第四章审计方法

第四章 审计方法一、单项选择题1、对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，这种审计方法属于（）。A.审阅法B.核对法C.分析法D.比较法2、审计人员在对固定资产及其折旧的审计过程中，重新计算了本期客户应计提的折旧费用，该审计程序的执行目的在于审查被审计单位有关（ ）。A.固定资产存在的认定B.固定资产完整性认定C.折旧估价的认定D.固定资产所有权的认定3、审计人员要求审计结论的可靠程度较高，可以（ ）。A.扩大精确限度B.缩小精确限度C.扩大样本规模D.缩小样本规模4、审计人员通常使用面询法取得（ ）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5、现代审计的一个重要特征就是在评价被审计单位内控制度基础上实行（ ）。A.抽样审计B.逆查法C.详查法D.审阅法6、对实物资产的监盘可以取得证明力较强的实物证据，从而（ ）。A.证明资产的价值和完整性B.证明资产购置的合理性C.证明实物资产是否确实存在D.证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权7、如果所要检查的是原材料采购内部控制制度的遵守情况，则审计对象总体应定为（ ）。A.购货日记账中的全部项目B.购货日记账中的原材料项目C.购货日记账中的部分原材料项目D.购货日记账中单项金额大的原材料8、选用的审计方法是否恰当（ ）。A.直接影响审计工作效率，但不影响审计工作的效果B.直接影响审计工作效果，但不影响审计工作的效果C.只会影响注册会计师出具的审计意见类型D.直接影响审计工作的效果和效果9、当内控制制度不完善、不充分时，就应选择（ ）的可靠程度。A.95%99%B.50%80%C.30%50%D.60%70%10、审计过程中，审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于（ ）。A.审计人员的判断B.审计准则C.内部控制评价D.审计风险11、在实际工作中，往往把审阅法与（ ）结合起来，加以应用。A.观察法B.鉴定法C.核对法D.盘点法12、被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（ ）。A.审计风险B.审计错误C.重要性D.固有风险13、审计过程中采用恰当的审计流程是十分重要的，如果审计人员忽略了必要的审计步骤，将直接影响到（ ）。A.审计效率B.审计效果C.审计效果和效率D.审计效果或效率一、单项选择题参考答案1、B2、C3、C4、C5、A6、C7、B8、D9、A10、A11、C12、C 13.B二、多项选择题1、证实客观事物的方法包括（ ）。A. 盘存法B.调节法B. 观察法D.鉴定法2、审计人员在选用审计方法时，应遵循（ ）的原则。A. 要适应审计目的B. 有利于缩短审计时间C .适合审计人员能力D .适合审计方式或审计工作地点E .要于审计收费水平相适应3、审阅法在财务审计中运用最广泛，主要审阅（）。A.工作底稿B.会计凭证C.工作账簿D.会计报表4、审计顺查法的优点是（）。A. 系统全面B.便于抓主要问题C.可以避免遗漏D.可以节省人力和时间5、盘点方式可以分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（）。A. 现金B.产成品C.有价证券 D.固定资产E.在产品6、审计计划包括（）。A. 总体审计计划B.具体审计计划B. 详细审计计划D.项目审计计划C. 简要审计计划7、在审计过程中证实客观事物的方法，主要包括（ ）。A. 核对法B.盘存法B. 调节法D.观察法8、审计人员在确定具体审计目标时，应充分考虑的基本因素是：（）。A. 被审计单位的历史背景B. 被审计单位经济活动的性质C. 被审计单位所属行业的特殊会计业务D. 被审计单位的经营状况9、评价会计师事务所的胜任能力，通常要看以下几个方面的内容：（）。A. 评价执行审计的能力B.评价独立性能力C.评价保持应有的谨慎能力D.评价事务所的质量控制能力10、凡与（）有关的资料，均属于会计报表的审计范围。A. 被审计单位内控制度B.管理活动B. 被审计会计报表D.