注会审计背诵

连带责任的认定(第5条) 背诵注册会计师在审计业务活动中存在以下情况之一，发出不确定的报告给利害关系人造成损害的，应认定会计师事务所和被审计机构承担连带赔偿责任(一)与被监察机构恶意勾结；(二)发现被审计公司财务会计处理严重损害利益相关者利益，隐瞒或报告；(三)了解到被审计部门的财务会计处理会招致利害关系人的重大误解，不予明确表示(四)得知被审计机构财务报告的重大事项不真实，不予明示(五)知被监察机关财务会计处理与国家有关规定相矛盾，不予明示(六)被监察机构要求发布不实报告，不予拒绝。举证免除民事责任(第7条)会计师事务所可证明有下列情形之一，不承担民事赔偿责任(1)已遵守执行标准、规章制定的工作程序，慎重维护了必要的职业，但未发现审计的会计资料错误(二)须依赖审计业务的金融机构等机构提供虚假或虚假证明文件，会计师事务所维持必要职业谨慎不得发现虚假或虚假(三)警告被监察机关作弊的征兆，并在监察业务报告书中明确记载(4)按照验资手续审查，发行报告书，但被检人在注册后抽取资金(五)注册时对未出资或未出资的出资人作了不确定报告，但出资人在注册后补充出资。注册会计师执行财务报表审计工作时，审计证据收集流程是什么？【回答】(一)了解被监察机构及其环境包括了解内部控制；(二)评估财务报表水平和认定水平严重误报风险；(三)根据评估的财务报表水平严重错误报告风险制定综合应对措施，根据评估的认定水平严重错误报告风险进一步设计和实施流程(四)实施控制测试和实质性程序；(五)评估审计证据的充分性和妥当性；注册会计师不能为鉴定业务提供绝对的保证无法为认识业务提供绝对保证的原因，是认识业务几乎不可能降低风险，也不符合成本效益的原则。 具体地说(一)选择性测试方法的运用；(2)内部控制的固有极限(3)许多证据不是结论性的而是说服性的(4)证据的获取和评价及其结论涉及到大量的判断(5)有时鉴别对象具有特殊性。质量管理制度的两个目的背(一)会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范及审计标准、审查标准、其他鉴定业务标准和相关服务标准的规定(二)会计师事务所和项目负责人根据情况发布适当报告；接受和维护客户关系和具体业务的总体要求(多答)1 .考虑到客户的可靠性，没有信息表明客户缺乏可靠性2 .有执行业务所需的素质、专业能力、时间和资源3 .可以遵守职业道德规范。会计师事务所承担新业务前应考虑的事项(多项答复)1 .会计师事务所人员是否熟悉有关行业或业务对象2 .会计师事务所的人员是否有执行类似业务的经验，或者有能力有效获得必要的技能和知识3 .会计师事务所是否具备必要的素质和专业能力4 .如有必要，是否可以得到专家的帮助5 .如需考虑项目质量控制，是否有符合标准和资格要求的项目质量控制考虑人(或者是否可以采用)6 .会计师事务所能否在提交报告的期限内完成业务。业务执行的四个环节(多个回答)(一)对业务执行情况的指导、监督和探讨；(二)业务执行中的咨询；(三)处理和解决分歧；(四)项目质量管理探讨。不属于互联网事务所的；负担一天的成本不重要2 .负担的成本仅限于与审计方法、审计手册或培训课程编制相关的成本3 .与某些无关实体合作提供服务和研发产品。原本向被监察机关提供非鉴别业务的防范对策(多个回答)(一)审计项目组成员不包括提供非识别服务的人员；(2)如有必要，由项目组以外的注册会计师和专家研究审计和非鉴定业务(三)另一会计师事务所评估非认证服务的结果，另一会计师事务所重新执行非认证服务，重新执行的程度应当由这些服务负责。业务级别维护独立性：1 .研究不参与非认证业务的注册会计师执行的非认证业务，或者根据需要提供建议2 .研究认识业务项目组以外的注册会计师执行的认识业务，或者根据需要提供建议3 .