农村财会人员报账员会计业务培训

培训内容及培训对象,一、培训内容：农村集体经济组织会计核算二、培训对象：村会计（报账员）,教学目的,一、熟悉农村会计工作组织与管理二、掌握原始凭证的管理要求（包括原始凭证的基本要素、种类，对原始凭证的审核要求）三、一般了解会计核算基本方法及内容（主要是会计要素、会计核算方法、基本业务介绍）,第一部分、农村会计工作组织与管理,执行的制度：村集体经济组织会计制度组织形式（两种）“村财村管”及“村级会计委托代理制”（主要形式）什么是村级会计委托代理制？,指村集体经济组织成员大会（村民大会）或成员代表大会（村民代表会议）讨论同意，将村级财务与村级资金委托给代理服务机构，在确保村级资金所有权、使用权、处置权、审批权、收益权、监督权和债权、债务关系不变的情况下，由代理服务机构按照一定的原则、方法、程序进行村级会计核算的一种管理形式。,熟悉,一、村级会计委托代理制下各自的职责与权限,1、法人代表（村主任）：财务会计工作的负责人，对本村会计工作和会计资料的真实性、完整性负全责2、报账员：由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序选举产生的村民担任，主要负责村级收入、支出原始凭证的收集整理、村级备用金的领取、保管和定期向代理服务机构报账3、村民主理财小组：由行政村通过民主程序产生，对村级收入、支出情况逐项进行审核并提出意见。组成人员应向代理机构上报备案并留相关印鉴。,坚持四权不变，保障村民民主权益,专业人员代理，规范村级会计核算,运用先进技术，提高财务管理质量,二、村级财务委托代理制的意义及流程,村级委托代理制的意义,降低人员开支，减轻农民税费负担,村务财务公开，深化村级廉政建设,所有权、使用权、审批权、收益权,三、村级财务委托代理的流程,签订委托协议,统一资金账户,编制村级财务预算,支取备用金,村民办理业务,取得原始凭证,村级审核,填制报账单,代理机构审核,统一核算,输出会计资料,编制村级财务决算,归档保管,四、村级财务审批手续,发生经济业务,经手人签字,村民理财小组审核,村主任审核签字,村书记审核签字,报账员收集,村民理财小组,村主任、村书记,会计机构设置,位,岗,会,计,其他,出纳,会计,位,岗,会,计,审核,委托代理机构,村级,村主任,村民理财小组,报账会计,会计工作交接,会计机构设置与会计人员管理,移交人,接交人,整理移交事项编制移交清册，结算未完项目,签名盖章,按照移交清册进行清点,移交清册,移交人章,结算最后一笔账目,移交人章,结算最后一笔账目,移交人章,移交清册,移交人章,接交人章,监交人章,监交人,签名盖章,签名盖章,村民主理财,（一）村财务管理的核心是要维护集体经济组织及其成员的合法权益，促使村集体经济的发展，其关键是实行民主管理和财务公开。（二）民主管理的主要目标是使村民拥有实实在在的财务知情权、决策权和监督权。（三）村民主理财小组工作应做到“经常化”、“规范化”、“制度化”。,村财务公开,（一）公开原则凡是涉及村民利益的，事关村民比较重要和敏感的经济事项和财务事项都应该成为财务公开的内容。（二)财务公开制度的建立依据制定本村财务公开制度,并上墙明示.(三)财务公开的内容按各村涉及的经济事项逐一公开,对新增的经济事项也应设计公开格式.及时公开.,(四)公开形式和公开时间（五)目前村财务公开中存在的问题公开不完全公开不及时只公开不处理建议：建立公开责任追究制，杜绝虚假公开,经济业务,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,二、原始凭证,（一）概念：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。,掌握,（二）原始凭证的分类1.按其形成不同划分，分为外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证：从外单位取得的，如：发货票、收据、银行存款的收付款凭证。（2）自制原始凭证：本单位自行填制的，如：收料单、领料单、工资单、差旅费报销单、开出发票的存根。,2.按其填制次数和方法不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（1）一次性凭证：经济业务发生或完成后，一次填制完毕，记载一项或若干项同类经济业务的原是凭证.（外来凭证都是一次凭证）如：外来凭证、收料单。（2）累计凭证：多次填制完毕，如：限额领料单。（3）汇总原始凭证：若干张同类原始凭证汇总填制。如：收发料凭证汇总表。,3.按其填制手段不同，分为手工凭证和机制凭证此分类是比较新的提法，它是随着计算机在经济领域普及才出现的现象，目前我们可以看到越来越多的机制凭证，如医疗费发票，学杂费发票等。,（三）原始凭证的基本内容,填制原始凭证是会计工作的起点，也是进行会计核算的基础。虽然原始凭证各种各样，格式和内容也不尽相同，但所有原始凭证都必须载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，主要包括(六要素)1.原始凭证的名称；2.接受凭证的单位名称；3.填制凭证的日期和凭证的编号（经济业务发生日期）；4.经济业务的简要说明；5.经济业务的数量、计量单位、单价和金额；6.填制凭证的单位名称、公章(或财务专用章)及有关人员的签章。