3企业人工成本核算与控制.ppt

企业人工成本的计算和控制，人工成本的计算和控制的必要性，市场竞争的需求者市场形成，产品，资金，劳动力市场竞争加剧，国有企业人工成本的压力非常大。 经济全球化需求资源匮乏，技术管理落后，世贸组织背景下必须维护相对人力资源成本优势，寻求生存与发展空间。 传统人力资源管理转变为现代企业人力资源管理需要从简单管理型转变为经营管理型从被动工作转变为主动工作，加强计算和控制人力资源成本的目的，加强成本和市场竞争意识，确定有利于企业生存发展的相对人力资源成本水平， 探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点，利用薪酬制度的激励和制约作用提高生产，降低产品成本，提高经济效益，提高企业经济效益，提高薪酬收入水平，增强薪酬竞争力，提高人工成本概念，人工成本是企业在一定时间内从事生产经营和劳务提供活动包括员工劳动报酬总额、社会保险费用、员工福利费用、员工教育费用、劳动保护费用、员工住房费用和其他人工费用7个组成部分。 国际劳动机构解释说雇佣劳动者是雇主产生的费用。 其中包括工作时间报酬和非工作时间报酬、奖金和小费、食品、饮料和其他实物报酬、雇主承担的劳动者住房费用、社会保险支出、劳动者技能培训费用、福利设施和服务费用、各种通勤交通、工作服务和招聘人员费用以及人工费用税。 人力资源的7个组成部分：员工劳动报酬社会保险费用员工福利费用员工教育费用劳动保护费用员工住房费用其他人力资源费用、员工劳动报酬、员工薪金总额企业非单位员工的劳动报酬、概念单位员工薪金总额，是指企业按照国家规定报告并支付给内部单位员工的时薪、 产出工资、奖金、津贴、补助金、加班工资和其他工资(追加工资、保留工资以及调整工资支付的前年工资等)。 企业所在员工以外的员工的劳动报酬是指企业内所有员工的劳动报酬减去所在员工的工资总额的部分，如外勤、回职员工的劳动报酬等。 社会保险费用、养老保险费用、医疗保险费用、失业保险费用、生育保险费用和其他费用、社会保险费用、概念社会保险费用是指企业按照国家规定参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，企业自行设立的各种补充保险和企业内部员工承担的商业性保险。 社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括企业向社会保险机构缴纳的部分、企业自己负担的部分和向退休人员支付的其他费用，但不包括企业员工个人缴纳和支付的部分。 员工福利费用、企业提取的员工福利费用公益金等集体福利设施费用的其他福利支出、概念员工福利费用是按照企业工资总额的14%的规定比例提取的，主要是员工医疗费用、医疗人员工资、医疗经费、员工因工伤到地方出差的旅费、员工生活困难补助、员工集体福利设施的员工工资、其他公益金是企业的税后利益分配项目，被用于建设职工的集体福利设施。 其他福利支出是企业通过其他渠道超过列支敦士登的医疗费用和其他各种福利支出。 员工教育费、企业抽取的员工教育费等其他员工教育费支出、概念员工教育费现在已经基于员工工资总额的2%，用于员工学习先进技术，提高文化水平。此外，还计入其他渠道支出的员工教育培训费用。 劳动保护费用、概念劳动保护费用是指企业购买或负担的员工实际可利用的劳动保护用品、食品、饮料、服装、保健用品等支出，或者以其名义支付给员工的金钱收入，但不得包括企业劳动保护费会计科目支出的劳动保护设备的购买、修理以及个人只能在现场使用的特殊用品等费用。 职工住房费用、企业承担住房公积金是企业设立承担的职工住房基金职工住房折旧费用，企业承担的职工住房维修费用职工住房补贴、职工住房费用、概念住房公积金是企业按照国家政策规定按职工工资比例负担并向有关管理部门支付的法定部分。 住房基金是企业根据自己的需要自主设立的住房基金中由企业承担的部分。 