税务会计实务

税务会计实务，新财政和税收政策下的问题会计处理方法，讲师：在籍县2015年1月25日税务会计师(CTAC)，讲座大纲：1，低注册资本为企业提供的陷阱2，固定资产加速折旧的新政策在实际工作中应用3，为企业招待费最佳的财政和税收处理方法4，在企业融资过程中借入费用的处理方法小企业(包括授权征收)优惠的范围和财政和税收处理，低注册资本给企业带来的陷阱，2014年3月1日实施新的公司法，取消注册资本最低限度，实行征收制度后，实际的“注册资本虚假”、“虚假出资，撤销出资”行为将相应减少。 但是不能有人重视面子，故意接受超过负担能力的注册资本，显示公司的实力。因此，刑法“虚假注册本罪”、“虚假出资罪、出纳罪”等罪名可以继续出现，实收登记制将改为索赔登记制，索赔额仍需根据公司的实力、运营需要确定适当的索赔额。第一，如何申请实收资本，根据新公司法对实收资本只有一个承诺，取得营业执照、商业登记证，进行合法经营？那么问题是，如果你的账户是如何记帐的，企业获得了利益，那么如何分配？1.所交资本的会计处理账单有什么要做的吗？一种方法是：借方：其他应收帐款贷方：实收资本另一个不是。第一种方法“其它应收款帐户”如何应用于此？股东从企业借钱的话，到年末结算的时候，股东应该在没有收回出资的情况下缴纳出资额。那么，什么时候应该缴纳资本金呢？只有在实际收到投资金的时候，才拿出实收资本，没有投资实收资本。2 .收购资本对股东分红的影响公司登记资金实缴登记制改为申请登记制是公司法新修改中最引人注目的一个环节。根据新修订的公司法规定，除法律、行政法规及国务院对公司注册资本实收另有规定外，对公司股东(发起人)应在公司成立之日起2年内支付全额出资，投资公司5年内可以缴纳全额出资的规定取消。取消了一人有限责任公司股东应依次出资的规定。公司股东(发起人)自愿承认出资额、出资方法、出资期限等，并将其记载在公司章程中。简单总结一下是按实际资本比率支付股息，还是按索赔资本比率支付股息。也就是说，按有实际资本的股东权益分配，考试问题：注册资本和实收资本是否相同？按哪个支付图章？根据印花税条例，与资本相关的印花税项目是“记录资金的帐簿”。在帐套中记录资金的账簿显然意味着“实收资本/资本金”账簿。企业股东投资资本后，会计才能登记“实收资本/资本金”账簿，登记后，才能缴纳与“资金记载账簿”相关的印章。因此，企业无需根据注册资本支付印章，只需根据实收资本/资本金计算、缴纳印章。3 .资本索赔资金帐簿印花税问题首先，注册资本变更管理制度后，区分注册资本和实收资本的概念，注册资本也不能为零，至少要1元；不管注册本是多少，如果没有实际缴纳，即使注册本有1亿个，也不需要绘画。第二，资金账簿在登记本实际缴纳(帐簿激活时)时，根据“实收资本”和“资本公积”的总数，应加上贴花，如果符合第二次，则增加的部分补助金打印。投资者的企业投资无论是“实收资本”(资本金)还是“资本公积-资本(资本金)溢价”，都要计算缴纳关税的基本精神。但是，资本积累中收取的利息是否应该征收印花税还是个疑问。，4 .匿名股东(替代股权)-关于法律承认和征税待遇的游戏我国的立法目前对隐形股东没有明确的定义。据悉，匿名股东意味着实际出资，但是公司章程、股东名册、商业登记中记录着作为他人投资者的人。我国现行立法也没有限制隐形股东的明确规定。最高人民法院在2003年11月发表的关于审理公司纠纷案见若干问题的规定（一）(意见草案)中，将匿名股东是否真正享有公司股份的判断标准概括为3种。1.基于双方的协议。2、其他股东的一半都知道。3、公司承认可以以股东身份行使权力。这些规定的问题在于匿名股东和现任股东的承诺只是双方的债券关系，不能跟随现任股东和公司之间的关系。那么缴纳税金的义务将由现任股东履行。5、注册资本对公司的过度影响关于转发国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的披露的通知 IRS函2009312规定，企业投资者投资未充分实现所产生的利息支出扣除问题，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院命令512号第27条，如果企业投资者未在规定的期限内缴纳资本金额，则该企业对外贷款产生的利息。