生产企业出口退税最新政策解读与操作实务模板PPT幻灯片课件

生产企业出口退税的最新政策解释和运营实践大师：深圳新瑞会计师事务所姜晓东翟光鹏，1，主讲人：江苏东老师中国注册会计师，首席会计师，外国企业的财务会计，税务，政务顾问10多年，产业包括电子、化学、机械、服装理论基础扎实，对企业的财务会计、税务、海关、外汇、投资、并购、取消清算、出品加工转换、审计等操作实践和相关知识进行了丰富的培训。2、流程概述1、出口退税相关知识2、免税退税的含义和出口退税资格3、解释最新出口退税政策的核心内容4、计算出口退税和会计处理(案例分析)5、出口退税申报管理规定6、出口退税申报系统运行说明、3、一、出口退税表示一个国家和另一个国家之间的商品、劳动和技术交换活动。这种贸易由进出口两部分组成。2、一般贸易：通常是国际买卖，是海关的基本监督类型。如果是进口普通交易，收货人必须完全购买成品，并以“普通课税”的方式缴纳税金(没有表格)，则申报的金额为必须支付的金额。如果是出口一般交易，卖方可以获得国家退税。3、加工贸易：经营进口全部或部分原料和零件、零件、包装材料(以下项目)，包括加工或组装后原料加工和饲料加工。4，4，加工贸易：进入的加工贸易是指外国企业免费提供的进口项目。商业企业不按照外汇收入、海外企业的要求支付加工或组装，只收取加工费用，制造产品是海外企业销售的运营活动。5、饲料加工贸易：饲料加工贸易是进口项目从销售企业汇款进口，工业品是销售企业出口出口的事业活动。6、饲料加工和加工技术的差异：饲料加工企业汇款购买进口项目，加工材料由外商免费提供进口项目，不占用我们外币；饲料加工事业拥有项目和产品的所有权，自行生产、自行销售、自负盈亏、自行承担风险，而未来加工事业不拥有项目和产品的所有权，只接受加工，不参加利润分配，不承担经济风险。5，7，工厂(保税商品的深加工结转):加工企业a将保税项目(即加工贸易企业的项目或成品)产品结转至其他属或该直属海关内加工贸易企业b加工后再出口的业务活动。按照通常海关的定义，回流厂为深加工结转。也就是说，在两个加工贸易企业之间结转。8、我国对加工贸易的基本政策(1)对加工贸易进口项目实行保税政策，加工贸易中对进口项目免征关税和进口环节增值税；(二)对加工贸易进口产品实行宽松的贸易政策，除极少数敏感商品外，对加工贸易进口产品不执行进口数量限制。也就是说，原则上不实行进口配额和许可证。(三)除国家规定免征的少数进口商品外，对外国商人免费提供的加工贸易进口设备免征关税，免除机电产品进口配额、许可证、登记或进口证书等手续程序。6，(b)电子端口中国电子端口：作为国家进出口统一信息平台，由国务院有关部门单独管理的进出口业务信息流、资金流、货流电子下院长数据集中保管的港口公共数据中心，向各行政部门提供部门间、行业间行政执法数据网络验证，向企业提供与行政部门及中介服务机构联网的进出口业务的门户。目前，中国的电子港已与海关、商品检验、国税、外观等执法机关联网，提供报关、加工贸易、外汇核销、出口退税等业务功能。7，(3)贸易汇款、商品贸易外汇监测系统1，汇款处：一般是指出口企业出口商品或提供服务等发生的应收帐款，从国外进口的外币汇款到国内指定汇款银行外币账户的汇款过程。2、结算：通常是指具有受托人的企业从海外汇至银行外币账户后，从该账户接收以外币兑换的成本国货币的过程。企业用户应通过国家外汇管理局，将服务平台访问监控系统3、商品贸易外汇监控系统：如果是下列业务之一，企业应在货物进出口或收汇业务实际发生之日起30天内，通过监控系统向当地外汇局申报相应的预计收款额或进出口日期：(1)提前30天以上(不包括)收到，预付货款；(2)90天以上(不包括)延期收款，延期付款；(三)90天以上(不包括)以信用证结算的贸易外汇收支；(4)B、c类企业在分类监管有效期内发生的提前收货、预付货款和延期收款30天以上(不包括)，延期付款；8，(5)单一合同下的冲减贸易收支日期间隔超过90天(不含)，收款金额先收款，收款金额超过50万美元(不含)的事业。4、总量验证指标：总量差额是指企业最近12个月内由外国汇兑国验证的贸易收支累计差额与商品进出口累计差额之间的差额。