注册会计师审计意见 二、多项选择题参考答案1、A B C D 2.A B C D 3、BCD 4、A C 5、B D E6、A B 7.BCD 8、B C D9、A B C 10、 C D三、辨析题1、不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法（）2、对被审计单位进财务审计采用报送审计方式时，可采用观察法进行审计。（ ）3、误拒风险比误受风险对审计人员的危害更大（）4、会计报表审计是审计业务的基础，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和发展。（ ）5、“完整性”认定主要与财务报表的组成要素的高估有关。（ ）6、被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。（ ）7、“估价或分摊”认定包括总值估价、余额估价、计算精确性3个方面的内容。（）8、审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的契约。（ ）（）三、辨析题参考答案对、错、错、对 错、错、错、错四、综合分析题1、 某企业2008年12月31日账面结存现金7500元，通过审计核对没有发现错误。2009年1月1日到20日期间收入现金12600元，1月1日到20日期间支出现金9750元，1月1日期初余额及收发数均经核对、审阅和核算无误，2009年1月20日下班监督盘存现金存额为12000元。要求：确定2005年末现金账面结存额的真实性，并加以说明。2、 假设某工业企业有应收销货款1200户（户名金额从略）该1200户中有本市国有企业、本地乡镇企业、本市集体企业、外地国有企业、外地乡镇企业、外地集体企业；若以欠款时间划分，则70%的户数在3个月内，20%的户数在3个月至1年以上，另有10%的户数欠款在一年以上至今未还。若以销售内容划分，则产成品销售约占80%，受托加工、材料销售约20%；各户金额业大小不等。请问：如何运用审计方法进行审计？四、综合题参考答案1、 根据调节法原理，现金结存数调节计算如下：结存日现金数=盘点日金额+结存日至盘点日支出数-结存日至盘点日收入数12000+9750-12600=9150（元）经过上述调节表计算，2008年12月31日现金实有数应为9150元，与账面记录的现金数7500元不一致，账面几乎缩小1倍。对此，审计人员要求现金出纳说明原因，并进行审查核实，如有故意隐瞒现金等违法行为，应进一步查明责任人，并追究责任。2、客户企业发生的1200户应收账款，是因销售产成品、材料、委托加工等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。为了达到审计预期目的和提高审计效率，可以运用审计的常用方法，确定本案审查4个重点和1个不可忽视。（1） 从审计对象来分析，应以外地乡镇企业、外地集体企业为重点。相对于本市企业和国有企业而言，外地乡镇企业情况比较复杂，往往催款难度较大，催讨时间会长，收账成本也会较高。（2）从欠款时间分析，应以1年以上（占10%欠款），依次是3个月至1年（占20%）为重点。拖欠时间一长，可能发生错弊和舞弊，或是产生经济纠葛和坏帐损失。收账风险与欠款时间成正比例。（3）从欠款金额分析，应以欠款金额大的为重点。不论何种原因被对方占用货币资金，对企业产生经营和流动资金周转的影响是较大的。（4）从列作应收账款的经济事项的内容分析，应以不合法、不真实、不合理关联交易事项为重点，还要分析客户与被审计单位业务上是否相关联系，有无非法的私下交易。（5）从欠款的销售内容分析，受托加工、材料销售（占20%）不可忽视。相比较而言，受托加工、材料销售单位往往是临时的、非固定紧密型的。对于合作的新客户，业务合作财务信誉难以说清。根据上述不同情况，应分别采用不同的审计技术和方法。（1）对列作重点和不可忽视的户头，主要采用审阅法。即认真仔细审查应收账款明细账、经济合同及其他有关业务资料，与具体业务结合起来，应查明应收账款的发生原因、数额是否正确、真实、合理合法。特别要审查是否属于与本企业正常的业务往来，这种业务的发生是否正常，是否存在违法国家法令法规的情况；审查是否存在错误和舞弊。（2）对审查中发现的疑点、异处，主要采用核对