第八章--利润形成与分配业务ppt课件

.,利润形成的核算利润分配的核算,第八章利润形成与分配业务,.,第一节利润形成,一、利润及其构成,利润的形成,利润是企业在一定时期内的经营成果，是企业在一定期间全部收入与全部费用相配比的结果。它集中反映了企业在生产经营活动方面的业绩，是衡量企业经营管理水平的一个重要综合指标。,.,利润的形成,（一）利润的形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。,.,利润三层次营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出所得税25%,营业利润,利润总额,净利润,营业利润,利润总额,净利润,收入,费用,收入,费用,收入,费用,.,1、营业利润营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本,.,2、利润总额利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,.,3、净利润净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：净利润=利润总额-所得税费用,.,利润形成的账户设置,（二）账户设置“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。本年利润,.,利润=收入-费用0赚0赔本年利润,支,收,.,二、利润形成核算的账户设置,属于所有者权益类账户，核算企业本年度实现的净利润（或亏损）。贷方登记期末转入的各项收入数额；借方登记期末转入的各种成本、费用、营业税金及附加数额。期末，贷方与借方数相抵，如果为贷方余额，则表示企业在一定时期内所实现的净利润总额；如果为借方余额，则表示企业在一定时期内所发生的亏损总额。年度终了，应将本年收入和支出相抵结出的本年实现的净利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额。,1“本年利润”账户,.,2“营业外收入”账户,属于损益类账户，核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种收入。取得时记入贷方；期末转入“本年利润”账户时，记入借方，结转后本账户无余额。本账户应按收入项目设置明细账。,.,3“营业外支出”账户,4“所得税费用”账户,.,5.“资产减值损失”账户,6.“公允价值变动损益”账户,.,三、利润形成的核算,（一）投资收益和营业外收支的账务处理【例8-1】收到购买债券的利息收入900元存入银行。企业购买有价证券是企业的投资行为，由此产生的收益应作为企业的投资收益进行核算。因此，该笔经济业务的账务处理为：借：银行存款900贷：投资收益900,.,【例8-2】收到罚款收入300元存入银行。罚款收入是企业经营活动以外的收入，属于企业的营业外收入。因此，该笔经济业务的账务处理为：借：银行存款300贷：营业外收入300,.,【例8-3】以银行存款支付因非常事件引发的赔偿金50000元。支付非常事件赔偿金给企业带来损失，但与企业的正常生产经营活动无关，应计入营业外支出。因此，该笔经济业务的账务处理为：借：营业外支出50000贷：银行存款50000,.,（二）利润形成的账务处理,（1）结转收入、费用，确定利润总额结转全部收入：借：主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入贷：本年利润,.,结转全部成本费用：借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出管理费用营业费用财务费用资产减值损失营业外支出,.,（2）计算所得税费用，确定净利润所得税是企业生产经营盈利后应该承担的义务。缴纳所得税构成企业的一项费用，一般情况在是在会计期末计算出本期应交所得税额后，企业完成账务处理如下：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税期末，将“所得税”账户的借方余额从其贷方转入“本年利润”账户，经结转后，“所得税费用”账户的余额为零。编制会计分录如下：借：本年利润贷：所得税费用,.,（3）本年利润的结转本期的利润总额扣减所得税后的差额，即为本期利润净额，表现为“本年利润”账户的贷方余额。“本年利润”账户实际上是一个过渡性账户，它的作用是年内在此计算利润总额，年末将本年实现的净利润结转至“利润分配未分配利润”账户。借：本年利润贷：利润分配未分配利润,.,一、根据企业2010年12月发生的业务编制相应的会计分录1、取得罚款收入300现金。2、以银行存款100000元捐赠给地震灾区。3、企业以银行存款支付税收滞纳金罚款2000元。4、取得房屋租金收入5000元现金。5、出售库存闲置材料，售价20000元，增值税率17%，款项存入银行。6、结转售出材料成本实际成本15000元。7、假如该企业期末应纳税所得额为100000元，所得税率25%，计算应交所得税。8、以银行存款实际上缴所得税。,.,1、借：库存现金300贷：营业外收入3002、借：营业外支出100000贷：银行存款1000003、借：营业外支出2000贷：银行存款20004、借：库存现金5000贷：其他业务收入50005、借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400,.,6、借：其他业务成本15000贷：原材料150007、应交所得税=10000025%=25000(元）借：所得税费用25000贷：应交税费应交所得税25000借：本年利润25000贷：所得税费用250008、借：应交税费应交所得税25000贷：银行存款25000,.,二、根据有关业务，年终进行有关的账务处理（一）资料：大华公司2010年12月份有关损益类账户的如下：主营业务收入950000；其他业务收入200000；营业外收入56500；主营业务成本650000；营业税金及附加36000；其他业务支出150000；销售费用40000；管理费用122000；财务费用25000；营业外支出；70000,.,二）要求：1、根据以上资料计算，完成以下计算（要求写出计算公式）主营业务利润=？（元）营业利润=？(元）利润总额=？（元）计算应交的所得税（所得税率25%），并编制相应的会计分录。,.,主营业务利润=950000-650000=300000（元）营业利润=300000+200000-150000-36000-40000-122000-25000=127000(元）利润总额=127000+56500-70000=113500（元）计算应交的所得税（所得税率25%），并编制相应的会计分录。应交所得税=11350025%=28375（元）借：所得税费用28375贷：应交税费应交所得税28375,.,第二节利润分配,根据现行法律、法规及有关制度的规定，企业所实现的净利润，除国家另有规定者外，应当按照下列顺序进行分配：（1）补以前年度亏损；（2）提取盈余公积；（3）向投资者分配利润。,一、利润分配的基本内容,2020/5/31,.,C,【例题单选题】某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874,.,设置以下主要账户：1“利润分配”账户为了更清晰的核算利润分配内容，总账下一般设置以下明细账户：,二、利润分配的账户设置,（1）“其他转入”，核算用盈余公积弥补的亏损等；（2）“提取法定盈余公积”，核算按规定提取的法定盈余公积；（3）“提取任意盈余公积”，核算按规定提取的任意盈余公积；（4）“应付现金股利或利润”，核算应支付的股利；（5）“转作股本的股利”，核算分配的股票股利；（6）“未分配利润”，核算企业全年实现的净利润（或净亏损）、利润分配和未分配利润（未弥补亏损）。,2020/5/31,.,2、设置账户（1）“利润分配”账户目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。结构：所有者权益类借方利润分配贷方1、分配的利润数年终由“本年利润”2、年终由“本年利润”账户转入的利润额账户转入的亏损额余额：表示已分配的利余额：表示尚未分配润数额或尚未弥补的亏损的利润数,“利润分配”“盈余公积”“应付股利”,2020/5/31,.,2、“盈余公积”账户目的：用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。结构：所有者权益类,按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积等。,2020/5/31,.,3、“应付股利”账户目的：核算企业经股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。结构：负债类,.,2“盈余公积”账户,属于所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。贷方登记提取的盈余公积数；借方登记使用的盈余公积数；余额在贷方，表示企业的盈余公积结存数。,3“应付股利”账户,属于负债类账户，核算企业应付给投资者的利润。贷方登记期末计算出的应付利润数；借方登记实际支付给投资者的利润数；余额在贷方，表示企业应付未付的利润数。,.,【例8-4】某企业2008年度实现净利润2000000元，按10%提取法定盈余公积，并分配投资者利润1600000元，作会计处理如下：结转