“营改增”课件

解读“营改增”试点政策及其对企业的影响和对策，福建中瀚信黄金税务所有限公司演讲者：2020/5/31，前言，国务院总理李克强在今年的政府工作报告中指出，2016年我国将全面实施营改增。从5月1日起，建筑业、房地产业、金融服务业和生活服务业将纳入企业转换试点范围。增值税是对单位和个人在生产经营过程中取得的增值征收的税收。营业税与增值税的区别(续)法律责任第二百零五条虚开增值税专用发票或者其他用于骗取出口退税、抵扣税款的发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚报税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。虚报税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。虚报税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚报税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者其他用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，是指为他人虚开、为自己虚开、允许他人为自己虚开或者介绍他人虚开的行为之一。最高人民法院关于适用中华人民共和国刑法(法发199630号)几个问题的解释虚报税款一万元以上或者虚开增值税专用发票骗取国家税款五千元以上的，依法定罪处罚。“规范税制、合理负担”的原则是：根据财政承受能力和不同行业的发展特点，合理设置税收要素，改革试点行业整体税负不增不减，基本消除重复征税。全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定:确保所有行业的税收负担减少但不增加。企业对企业转换的过程(续)，企业对企业转换对企业的微观影响，思考：企业对企业转换对企业微观管理的影响？不仅对企业本身有影响，而且还通过企业不在整个产业链和上下游重复征收增值税的特点，有利于企业内部专业化经营和管理的特点，如复杂的增值税征收和严格的控制。它要求企业进行精细化管理，营业税改增后，如果税负不能通过提价等方式转移，现有收入的10%左右将转化为营业税，这将直接导致收入指数的下降。对于进项税，在增值税之后，如果取得增值税专用发票，确认的成本和资产价值将减少。增值税下的管理目标，思考：管理如何减少企业对贸易增长带来的无效影响？管理的目标是什么？收入、成本、利润、营业税绩效、增值税绩效(管理模式2)、增值税绩效(管理模式1)、建筑业“业务增长”政策、建筑业“业务增长”政策、建筑业“业务增长”政策、建筑业“业务增长”政策、建筑业“业务增长”政策、经营管理、资质共享，现有资质共享管理模式不符合增值税管理要求，现有资质共享业务模式需要调整，建立完整的增值税抵扣链。一是商业模式和组织结构；二是投资项目管理；第三，项目承接和结算管理；第四，成本和费用管理；第五，旧项目管理；第六，合同和制度的修订；第七，增值税管理；第八，税收筹划；第九，其他；一、业务模式和组织结构、组织结构、现状和影响、应对计划和现状：大型建筑企业集团一般拥有大量的子公司、分支机构和项目组织，具有多层次的管理和内部分包。影响：税务管理的难度和工作量增加，主要表现在管理层次和交易环节多，导致增值税征收和业务管理环节多，增加了税务管理的难度和成本。管理措施：1。调整现有组织结构(1)梳理各子公司、分支机构和项目组织的业务定位和管理职能，推进扁平化组织结构改革；(2)梳理下属子公司的资质。2.未来组织结构建设(1)推进专业化管理；(2)认真设置下属单位，考虑公司法律形式对增值税的影响。一、经营模式资质共享模式分类，经营模式核心问题，核心问题，建筑业“业务增加”后，合同主体与建设主体不一致，导致增值税收入与销售项目不匹配，不仅增加了增值税管理的风险，也直接影响了项目的盈利能力。商业模式-管理建议，管理建议：减少资质共享，工程项目与资质共享，管理措施：1。