投资者的投资不到位而产生的利息费用如何计算？用于具体计算不可扣除利息的312名国税厅(2009)，一年内每个帐簿应使用实收资本和借入馀额相同的期间作为计算期间，每个计算期间不可扣除的借入利息公式如下：企业每个计算期间未扣除的借入利息=该期间的借入利息额该期间为实缴资本额。企业一年内未扣除的借入利息总额。它是该年度内每个计算期间未扣除的借入利息金额的总和。如：a公司于2007年1月注册资本金为1000万韩元。该公司注册时股东实际缴纳的资金为600万韩元，公司章程约定差额分两次缴纳，截至2007年12月31日出资200万韩元，2008年12月31日出资200元，但到期后投资者没有实际出资。这假定2007年该年度的外展贷款为300万韩元，借入馀额没有变化，当年利息为24万韩元。2009年4月，公司向银行偿还200万元，贷款累计借款500万元，当年借款利息总计30万元(其中2009年1月-4月利息为8万元)，2008年不允许税前扣除的利息=2420300=16万元，2009年不允许税前扣除的利息费用为因此，我们要慎重掌握税法，从企业成立开始就不要陷入陷阱。根据国务院、加快固定资产折旧政策的改善，促进企业技术创新，支持创业创新，中华人民共和国企业所得税法(以下简称企业所得税法)及其实施规则，财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财政和税收2014 75)规定，固定资产折旧企业所得税政策改善相关问题如下(1)生物医药制造、专业设备制造、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造、计算机、通信和其他电子设备制造、计量制造、信息传输、软件和信息技术服务行业(以下6大产业)，2014年1月1日以后取得的固定资产(包括自行建设)六大产业根据统计局国民经济行业分类与代码 (GB/4754-2011)，在实际工作中利用新的固定资产折旧政策。今后，国家有关部门对国家经济分类及代码进行了新的修改，从该规定中获得。六大行业企业以上述行业事业为主，固定资产投入到该年度主营事业销售额占企业总销售额50%(除外)以上的企业。总收入是企业所得税法第6条规定的总收入。(二)企业自2014年1月1日起，可以购买研发活动专用设备和设备，单位价值超过100万元，折旧年限不超过公司所得税法规定的折旧年限60%，或者采用双倍余额递减法或年数求和法加快折旧。研究开发活动的设备、设备范围口径将根据国家税务总局关于发行(企业研发费税前扣除管理措施(试行)的通知或科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定工作指导）的通知(国发2008 362号)执行。研究开发活动专用的机构和设备已经享受了这种优惠政策，在接受研究开发费追加额扣除的时候，已经进行会计处理的折旧、费用等，按照税收费2013 70号，扣除到按照国家税务总扣除有关规定局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知(国税发行)财政部国家税务总局关于研究开发费用加计扣除有关政策问题的通知(税收费2013 70号)。在6个主要行业中，小型伟力企业共享设备、设备的开发、生产和运行，可以执行本条第1，2款的规定。被称为小威里企业是法人税法第28条规定的小威里企业。适用于固定资产加速折旧新政策的实际工作，财政部、国家税务总局于2014年11月17日(财政和税收2014第75号)和(国家税务总局2014年第64号)公布(a)，对所有产业企业仅用于2014年1月1日以后的研究和开发。如果单位价值低于100万元，一次性费用可以通过税前扣除，如果超过100万元，将折旧期限缩短60%，或者减少双重馀额等方法加快折旧速度。(b)对于所有行业，2014年1月1日以后新获得的仅限研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元，从应纳税收入计算中扣除，以便一次性计入本期费用，不再计算年度折旧。