,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,（四）原始凭证的填制要求,1、符合实际情况凭证上记载的内容必须真实可靠，不允许有任何歪曲和虚假。从外单位获取的原始凭证如果出现遗失，应取得原签发单位盖有“财务专用章”的证明，证明上应注明原凭证的号码和所记载的内容，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证；对遗失后确实无法获得证明的，如火车票等，可由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。,2、明确经济责任自制的原始凭证必须有村集体经济组织经办单位负责人或经办人签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖村集体经济组织的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。,3、内容要齐全凭证中的基本内容和补充内容都要详尽地填写齐全，不得漏填或省略不填。凭证填写的手续必须完备，符合内部控制制度。注意七个方面。P53,4、书写要规范凭证上的文字、数字的书写，必须做到字迹工整、清晰、易于辨认。凡设有大小写金额的原始凭证，其大写金额必须与小写金额相符。一式几联的原始凭证，必须套写清楚。单页凭证必须用钢笔填写。,5、编号要连续原始凭证必须连续编号，以备查考。一些事先编好号码的重要凭证，(如发票)作废时，应在作废凭证上加盖“作废”的戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。,6、填制要及时每笔经济业务发生或完成后，经办该业务的部门和人员都必须及时、认真地填写原始凭证，做到不拖延、不积压，并及时地按规定程序把原始凭证送交财会部门。,（五）原始凭证的审核,1、审核原始凭证的真实性、合理性、合法性；（政策、法规、制度方面）2、完整性、合规性的审核。（业务技术方面）,（六）原始凭证错误的更正,会计法对原始凭证的错误更正作出了具体规定：1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2、原始凭证记载的内容有错误的，应当由原开具单位重开或更正。更正工作必须由原始凭证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证也应当由原开具单位进行。,3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原开出单位重开。因为原始凭证上的金额，是反映经济业务情况的最重要的数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。4、原始凭证原开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,经济活动,会计要素会计科目,账簿体系,逻辑思路,第三部分、村集体会计核算基本方法,经济业务内容,会计要素,1、概念会计要素：对会计对象的基本分类项目，用来反映财务状况，确定经营成果的基本单位。村集体经济组织的会计要素划分为六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、收益。财务状况的静态表现：资产、负债、所有者权益，是资产负债表的构成要素，体现的是基本的产权关系。经营成果的动态反映：收入、费用、收益，是收益及收益分配表的构成要素，体现的是经营中发生的财务关系。,一、会计要素,2、会计要素的关系-会计等式,资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益是由债权人权益和所有者权益组成的。,在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是收益。,1、概念：会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。,会计对象,会计科目,二、会计科目,会计科目可以按其反映经济内容的不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。,会计科目表,2、会计科目分类,1、概念：账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录村组织经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。,会计科目,+,账户,三、会计账户,2.账户基本结构的简化形式“T”形账户,为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。,账户名称,右方,左方,3.账户中的金额指标,会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。,期初余额是上期结转的金额。,本期增加方的金额合计,本期减少方的金额合计,期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,（一）记账凭证的概念,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,（二）记账凭证的内容及基本规范要求,记账凭证名称,记账凭证编号,填制凭证的日期,经济业务内容摘要,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,在编制科目汇总表之前应先登记T字形账。