逐步减少资质共享(1)减少集团内部资质共享；(二)有计划地对现有子公司的资质进行梳理和评估，培育重点三级单位的资质；(3)逐步降低直至完全禁止资质等级共享和内部任务转移模式。2.调整和优化资质共享项目的业务流程计划(1)计划1、总分包模式(2)计划2、集中管理模式、响应计划、业务模式-调整计划1、计划1总分包模式、业务模式-调整计划2、计划2集中管理模式、业务模式-分行管理模式、分行作为合同主体返回总部并与总部建立扣链、业务模式调整计划-选择方案、方案选择方案。 方案选择方案、总分包模式选择、维持实际施工单位经营规模的方案，有利于维护和提高实际施工单位的资质。 对于计划发展专业承包资质的子公司，考虑具体项目对专业资质的影响和行业监管力度，考虑选择一般分包模式或集中管理模式；对于资质较低或无资质的子公司，结合公司组织结构调整计划，考虑选择集中管理模式或“分变”模式；对于计划发展综合资质的子公司，下一步的主要工作就是理清子公司的经营状况。有计划地培育重点三级单位的资质认定组织结构和业务模式调整原则。增值税更有利于新老项目商业模式调整计划的扁平化、专业化结构和管理模式的确定。组织结构调整计划改变了资格管理方法。下一项主要工作是集中管理。与“营业税改征”相关的资金集中管理主要体现在集中采购资金集中支付和统一贷款资金管理、集中管理。集中采购单位以“统一谈判、单独签约、单独付款”的方式与供应商进行谈判。供应商与每个采购需求签订合同方案3。在“统一支付”模式下修改的合同条款在“统一签署”或“单独签署”合同中规定。供应商直接向不同的采购需求单位交付货物或提供服务，并单独开具发票。资金由各采购需求单位通过集中采购单位以委托付款的形式统一支付给供应商。响应计划(集中采购)，ii。投资项目管理，投资项目管理-英国电信项目，扣除链的建立，扣除水平的降低，投资项目管理-英国电信项目，扣除链的建立，扣除水平的降低，投资项目-下一项主要工作，在合同条款中规定“税费因国家政策的调整而增加等。甲方应承担或双方应协商解决”等条款来调整BT、BOT等投资业务模式和业务流程，确定BT和BOT业务的增值税处理方式，修订投资项目的相关管理办法和合同模板，以及下一步的主要工作。三、工程验收结算管理、工程造价及现状：工程造价采用工程量清单计价方式编制，一般包括直接成本、间接成本、利润和税金，其中税金指营业税、城市维护建设税和教育费附加，按综合税率入账。影响：1。项目成本的调整和营业税的同时增加成为竞争因素；实际成本可能大于计算的报价；城市建设税和教育费的附加计算更为复杂。2.项目成本的修订落后于企业对企业转换的投标和预算。损失的可能性增加了。现状和影响，项目成本，1。三个附件试点方案(简称政府工作报告)、建筑业“营改增”建设工程计价规则调整实施方案、新计价规则、建设工程定额体系 2。建设工程工程量清单规范体系“价税分离”的总体原则是将原税前成本“含增值税”的定价规则调整为税前成本“不含增值税”的定价规则。具体变更：新计价规则(建标201344号)进行调整，调整要素价格。成本定额指标调整为建标造201451号、工程造价建筑安装工程费用项目组成(建标建20164号)。税前项目成本变化的重点是在项目数量相同的情况下，将综合单价的价格和税金分开。根据历史数据或市场调查，剔除可抵扣的增值税进项税，计算不含增值税的综合单价，估算不含税的可抵扣成本。工程造价、管理措施：1。项目成本的修订与营业税的增加同步进行(1)快速熟悉和掌握新成本制度的相应内容；(2)建立衡量盈亏红线的模型；(3)投标时应考虑业主的身份。2.工程造价的修订滞后于增值税综合税率计算模型的建立。计算出的增值税综合税率作为调整投标价格的依据，并呼吁业主以合理的方式共同承担税费改革的税费成本。响应计划、业主信息管理、现状和影响、响应计划、现状：由于不需要在营业税下详细了解业主的身份和类型，业主信息档案尚未建立，无法准确判断适用的税目、税率等事项。影响：1。在“业务转增长”的过渡期向业主调整价格。2.“转增”后准确开具增值税专用发票。管理措施：详细整理现有业主的身份信息、税种、经济类型等信息。建立和完善业主信息档案；制定业主信息管理系统，规范新承接项目的业主信息管理；做好业主信息变更的更新和维护工作。