单位价值超过100万元，可以减少折旧年限，或采用加速折旧法。共享机器不能得到优惠政策。1、企业按照本通知第1、2条的规定缩短折旧寿命，最低折旧寿命不得小于公司所得税法执行令第60条规定的折旧寿命的60%。附加折旧方法使用双倍馀额减少方法或年数合计方法。2，财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(财政和税收2013 70)研发活动专用设备、设备运行、调整、检查、维护及其他费用。国家税务总局关于发行企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发）【2008】 116号，一次性收取研发活动专用机构或设备的折旧费用或租赁费。如果研究开发设备投入电力，后期研究开发成功，如果该设备不再用于研究开发，那么是专门用于研究开发吗？是允许纳税人选择，由于未来经济增长放缓，由于一次性扣除或加速折旧，设备使用前期间减少或损失，由于企业纳税年度亏损，允许未来年度结转，可以用未来年度收入弥补，但结转期间最多不能超过5年。因此，今后能否不能挽回这种损失，必须由企业决定。4、对新购买术语的理解：购买的固定资产、与购买价格和支付相关的税，以及直接归于为使该资产达到预期用途而发生的其他支出的计税标准；那么，购买企业已经使用的固定资产不是新购置吗？你的企业也进行了新的购买，但是请拥有证明的购买发票，享受在应纳税收入计算中一次性扣除。(1)您可以选择以下方法之一：固定资产折旧、折旧寿命缩短60%和馀额减少。(2)本政策只能适用于新文件规定的行业。今后可能扩大到其他行业，从目前的说明来看，主要适合产品技术含量高的行业。(3)60%缩短寿命的此“寿命”仍必须低于税法规定的最低税法寿命，而不是实际会计寿命。即使会计折旧年限低于税法规定的最低折旧寿命，也要进行税收调整。案例研究：机械制造有限公司，为开发新产品，无需安装的一台数控机床设备，价格80000元，税收136000元，总价936000元，征税当局自2014年1月1日起，研究开发活动专用设备、设备、单位价格不到100万元，计算应纳税收入时一次性扣除您可以选择100万元以上的单位价值，将折旧寿命缩短到公司所得税法规定的折旧寿命的60%以下，或者为通知追加折旧，选择双倍余额减少方法或年数合计方法。那么我们的会计应该如何进行会计处理呢？按如下方式处理：会计分录：借项：固定资产800000纳税费用-增值税支付-进项税136000贷项：通过银行存款936000月末研发支出帐户计算本期成本费用会计分录：借项：研发支出-费用支出936000贷项：累计折旧936000，累计折旧案例：一个部门购买一台管理部门使用的电脑，价格为4800元，以银行存款支付。一种会计处理：管理费用4800贷项：银行存款4800另一种会计处理：贷款：固定资产4800贷项：银行存款4800借项：管理费用4800贷项：折旧4800累计，这两种处理方法中哪个更严格？实际上，建议使用第二种方法。为事业招待费最佳的财政和税收处理方法，第一，导游招待费是企业为经营业务的需要而支付的报酬费用，又名交往应急费用。在实际工作中，面对部分业务招待费的财务和税务处理问题，很多财务荒唐，更是如此。一些企业财务负责人将看到餐费发票对业务招待费、超额部分，即纳税调整。果真如此吗？第二，政策法规企业所得税税前扣除办法(国税支付)200084号文件明确宣布废除全文，此前，很多纳税人相信，根据新的企业所得税法国税发200084号文件，企业所得税税前扣除部分程序规定仍然有效，具有具体化的精神。业务招待费的关键词：业务、60%、5某些小原则、60%和5与小运营活动相关的业务收益的8.33%，餐饮会计范围：一、餐2、餐、餐、招待食品、茶、烟、烟、酒赠送的礼物；正常的娱乐活动、旅行票、土特产等；在会员卡、第三、事业招待费等与税收相关的分析税务执法实践中，通常将业务招待费支付范围定义为餐饮、香烟、水、食物、正常娱乐活动等引起的费用支出。其实并不完全正确。从质量上说，事业招待费是企业事业单位为生产及运营事业活动的需要而合理支出的接待行为。要想得到税前扣除，应该如何把握？企业平时只要做好记录，严格管理，正确分类，分类为不同的费用项目，就