税务新政策培训演示

2017年税收政策变化简报,主讲人：赵蕊蕊,简并增值税税率发票认证期限延长物流企业税收优惠,内容提要,普通发票开具规定研发费加计扣除政策商业保险个人所得税税前扣除,1、简并增值税税率,自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口下列货物税率从13%调整为11%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。,1、简并增值税税率,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，即依照简并税率前的扣除率计算抵扣进项税额。纳税人购进农产品用于直接销售的，按照购进时取得发票上标明的进项税额抵扣进项税。,1、简并增值税税率,简并增值税税率后部分货物出口退税率由13%调整为11%，具体内容见财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知（财税201737号）文件附件2。出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。即出口货物报关单上注明的出口日期为2017年7月1日以后出口的货物适用新的出口退税率。,1、简并增值税税率,东力热电销售的蒸汽、佳恒燃气销售的天然气自2017年7月1日起按照11%的税率计征增值税。愉悦家纺、愉怡科技采购或者销售原棉自2017年7月1日起按照11%的税率计征增值税。原棉采购成本（不含税价）理论上应当维持不变。,2、发票认证期限,自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。,2、发票认证期限,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送海关完税凭证抵扣清单，申请稽核比对。,3、物流企业税收优惠,自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的仓储设施用地，不管是自用还是出租，只要是用于大宗商品存储，就给予减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税优惠。,3、物流企业税收优惠,可享受税收优惠的专业物流企业是指：至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方服务的物流企业；且在工商部门注册登记营业执照文本中注有物流、仓储或运输的字样享受税收优惠的专业物流企业，其仓储设施占地面积必须在6000平方米（含6000平方米）以上，且存储的是大宗商品。,3、物流企业税收优惠,减征城镇土地使用税储存的大宗商品，是指与人民生活和生产密切相关的商品和原材料。如：粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料；煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料。,3、物流企业税收优惠,对物流企业储存食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的土地不属于优惠范围。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储设施的用地不属于优惠范围。在建或未投入使用的仓储设施用地，由于还不具备存储大宗商品的条件，不属于优惠范围。非物流企业的内部仓库用地不属于优惠范围。,4、普通发票开具规定,自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。,4、普通发票开具规定,全国的发票信息将形成完整的大数据系统，当初谁消费了什么商品或服务的发票用在了哪个单位的报销或抵扣上，将形成完整的信息链条，有助于防范乱报销、乱抵扣现象，打击虚开发票和假发票。,5、研发费加计扣除政策,在2017年1月1日至2019年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。,5、研发费加计扣除政策,科技型中小企业须同时满足以下条件：（一）在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总项不超过2亿元，（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。,5、研发费加计扣除政策,科技型中小企业须同时满足以下条件：（四）企业在地报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。,5、研发费加计扣除政策,科技型中小企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表的样式与其他企业一致，具体可参加国家税务总局公告2015年第97号。,6、商业保险个人所得税税前扣除,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额