,（三）科目汇总表的编制,登记T字形账是编制科目汇总表的基础环节。记账凭证编完后，按凭证中涉及的总账科目逐一开设T字形账，把相同科目的借方、贷方发生额相应地登记到T字形账中，待所有的凭证都登记完毕，再将每个T字形账中的借贷方发生额汇总到科目汇总表中。,四、建立账簿体系,建立现金、银行存款日记账,建立总账,建立明细账,（一）记账方法复式借贷记账法,借贷记账法1、借贷记账法是以“借”、“贷”二字为记账符号的一种复式记账法。2、按账户反映经济内容的不同，将所有账户分为5大类3、借贷记账法下的账户结构4、记账规则及试算平衡,借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。,1.借贷记账法概念,账户名称借贷,2.账户的设置与种类,借贷记账法下应设置的账户种类有：,负债类账户,资产类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,成本类账户,损益类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,负债类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,3、账户的结构-资产类账户,期末余额反映期末时资产的实有数额。,3、账户的结构-负债、所有者权益类,期末余额反映期末时负债的实有数额,借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷账户登记方向借贷必相等账户登记金额,50000,50000,有借必有贷,借贷必相等,4.借贷记账法记账规则,（二）、试算平衡,试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。,账簿,账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。,1、发生额-试算平衡,全部账户本期=全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则,由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。,2、余额-试算平衡,全部账户期初（末）=全部账户期初（末）借方余额合计数贷方余合计数,理论依据,平衡公式,期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。,资产负债所有者权益,(三)、会计分录-内容、格式、书写要求,会计分录的内容,借：银行存款50000,贷：短期借款50000,应记方向,应记账户,应记金额,会计分录的格式,复合会计分录-是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借的会计分录。,简单会计分录-是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。,会计分录-种类,借：现金5000贷：银行存款5000,借：库存物资60000,贷：银行存款58000现金2000,（四）登记账簿,一、平行登记（总账、明细账）依据相同、方向一致、金额相等、同期登记二、基本规范（9要点）1、必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时、字迹工整。2、登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，并在记账凭证上签名或盖章。3、记账时需用蓝、黑墨水笔书写，红色墨水只用在交响乐账簿错误记录或国家统一规定的可以用红字登记的其他会计记录上。,4、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不得满格书写一般点格距的二分之一，以便发生错误更正时容易更正，也便于查账。5、必须有顺序逐页逐行连续登记，如不慎发生隔页跳行时，要在空白页或空行处划线注销，或注明“此行空白”“此页空白”字样，同时由经手人员盖章。6、凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”“贷”字样。没有余额的账户，应当写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。7、每登记满一页账页结转下页时，“转次页”和“承前页”，然后再根据记账凭证继续记账。8、账簿记录发生错误时，应根据错账的具体情况，按照规定的方法进行更正。9、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。,三、更正错账的方法,在记账的过程中，必须根据错误的具体情况，相应采取正确的方法预以更正。具体方法有以下：（一）划线更正法：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登记账簿时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。,（二）红字更正法1记账以后发现记账凭证中应借应贷符号、科目或同时金额有错误时采用红字更正法。