员工的住宅折旧费指的是企业拥有所有权，免费提供给员工的住宅和宿舍，根据其使用年数每年提取的折旧费。 职工住房修复费用是指企业在修复拥有所有权的职工住房和宿舍过程中承担的费用。 职工住房补贴是指企业在政府规定和自身需要的住房补贴项目以及职工购房和租赁过程中补充差额的费用支出。 其他人工费、企业没有工作的员工生活费、工会活动费、企业辅助儿童学校和技工学校的经费、其他员工支出、其他人工费、概念企业没有工作的员工生活费，是指企业长期没有工作却维持着劳动关系的员工负担支付的生活费。 解雇员工的费用是企业在解雇过程中实际产生的诸多费用，如广告费、工厂租金、交通费、手续费、劳务费等。 工会经费是企业以职工工资总额的2%的比例计入，支付给工会的经费。 企业补助子弟学校和技术人员学校的经费是指企业附属于企业，或者支付给与企业有辅助关系的中学、小学、技术人员学校的费用。 其他员工的支出无法归类到上述的类别，是应该计入企业人工费用的各种费用的支出。 如何查找每个人工费用支出的数据，了解制造费用、管理费用、销售费用和财务费用对人工费用列支敦士登的规律，根据需要对人工费用项目的列支敦士登科目进行分类，并将适当细分并实际产生费用作为基本原则进行汇总。 掌握人工成本分析计算的基础指标的企业员工的平均人数企业销售收入(营业收入)企业增加额(净收入)企业成本(费用)总额企业人工成本总额，相关指标之间的关系， 销售收入=c2v增加额=c2v费用总额=c2v消耗费用=C1 C2注： C1是劳动对象的转移价值C2是劳动手段的折旧值v是人工费用m是剩馀价值，是劳务费分析计算的主要指标，劳务费在增加值(净收入)中所占的比例为销售收入(营业收入)， 人均劳务费在人工成本中所占的比例较小时，劳务费在增加值(净收入)中所占的比例、劳务费合计在增加值(净收入)中所占的比例=-100%增加值(净收入)注：劳务费在增加值(净收入)中所占的比例也称为劳动分配率。 增值(净收入)是企业在一定时间内从事生产经营、提供劳务过程中新创造的价值，企业应统计计算国内生产总值(GDP )和国民生产总值(GNP )的基础数据，并报告给政府统计部门。 人工成本是企业新创造价值的一部分，是企业为获得新创造价值和利益而必须支付的代价，同时企业将新创造价值的一部分直接间接支付给员工。确立人工成本占增长值(净收入)的比重指标意义，(1)说明人工成本投入产出比例，(2)说明员工报酬在企业新创造价值中的份额，(3)员工人均报酬与劳动生产率的对比关系，(4)可方便地用于国际比较，人工成本占销售收入(营业收入)的比例， 人力成本合计占销售收入(营业收入)的比例=-100%销售收入注：人力成本占销售收入(营业收入)的比例也称为人力成本率。 从实际情况来看，一些企业由于习惯性原因和生产经营过程的复杂性，在一定时间内难以正确统计增加值和净收入，人工成本难以用增加值(净收入)的指标反映人工成本情况，因此人工成本占据销售收入(营业收入)的指标，需要从另一个角度反映企业的人工成本情况。 确立人工成本占销售收入(营业收入)的比重指标的意义，(1)说明人工成本投入生产比例，(2)说明员工报酬在企业总收入中的份额，(3)说明员工报酬与劳动生产率的比较关系，(4)便于国际比较的人工成本指标及其意义， 每年人工成本总额每年人工成本=- -每年员工平均人数注：人工成本是企业所有人工成本支出均等分配给每个员工的份额。 (1)员工直接从企业间接获得平均报酬水平；(2)企业聘用员工所需的平均费用水平。 人工成本相当总成本(费用)的比例及其意义、人工成本相当企业的人工成本合计为总成本(费用=- 100 %用)的比例企业成本(费用)合计注：人工成本相当总成本(费用)的比例基本上可以表示总成本(费用)的结构状况和结构的变动状况。 由于人工成本和其他成本(费用)是企业为获得一定的经济效益而支付的成本，因此该指标可以基本反映企业的部分成本与总体成本之间的关系。 