(50万美元以下)(4)系统工程，包括报关、物流、外汇、费用、税收和内部运营文件、操作程序、会计方法等一系列专业问题和政策规定。它不仅影响企业物流、资金流、信息流和内部控制系统，还影响企业的运营成本、竞争力、企业的生存和发展等。九、二、确定免税退税的含义和出口退税资格(一)实行免税、可退回税收管理方法的“免税”税，为制造企业提供自己生产的商品和自己生产的商品出口，以及加工维修和维修维修维修维修服务，制造企业出口非生产商品，免除增值税；“到达”税是生产企业出口商品和提供外部劳务所产生的可退回税(应用增值税(vat)时征收(扣除)、提前退出政策下的增值税除外)。“可退回”税，即未扣除的进项税将被退还。10，(b)生产企业出口退税(免税)纳税资格1，出口企业向主管税务机关提供以下信息，以确认对外贸易经营者登记或首次委托出口合同签订之日起30天内的出纳(免税)纳税资格：(1)印有注册印章的出口退（免）税资格认定申请表或对外贸易经营者备案登记表；(二)中华人民共和国海关进出口货物收货人申报登记证书；(三)银行开户许可证；(四)办理文件登记未处理委托出口业务的生产企业，不提供一、二次资料，提供委托代理出口合同。11，2，出口企业取得出口退税(免税)纳税资格前发生的出口商品劳务，取得出口退税(免税)纳税资格后规定的退款(免税)纳税申报期间内的增值税抵免(免税)或免税3，出口企业出口退税(免税)纳税资格变更自变更之日起生效特殊警告：如果退税计算方法发生更改，则根据上一计算方法的退税申报必须关闭才能进行更改。4、需要取消纳税登记的出口企业应当申报中华人民共和国外商投资企业批准证书，向主管税务机关申请取消出口(豁免)纳税资格，然后按照规定处理取消纳税登记。出口企业和其他单位在申请取消批准之前，必须结清出口退税(免除)税。出口企业确认取消后，不能再申报出口税。十二、三、解释最新出口退税政策的核心内容(一)政策出台背景和影响1、分类相关政策，解决原有政策的现有文件烦琐、不合理的问题；2、简化退税流程，提高工作效率。3、适应新税收政策的需要；4、为了出口退税，促进对外贸易发展的积极作用。13，(b)与最新退税政策相关的主要文件1，财政部国家税务总局出口退（免）税资格认定变更申请表(财政和税收201239)实体政策法规2，国家税务总局出口退（免）税资格认定注销申请表公告(国家税务总局公告2012年24号)具体管理方法3实际消费法内容4，关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知深圳市生产企业饲料加工实际消费法具体操作过程，14，(3)最新出口扣除政策核心内容解释1，适用增值税(免除)政策的出口货物人工及零税率应税劳务，然后出口货物将征税2012(一)生产企业出口自营产品及试产产品。(二)出口企业或者其他单位视为出口商品。出口企业的对外援助、对外合同、海外投资出口商品。出口企业经过海关申报，进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、中央边境工业区(珠海公园)、中、霍尔果斯国际边境合作中心(中国支援地区)、保税物流中心(类型b)(以下统称特殊地区)，进入特殊地区内的单位，15，(3)出口企业提供外部加工维修和维修服务。加工维修维修人工是指对入港转口货物或从事国际运输的运输工具进行加工维修维修维修和维修。(4)试点地区适用的零税率征税服务具体意味着：国际运输服务研究开发服务2、增值税免税政策适用的出口商品劳务费用符合以下条件的出口商品劳务免税增值税政策(1)按照出口企业的出口规定，(1)增值税小型纳税人出口的商品。软件产品。具体范围是海关税则号的前4位为“9803”的货物。16，含金、铂成分的商品、钻石及其宝石。已经使用的设备。具体范围是指取得时未取得增值税发票的，海关进口增值税发票的，其他相关文件齐全的二手设备。非出口企业委托出口的商品。非名义生产企业出口的非表观自产品。再出口货物的加工。(二)出口企业不按规定申报或者不补充增值税退款(免除)纳税证明的出口商品劳动。在关税厅规定的期限内没有申报增值税(免除)税的出口货物劳务。