先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的凭证，注明“更正某年某月某号凭证”，据以登记入账。例：某村用现金500元购买办公用品，在填制记账凭证时，误编以下会计分录，并已登记入账：借：固定资产500贷：现金500,更正时，（1）先填写红字金额凭证，并据以红字金额入账。借：固定资产（500）贷：现金（500）（2）再用蓝字填制正确的凭证重新登记入账。借：管理费用500贷：现金500,（三）补充登记法,记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法进行更正。即再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其记入账。,四、对账与结账,（一）对账对账：定期核对账簿与账簿、账簿与凭证的记录以及账簿记录与实物是否相符，做到账证、账账、账实、账表完全相符，从而保证会计资料的可靠性和准确性。账证核对；账账核对；账实核对；账表核对,（二）结账结账：将一定时所发生的各项经济业务全部登记入账，并结出本期发生额和余额的工作。1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。,2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。（1）月度结账：月份终了，在账户本月最后一笔记录的下面划出一红线，结出本月发生额和期末余额，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，然后，在下面划一道红线。如无余额，应在“借”或“贷”栏写上“平”字样，“余额”栏写上“0”，划通栏双红线。（2）季度结账：在季末最后一月月结数字的红线下面，除结出本月合计数外，将本季度三个月的借贷方月结数加总，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”、“累计”等戳记，同时，在累计数下面划一条红线，如无余额，划通栏双红线。（3）年度结账：结计十二月当月合计数及第四季度合计数，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”、“累计”等戳记，在累计数下面划通栏双红线。表示全年结账。然后再在年结线下摘要栏内加盖“结转下年”戳记。,五、账簿的更换,会计年度终了，收益分配结束，应按规定更换新账。需要更换新账的，对有余额的账户其余额可直接记入下年新账，在新账第一行“摘要栏”内注明“上年结转”字样，在余额栏内记入上年余额数。,1,1,一填制“账簿启用表”各项内容.,李四,会计,总会计师,厂长,王冠,会计,二填写账户目录,现金日记账、银行存款日记账开账、登账、结账,现金日记账-开账在“币种”后面的横线上填写“人民币”字样，填上“1999”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余额”对应栏上分别填上“1”、“1”、“上年结转”、“5000”。,人民币,1999,1,1,上年结转,500000,银行存款日记账-开账在“币种”后面的横线上填写“人民币”字样，在“开户银行”后的横线上填写“中国农业银行（广州白云）”字样，在“银行账号”后的横线上填写“020510095”字样。,人民币,中国农业银行（广州白云）,020510095,1999,1,1,上年结转,11812692,现金、银行存款日记账-登账,人民币,中国农业银行（广州白云）,020510095,1,1,上年结转,11812692,3,记,1,购入材料,8204742,3607950,8,记,4,收到销货款,14000000,17607950,现金日记账-结账,人民币,1999,1,上年结转,500000,4,1,记,2,购入办公用品,11450,488550,14,记,提现,3304500,3793050,14,记,发放工资,3304500,488550,23,记,13,报销业务招待费,80000,408550,31,本月合计,3304500,3395950,408550,银行存款日记账-结账,人民币,中国农业银行（广州白云）,020510095,1,1,上年结转,11812692,3,记,1,购入材料,8204742,3607950,8,记,4,收到销货款,14000000,17607950,10,记,5,解缴所得税,9580000,8027950,13,记,6,销售五粮酒,23067720,31095670,14,记,提现,3304500,27791170,17,记,8,取得短期借款,10000000,37791170,20,记,10,支付广告宣传费,600000,37191170,25,记,14,购入空调,780000,36411170,29,记,16,购入原材料,4496193,31914977,31,本月合计,47067720,26965435,31914977,总分类帐的登记操作填写账簿启用表和目录开账、记账、结账,生产成本,第9页,1999,1,1,上年结转,借,729500,总账-开账,生产成本,第9页,1999,1,1,上年结转,借,729500,5,字003,生产车间领用原材料,4806800,21,字011,生产车间领用原材料,2830000,31,字019,分配工资,2167200,31,字020,分配制造费用,586300,总账-记账.,生产成本,第9页,