税务稽查的原因分析及应对技巧

税务稽查的原因分析及应对技巧,1,主讲：谢勇电Q422816411,一.企业被税务稽查的几种原因,（一）税务机关通过纳税评估发现疑点（二）按税务稽查计划安排的专项检查（三）税务机关根据举报、（四）上级税务机关的安排(五)配合其他税务机关协查(六)随机抽样而被稽查。,（一）通过纳税评估发现疑点,通常来说，税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，就会移交税务稽查。纳税评估先基于企业的纳税申报表进行初步审核比对，通过同行业的各项指标与企业相关数据进行案头分析对比，分析纳税人应纳相关税种的异常变化，推测纳税人实际纳税能力是否异常。纳税评估工作流程是：信息采集阶段-案头审核阶段-筛选纳税评估对象-税务约谈与实地调查-评估委员会审核及评估结果处理(如要移交稽查部门处理的)-稽查纳税评估的目的是强化管理，提高税源，着重于纠错，调整，由管理机关执行，而稽查目的是打击，一般会罚款等，由稽查局执行,（二）按税务稽查计划安排的专项检查。,一般会叫企业先自查，对自查阶段我们须注意的问题：稽查的另一目的也是收税，自查阶段先交多少会适应，没有标准，但一般不会比上一年度少太多。管理的原则是抓大放小，如果你的单位是当地纳税大户或行业中做的较大的，那你要小心了，税局打的是老虎，而不会把有限的人力拿来拍苍蝇。,（三）税务机关根据举报,现在这种举报类型来自于各方面，如会计举报、商业竞争对手之间的举报、举报专业户举报等。对于不同的举报，要根据不同情况确定处置方式。,（四）上级税务机关的安排,在中国，只要是领导交办的事情，下面都会非常重视。所以，对于领导批示的重大税务稽查案件，人力、物力的投入就会非常庞大，甚至有时举报一件事，可能查出十件事。,（五）配合其他税务机关协查,其他企业发生涉税案件牵涉本企业,（六）随机抽样而被稽查。,第四种情况的应对方式和第一种相似，只不过被稽查的原因不同而已，具体方法参考第一种。,二.稽查接待及应对技巧,1、平常须准备的基础工作2、稽查接待准备3、稽查前的准备事项4、稽查接待技巧5、稽查资料提供技巧6、稽查底稿核对方法7、稽查意见反馈技巧,(一)平常须准备的基础工作,财务人员必须加强税务政策的学习，对相关政策法规比较熟悉，争取在日常的工作中就做的规范管理，包括各种业务过程和相关凭证的。冰冻三非一日之寒，只有日常都做好的相应的工作，才不会被稽查，或者减少被稽查的风险；如果平常就做的太糟糕，临时抱佛脚也不管用。不要为了省小钱而被罚款花大钱。,(二)稽查接待准备,如果受到稽查，不要紧张。首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，这是起码的礼貌。特别注意，千万不要和他们争执、争吵，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。尊重税务稽查人员，这有利于建立互信互谅，使税务稽查顺利进行，也有利于充分利用税务稽查人员的自由裁量权，降低因税务违法行为带来的巨额罚款。,(三)稽查前的准备事项,了解原因，有的放矢（了解来者为什么性质而来），对于重大遗漏，补缺补差，准备材料，以备查询，安排专人负责配合税务部门的稽查，如果企业时间上与税务稽查时间冲突，应当及时与税务机关协商，变更稽查时间。但不要频繁变更，否则，会引起税务稽查人员的怀疑。如果有税务代理机构或税务顾问的，须及时进行沟通，对企业存在的重大事项进行事先的处理。,(四)稽查接待技巧,神态上不要紧张，要冷静对待。有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。遵循对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务人员与稽查人员接待。分管副总要当作稽查人员对财务说：要全面配合稽查工作。（同上）税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通。对税务稽查人员询问的问题，应当及时予以回答，但自己不清楚的地方不要随意答复，应当找有关人员核实后再作解释。,(五)稽查资料提供技巧,依照权限，有限配合（对检查权的正确理解，检查权不是搜查权）；财务资料，有限提供（谨慎提供各项资料）；非财务部门，适当规避（业务部门资料，不得适时提供）。电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理),(六)稽查底稿核对方法,稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好作准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对;应对要及时措施要得当;对稽查底稿加以分析后,如果发现与实际不符,3天内应及时作出书面反馈。,(七)稽查意见反馈技巧,认真研究，逐条核对；协调配合，进退有序；有礼有节，有理有据。,三企业在税务稽查过程中拥有的15项权利,一是纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。二是纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。三是如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于二人以上的，纳税人可以拒绝检查。四是税务稽查人员与被查纳税人有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查纳税人有权要求他们回避。五是税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单，并要在三个月内完整退还。六是税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。,17,三企业在税务稽查过程中拥有的15项权利,七是属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供税务检查专用证明。八是税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的查封（扣押）证、查封商品、货物、财产清单、扣押商品、货物、财产专用收据的，纳税人可以拒绝查封。九是税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利十是税务机关对公民作出元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到税务行政处罚事项告知书后日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在日内举行听证。,18,三企业在税务稽查过程中拥有的15项权利,十一是当事人可以亲自参加听证，也可委托一至二人代理，委托代理的应向其代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。十二是当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请应当在举行听证的日前向税务机关提出，并说明理由。十三是同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。十四是当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