发行出口货物劳务增值税和消费税管理办法的出口货物劳务没有在规定期限内申报。17，已申报增值税支付(免除)税，但在国税厅规定的期限内，没有向税务机关补充增值税支付(免除)税证的出口商品劳务。对适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以按照现行增值税相关规定放弃免税，按照税收表2012第39号第7条的规定缴纳增值税。三、适用增值税税收政策的出口货物劳务以下出口货物劳务按照规定征收增值税。(1)出口企业出口或同一出口财政部和国家税务总局根据国务院明确取消出口反出口(豁免)税的商品(2)出口企业或其他单位向特殊地区内的生活消费用品和运输工具销售。，18，(3)出口企业或其他单位骗取出口退税，停止税务机关在增值税(免税)纳税期间处理出口货物。(四)出口企业或者其他单位提供虚假申报文件的物品。(五)出口企业或者其他单位增值税退款(免除)纳税证明有伪造或者内容错误的物品。(六)出口企业或者其他单位在国税厅规定的期限内，未申报未征税核销和主管税务机关审查未征税核销的出口烟。(七)对出口企业或者其他营业场所(提供合同合同合同或者其他相关证明)以外的其他单位或者个人，发给空白出口产品申报单、出口收据、出口收据等退款(免除)税务证明。以自己的名义出口的话，其出口事业本质上是以该出口企业的名义运营的，不是本企业和投资的企业，而是其他单位或个人。19，以自己的名义出口，个体出口的相同货物，购买合同也签订了代理出口合同(或合同)。出口货物经海关检查后，本人或委托货物承运人对该货物海运提单或其他运输文件等的项目说明、规格等进行修改，使出口货物申报单与海运提单或其他运输文件有关的内容不符。以个体经营的名义出口，但不承担出口商品质量、收款或退税的风险之一，即出口货物出现质量问题，也不承担购买方的赔偿责任(合同上对质量负责的除外)；不负责因逾期收款而不能核销的事项(合同中收款责任承担者除外)。因出口税申报资料或文件等问题，不承担不可撤销责任。不实际参与出口经营活动，接受和从事经纪人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口。20，4，增值税出口退税率(1)根据国务院的决定，除财政部和国家税务总局明确规定的增值税出口退税率外，出口商品的退税率为适用税率。国家税务总局通过出口货物劳务退税率文件确定退税率，由双方执行。除其他规定外，退税率均根据货物出口货物申报单(仅限于出口退税)上规定的出口日期进行调整。(2)退税率特殊规定：出口企业委托维修维修物品的处理，其加工维修修理费的退税率是出口产品的退税率。(3)具有不同退税率的货物人工必须按较低的适用退税率区分，而不需要单独申报、会计和申报(免税)税、单独申报、会计或区分。21，5，增值税(免税)计税标准(1)生产企业出口货物人工增值税(免税)计税标准，出口商品人工的实际离岸价。实际离岸价必须优先于出口发票的离岸价，如果出口发票不能反映实际离岸价，则主管税务机关可以审批实际离岸价。(2)生产企业饲料加工再出口货物增值税退款(免除)税的计税依据出口产品的离岸价(FOB)扣除出口货物中包含的海关保税进口项目的金额后确定。(三)不论生产企业的国内进项税额和进口税额，在非课税原材料加工后出口的商品的计税标准，在扣除出口商品的离岸价(FOB)包括在出口商品中的国内收购免税原材料的金额后确定。(4)未扣除出口进项税的使用设备增值税抵免(免税)税的计税依据以下公式确定：税捐撤销基准=仅限vat商业发票的金额，或海关收入vat专用贡献书中指定的应税价格使用的设备固定资产净额使用的设备固定资产净额使用的设备固定资产净额使用的设备原始金额=使用的设备原始金额-使用的设备累积折旧，22，6，加值税免税额，抵达，退款税捐计算企业出口商品劳动加值税免税额，计算公式如下(1)本期应纳税额计算(系统自动计算，显示为红色)。本期应纳税额=本期销售税-(本期进项税-本期应纳税额和可退回税-调出其它进项税)-前期过帐-每日申报税。本期应纳税额和可退回税额=本期出口产品fob外币RMB折扣率(出口产品适用税率-出口产品退税