有效提高税收管理能力。 在适应企业特点、注重风险、一体化信息平台的基础上，建立以防范、控制和应对税收风险为目标的大企业税务风险管理体系，实现管理科学化、专业化。 例如，我国国税制定甘孜州水电行业管理办法、甘孜州矿山行业管理办法等行业税收管理方法。 四、企业税务风险防范，即近年来随着经济发展，