中国税制-第二章

第二章中国税收制度的历史沿革,第一节计划经济体制下税收制度的演变 第二节 1978-1993年间的税收制度改革第三节 1994年的税制改革 第四节 1995年以来的税制调整,第一节 计划经济体制下税收制度的演变,1950年建立国家税收制度全国税收实施要则，第一步完整的税收法规（15个税种） 50年6月简化税制，14种工商税减为11种 1953年税制修正（P24） 1958年税制改革简化税制（第一次大改革）核心内容是统一了“工商统一税”1973年税制改革进一步简化税制 主要内容是合并税种和简化税目、税率,第二节 1978-1993年间的税收制度改革,一、涉外税制的建立80年起逐步建立80年9月公布中外合资经营企业所得税法和个人所得税法81年12月公布外国企业所得税法随着改革的深入，我国对外合资经营企业和外国企业分别适用两套所得税法，逐渐暴露出一些矛盾和问题。所以91年7月合并两法为外商投资企业和外国企业所得税法,二、以“利改税”为中心的工商税制改革第一步利改税：所得税制改革，实质是对国有企业开征所得税（计划时期上缴利润）第二步利改税：所得税制改革（对国有企业彻底利改税）流转税制改革（将原有工商税一分为四：产品税、增值税、营业税和盐税）开征资源税,三、其他工商税制改革措施开征集体企业所得税、个体工商业户所得税和私营企业所得税86年9月发布个人收入调节税暂行条例开征奖金税、工资调节税、筵席税和特别消费税开征建筑税、固定资产投资方向调节税开征印花税开征烧油特别税开征牲畜交易税开征城市维护建设税开征房产税、车船使用税、城镇土地使用税开征耕地占用税,四、关税制度改革五、农业税制改革 六、征收管理制度的改革,第三节 1994年的税制改革,税制改革的指导思想和原则（P33） 税制改革的基本内容所得税的改革个税改革将原来的三法（个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税合并）引入居民概念增列应税项目调整税收负担企业所得税改革将国营企业、集体企业和私营企业所得税统一为内资企业所得税,税制改革的基本内容流转税的改革取消产品税和对内资企业征收的工商统一税普遍征收增值税对部分消费品征收消费税对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税其他税种的改革开征土地增值税取消奖金税、工资调节税、特别消费税、烧油特别税、集市交易税、牲畜交易税取消盐税,第四节 1995年以来的税制调整,1、增值税 对软件和集成电路产业课税政策的调整 出口退税制度的调整 出口退税刺激出口的效果明显 但是骗取出口退税严重，财政不堪重 从95年开始几次调整出口退税率,一、流转税的调整, 增值税的转型 2004年7月1日，我国决定首先在东北地区老工业基地实行增值税转型试点改革,试点采取“增量抵扣”方式，试点领域限定在八大行业 2007年7月1日，在中部地区6个省的26个老工业基地城市中的8个行业试行扩大增值税抵扣范围的试点。 2008年7月，内蒙古东部5个市(盟)被纳入增值税转型改革试点范围. 2008年8月1日，增值税转型的区域又扩大到了受地震影 响严重的地区。此次试点方案与东北地区和中部地区不同， 采用的是“全额抵扣”方式。 2009年1月1日，在全国所有地区、所有行业推行增值税 转型改革, 增值税的进一步改革 增值税转型的不彻底 增值税替代营业税的复杂性 增值税的第二步改革,2、消费税 01年5月对酒类消费税政策调整对白酒实行从量和从价相结合的复合计税法01年6月对卷烟消费税政策调整将从价定率改为从量定额与从价定率相结合的复合计税单位06年3月对消费税的税目、税率及相关政策进行调整09年1月对消费税的调整09年5月对卷烟、酒类消费税的再次调整,3、营业税97年将金融保险企业的税率由5%提高到8%；01年开始又逐年降低1%，到03年降低到5%。为加强娱乐业税收调整，01年5月起对娱乐业营业税不再实行幅度税率，统一按照20%税率征收99年对个人购买并居住超过一年的普通住宅销售时免征营业税；05年6月起对购买不足2年转手交易的房产全额征收营业税；06年6月起对购买不足5年转手交易的房产全额征收营业税4、关税主要内容是大幅度降低关税,1、个人所得税99年11月恢复对居民储蓄存款利息税 99年9月对个人独资和合伙企业停止征收企业所得税，开始征收个人所得税 05年6月，股息红利减按50%计征 05年10月，个税免征额由月800元上调到1600元07年8月，对存款利息减按5%税率征收08年3月，个税免征额上调到2000元11年9月，个税免征额上调到3500元,税率改为3%-45%的七级累进制,二、所得税制的调整,2、企业所得税08年1月实施新的企业所得税法实现了五个方面的统一规定了两个方面的过渡,三、其他税种的调整,农业税2000年以来，对农业特产税进行多次调整，逐步缩小征收范围，降低税率04年起除对烟叶仍征收农业特产税外，取消其他农业特产品的农业特产税05年12月，取消农业税06年2月，取消了对烟叶的农业特产税固定资产投资方向调节税99年下半年减半征收2000年起，停征,车辆购置税2001年1月开征印花税为了调控股市，已经6次调整证券交易印花税率（P49）契税1997年开征，税率为3%-5%，个人购买自用普通住宅减半征收资源税2005年7月起，调高原油、天然气资源税额标准屠宰税1950年开征；00年3月农村试点改革中取消屠宰税，06年2