咨询客户独立董事、行业监督机构或其他注册会计师等独立第三方4 .与客户管理层讨论职业道德问题5 .向客户管理层披露收费性质和收费金额6 .请其他会计师事务所执行部分业务或重新执行7 .定期更换鉴定业务项目组高级员工。1 .关于各类交易和事项的认定和具体审计目标认证的分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师应确认的事项)发生记录的交易和事项已经发生，与被审计的机构有关记录下来的交易是真实的完整性应该记录的交易和事项都被记录下来了发生的交易确实被记录在案准确性关于交易和事项的金额和其他数据记录得很好记录的交易以正确的金额反映出来截止日期交易和事项记录在正确的会计期内接近资产负债表日期的交易记录在适当期间分类交易和事项记录在合适的账户上记录在审计对象单位的交易被适当地分类2 .关于期末账户馀额的认定和具体审计目标认证的分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师应确认的事项)存在记录的资产、负债和资本是存在的记录下来的金额确实存在权利和义务被记录的资产由被审计机构拥有或管理，被记录的负债是被审计机构应履行的偿还义务资产属于被审计机构，负债属于被审计机构的义务完整性应记录的资产、负债和资本均已记录已经存在的金额全部记录下来评估和分配资产、负债和权益以适当的金额包含在财务报表中，并且适当地记录了相关的评估或分配调整资产、负债和权益以适当的金额包含在财务报表中，并且适当地记录了相关的评估或分配调整3 .关于列报的认定和具体审计目标认证的分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师应确认的事项)发生和权利与义务公开的交易、事项和其他情况已经发生，与被审计机构有关与发生的事务、事项或审计单位相关联的事务和事项包括在财务报表中完整性财务报表中应该包括的全部披露应公开的事项包括在财务报表里分类和可理解性财务信息正确报告、说明，披露内容清楚财务信息正确报告、说明，披露内容清楚准确性和评估财务信息和其他信息公布，金额适当财务信息和其他信息公布，金额适当审计业务约定书的基本内容：(多个回答)财务报表审计目标、管理层对财务报表的责任、财务报表管理层采用的会计准则和相关会计制度、审计范围、计划执行审计、审计报表格式和审计结果的其他沟通形式、由于固有限制可能无法避免的重大错误报表尚未发现的风险、 管理层向注册会计师提供必要的工作条件和合作，注册会计师无限制地接触与审计有关的文件记录和必要的其他信息，管理层书面确认与审计有关的声明，解决CPA的保密责任、审计费用、违约责任、争议的方法，双方法定代表人或其授权代表人的签字盖章和合同双方盖章的公告审计过程中计划发生变化的原因：1 .重要程度的变更2 .修正认定层的重大错误报告风险水平3 .进一步改变审计程序。衡量重要性时应考虑的因素：(多个回答)(一)对经济决策的影响程度；(2)站在财务报表利用者对共同信息需求的角度(三)重要性的确定离不开具体环境；(4)重要性评估应用职业判断：在审计的各个阶段，注册会计师应根据已掌握的审计证据和具体情况判断和调整重要性(5)重要性受误报性质和数量的影响：不正当行为不论金额是否重大都很重要。使用财务报表层重要性级别的目的：(多选)1 .确定风险评估进程的性质、时间和范围2 .重大失误报告风险的识别与评估3 .确定进一步审计程序的性质、时间和范围。确定计划审计工作时确定重要性级别应考虑的因素(100% )(一)了解被审计机构及其环境；(二)审计目标，包括特定报告要求；(三)财务报表各项性质及其相互关系；(四)财务报表项目金额及其波动幅度。在决定了审计过程之后，注册会计师决定接受更低的重要性的话，审计风险会增加。 