人工费相当于总成本(费用)的比例这一指标的缺陷，不能直接得出企业人工费水平高低的正确结论，也不应该作为直接判断企业人工费水平的依据。 企业在维持人工成本支出的同时，努力降低其他成本(费用)支出水平，企业也取得了更多的经济效益，这个指标反而上升了。 同样，企业的人事费增加，浪费更加严重，其他成本(费用)支出失控的情况下，这个指标反而显示出下降的状态。 因此，使用这一指标必须谨慎。 否则，正常的分析判断会产生误解和干扰作用。人力资源支出的最高限度和适度标准形象是，、人力资源支出的最高限度，增加支出，减少支出，增加损失，增加利润，- -人力资源支出的适度水平，企业盈亏平衡点分析图显示，、固定成本，总成本，总收入， e、Q1、Q2、Q3生产销售数量、利润和成本、赤字地区、利润地区、人工费用支出的最大限度的估计人工费用为人工费用(1-变动费用率) 的销售额=-100 %最高人工成本固定费用人工成本占增长值的上限=人工成本占销售额的最高增长率增长=- -。 0%销售收入(营业收入)注：公式中的固定费用是指人工费用以外的固定费用变动率=变动费用销售收入100%，人工费用(1-变动费用率)是人工费用支出适度水平的估计值的销售额=-100 %适度水平的人工成本固定费用目标利润人工成本占适度水平=人工成本占销售额的适度水平的增长率， 如何决定适度的劳务费管理标准经验法用纵向分析比较法对企业历史状况进行横向分析比较的原则是劳动分配率或者人事费竞争对手的目标利润法根据企业发展战略的需要具体推算，人事费推算(例)为某公司的人事费总额120万元，工资总额96万元，变动费率60%，固定计算结果： 1、公司最高人事费率24%2、公司适度人事费率18.5%3、公司最高劳动分配率60%4、公司适度劳动分配率46.2%、工资成本估算(例)某公司人事费总额120万元、工资总额96万元、变动费率60%、固定费用80万元、增长率40%、目标利润60万元。计算结果： 1、公司最高人事费率为19.2%2、公司适度人事费率为14.7%3、公司最高劳动分配率为48%4、公司适度劳动分配率为36.7%，重视企业人事费管理的前提条件，企业领导部重视全体员工的理解和人力资源管理部门负责企业财务等部门的合作， 企业人力资源动态管理(1)建立人力资源统计分析制度，统计分析规范要求和本企业人力资源历史数据和现状，从当前企业经营状况的基础数据推算人力资源支出的最高限度和适度水平，在综合分析的基础上确定企业人力资源支出的适度水平目标，定期分析企业人力资源支出状况， 分析偏离目标的原因，探讨对策的企业人工成本动态管理(2)建立企业各部门的成本责任制度，模拟市场计算企业成本-利润决定企业必须管理的成本费用总额，从上到下分解成本费用总额，将各成本费用的具体指标分配给各工厂、工厂、 班组和部门使员工了解各部门应该负责的成本费用的具体指标，关键业绩评价指标需要定期调整的各部门和各部门负责的成本费用的基准，以达到该部门负责的成本费用的基准为目标，进行企业的人工成本动态控制(3) 建立适合控制人工费用的报酬制度，以工资为控制人工费用的关键点，以加强工资支付能力估算的估算结果为控制企业和下属经营单位工资总额的依据，支付具有较大活性的岗位工资制度岗位绩效工资、岗位工资、岗位浮动工资和奖金结合该岗位负责的成本费用标准控制结果，根据企业成本-利润状况和市场工资价格确立合理的工资标准定位策略，提高降低成本和技术、产品创新的激励机制(如节约成本奖项、新产品涨价、股票激励等) 企业人力资源动态控制(4)完善人力资源投入方式，重要岗位和重要岗位重点投入方向，解决高岗低薪和低岗高薪问题，合理把握工资投入结构，合并津贴，决定“死亡工资”与“生活工资”的比例，搞好住房改革，加强员工培训， 调整雇佣结构的企业人力资源动态管理(5)建立人力资