*关于所有者信息文件模板和许可数据要求，请参考关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知。项目结算管理，现状和影响，响应计划，现状：项目结算管理一般包括三个部分：工作检查和估价、收入确认和项目资金支付。由于施工企业普遍存在着验收延误、检查过多和检查不足的情况，总承包商之间的实际结算时间3.处理税务会议之间的差异应注意增值税纳税申报的具体要求，必要时增加项目结算的统计报表及相关支持文件，管理开发和管理是下一步的主要工作，业主应同步调整定价规则：确定定价方法；在建立增值税投标报价计算模型时，业主没有同步调整定价规则：通过计算综合税率，与业主沟通并调整合同金额以考虑增值税的估价金额。接下来的主要任务是：4。成本和费用管理、成本预算和评估、现状和影响、响应计划、现状：成本和费用都是包括增值税在内的预算，在编制预算和投入评估时不考虑取得专用发票等因素。影响：成本预算和评估方法将不再完全适用。评估指标中的预算构成、成本和税收维度也将发生变化。同时，成本扣除将对实际成本产生重要影响。管理措施：1。成本预算是根据“价税分离”的要求来衡量目标责任成本和利润目标。人工成本、材料成本、机械使用费、其他直接成本、间接成本等成本项目。不包括增值税的金额包含在预算中。2.成本评估以成本预算为模型，调整评估指标和口径，增值税抵扣将纳入评估范围。采购定价和供应商选择，现状和影响，现状：在为采购定价时，采购价格、税费、运费和杂项费用以及其他可归因于采购成本的费用通常会被添加，并选择较低的价格。在营业税项下，选择供应商时不考虑纳税人身份和发票类型等因素。影响：在采购定价过程中，材料价格和运输成本对应的增值税不再计入采购成本。选择供应商时有更多的因素需要考虑。采购定价和供应商选择，管理措施：1。确定“综合采购成本最低、利润最大”的总体原则为总体原则。“综合采购成本”是指与采购相关的成本和税费的总和，包括采购成本中包含的材料价格、运费和杂费以及不可抵扣的增值税进项税，减去因可抵扣的进项税而额外减少的城建税和教育费。2.价格比较的基础是增值税下的“采购成本”，即不含税和不可抵扣价格的增值税。3.当确定最终供应商的采购成本相同时，应优先选择一般纳税人供应商；如果采购成本不同，应通过比较综合采购成本逐步确定。响应计划、采购定价和供应商选择、采购价格的平衡点(包括税务报价)、供应商信息管理、现状和影响、响应计划、现状：在营业税下，企业通常建立合格供应商的列表，但不统计管理供应商纳税人的身份以及发票类型和适用税率等信息。影响：如果企业未能提前掌握供应商的相关信息，由于未选择增值税一般纳税人或未取得增值税专用发票，可能无法抵扣进项税，导致成本增加。管理措施：整理现有供应商，确定供应商的纳税人身份，收集供应商的相关基本信息和许可信息；根据供应商的相关基础信息和许可数据，建立供应商管理信息库，并定义日常更新和维护系统。*关于供应商信息数据库模板和信息许可要求，请参考“营改增”指导手册管理分册。一、地板材料及二、三类材料的采购、现状及影响、应对计划及现状：地板材料及二、三类材料的供应商大多为小规模纳税人，难以提供发票或只能提供普通发票；购买地板材料的运输成本通常很高。影响：1。增值税发票难以取得，无法抵扣进项税，增加企业税负；2.采购形式分散，种类繁多，管理措施：1。按照“综合采购成本最小化、利润最大化”的原则选择供应商，淘汰不能提供发票的供应商。2.在选择采购方法时，可以考虑基于区域和类别的集中采购方法。3.对于通过关联方式销售材料的供应商，采购管理要求应单独明确定义。分包管理、*影响和应对计划基本相同、*业务变更增加后，应强调关键管理内容和专业分包。现状和影响，响应计划，现状：专业分包商通常具有施工资质。总承包商和分包商通过工程检查和估价签订分包合同、结算账目和付款。工程付款与合同主体一致，并能在营业税项下为建筑业提供统一发票。影响：如果业务操作变更增加后，分包商可以提供专用发票，不会有其他重大影响。管理措施：1。修改合同条款，确保及时收到发票；2.充分考虑分包合同中设备和材料的