注册会计师应通过以下方式将审计风险降至可接受水平： (100% )(1)如有可能，通过扩大控制测试的范围或实施附加的控制测试，降低评价的重大错误报告风险，支持降低的重大错误报告风险水平(2)通过修改计划实施的实质性程序性质、时间和范围，降低检查风险要确定相关性，必须考虑元素(多重选择)(1)特定审计过程只提供与特定认证相关的审计证据，可能与其他认证无关(二)对同一认定可从不同来源取得审计证据，或取得不同性质的审计证据(三)只有与特定认证相关的审计证据不能取代与其他认证相关的审计证据。确定审计证据的可靠性时，通常会考虑以下原则(简单回答)(1)从外部独立来源取得的审计证据比从其他来源取得的审计证据更可靠(2)内部统制有效时内部生成的监查证据比内部统制弱时内部生成的监查证据可靠性高(3)直接取得的审计证据比间接取得或推论的审计证据可靠性高(四)以文件、记录形式(无论纸、电子还是其他媒介)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠(5)从原件取得的审计证据比从传真或复印件取得的审计证据更可靠。评估充分性和有效性的特殊考虑因素(100% )(一)考虑文书记录的真伪；审计工作通常与鉴定文件记录的真伪无关，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但考虑到作为审计证据使用的信息的可靠性，在必须考虑与这些信息的生成和维护相关的控制的有效性的审计过程中文件记录可能被伪造文书记录的条款发生变更的情况下，注册会计师需要直接向第三者作证，研究利用专家的工作来评价文书记录的真伪等，需要进一步调查。(二)利用被审计单位生成信息的思路；在实施审计程序时，如果使用被审计机构生成的信息，注册会计师必须就这些信息的正确性和完整性取得审计证据。(三)证据矛盾时的考虑从不同来源取得的审计证据或取得的不同性质的审计证据不一致时，表明某审计证据不可靠，注册会计师必须追加必要的审计步骤。(四)取得审计证据时的成本考虑注册会计师可以考虑检索审计证据的成本与检索到的信息的有用性之间的关系，但不应以难以检索审计证据而降低成本为理由来减少审计过程。信函决策(多项答复)(一)确定通信证书应考虑的因素；评价的认定水平是重大失误报告风险信的决定必须考虑到两个因素实施其他审计程序取得的审计证据(二)决定信件内容、范围、时间和方式时的决定；被监察机构的经营环境内部控制的有效性信件决策时考虑的要素账户和交易性质受托证人处理查询信的习惯可能会被证人回信不写信应收账款的两种情况根据审计的重要性原则，有足够证据表明应收账款对财务报表不重要注册会计师认为信件很有可能失效认定应收账款存在性的替代方案验收期间后的收款记录检查销售合同、销售发票、发货记录等交易确实发生的证据检查被监察机构和顾客之间的通讯记录通信程序的实施范围(多个回答)注册会计师决定根据被审计部门的理解、被评价的重大错误报告风险、被测试的整体特征等，从整体中选择特定的项目进行测试。 选定的特定项目包括：金额大的项目会计年龄长的项目交易频繁但期末馀额小的项目重大利益相关者交易重大或异常的交易可能发生争议以及重大的不正当或错误的交易。 管理层要求不执行通信证书的判断(100% )(一)管理层是否诚实；(二)是否存在重大不正当或错误；(三)替代审计程序能否提供充分适当的审计证据。审计的认定书的方式设计查询函应考虑过去的审计和类似业务经验影响可靠性的因素模拟通信信息的性质选择被检查者的妥当性被检查者容易回复的信息类型用消极的方式写信时(同时满意):1 .严重误报风险评估为低水平2 .期待没有大量误报3。 涉及到一个巨额馀额较小的账户4 .没有理由相信被通信机构不认真处理通信。用于选择被检者的控件(多回答)通信证实施过程控制的三个环节控制设计查询书管理查询单的发行和回收控制通信证书实