1999,1,1,上年结转,借,729500,5,字003,生产车间领用原材料,4806800,21,字011,生产车间领用原材料,2830000,31,字019,分配工资,2167200,31,字020,分配制造费用,586300,31,字021,结转完工产品成本,11119800,平,0,31,本月合计,10390300,11119800,总账的结账，在最后一笔业务下面划一条通栏红线进行结账结出本月借贷发生额和余额，并在下面再划一条通栏红线，表示该月账目到此为止,总账-月结,会计科目：主营业务收入,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,总账-季结,会计科目：主营业务收入,季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。,总账-年结,会计科目：主营业务收入,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。,明细账的登记操作,1、填写账簿启用表和经管本账簿人员一览表,2、填写账簿目录表,3、开账、登账、结账,开设“短期借款农业银行”明细账，账户名称为“短期借款明细账”，明细科目名称为“农业银行”。在账页第1行填写期初余额，其中时间是“1999年1月1日”，摘要是“上年结转”，贷方余额18876.42元表现为在“借或贷”栏填上“贷”、在“余额”栏相应位置填写金额。,短期借款,1999,农业银行,11,上年结转,贷,1887642,三栏式明细账-建账,1999117记8,取得短期借款,银行存款,1,短期借款,￥,￥,10000000,10000000,14000000,14000000,农业银行,1999,短期借款,农业银行,11,上年结转,贷,1887642,首先，在“短期借款农业银行”明细账的第二行填写：时间为1999年1月17日，凭证字号为“记字8号”，摘要为“取得短期借款”，在贷方金额栏填上金额100000.00元；其次，算出贷方余额为118876.42（18876.42+100000.00）元，在“借或贷”栏填上“贷”，在余额栏填上金额118876.42元；最后，记账人员在记字8号凭证“短期借款农业银行”科目所在行的“记账”栏打“”，并在凭证上签名或盖章。,三栏式明细账-登账,117,取得短期借款,10000000,贷,记8,11887642,数量金额式明细账-登账,原材料,大米,吨,1999,1,1,上年结转,2.32,3800,881600,在表体部分的年月日栏填写：1月21日；在凭证字号栏填写：记11；在摘要栏上填写：生产领用原材料；在贷方栏上的数量栏上填写1.7吨，单价栏上填写3800/吨，金额栏上填写6460元；在借方余额栏上的数量栏上填写1.895吨，单价栏上填写3800/吨，金额栏上填写7201元。并在记账凭证右边的“记账”栏填写已经登帐的符号“”，表示已经记账。,1,3,购入原材料,4.275,3800,1624500,6.595,3800,2506100,记,1,1,5,记,3,生产领用材料,3,3800,1140000,3.595,3800,1366100,1,21,记,11,生产领用材料,1.7,3800,3800,646000,720100,1.895,数量金额式明细账-结账操作：,原材料,小麦,吨,1999,1,1,上年结转,1.06,4000,424000,（1）在摘要栏填写：本月合计，并结转出本月发生额和余额；（2）在本月合计行通栏画单红线即可。,1,3,购入原材料,1.79,4000,716000,2.85,4000,1140000,记,1,1,5,记,3,生产领用材料,1.3,4000,520000,1.55,4000,620000,1,21,记,11,生产领用材料,0.75,4000,4000,300000,320000,0.80,1,31,本月合计,2.05,1.79,4000,4000,4000,716000,820000,0.80,320000,多栏式明细账-登账-（管理费用）,1999,1,4,记,2,购买办公用品,工资,办公费,折旧费,业务招待费,114,5,114,5,1,19,记,9,购入车间办公用锁,174,60,5,1,23,记,13,报销业务招待费,974,5,80000,1,28,记,注销1月9日记字第9号凭证,60,914,5,1,31,记,18,计提折旧,535,1449,5,1,31,记,19,分配工资,9379,5,1,31,本月合计,9379,5,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,793000,793000,11450,53500,80000,1,31,记,结转损益,937950,793000,11450,53500,80000,常用业务会计处理,一、财政拨款1.具体内容：财政转移支付资金和其他补助资金。财政转移支付资金：只能用于农村干部补助、日常办公经费和五保户补助；其他补助资金：比如良种补贴、粮食种植补助、农机具补贴等惠农政策的补贴要按国家政策规定的用途使用和支付。,2.会计处理：,（1）财政补助对象为村集体经济组织的，其补助款项将直接划拨到村集体经济组织账户上，并按补助款项的用途分别记入“补助收入”、“公积公益金”、“专项应付款”、“应付福利费”账户。A.用于支付村干部报酬和村管理费用的，以及财政拨付的用于补助村组织年度其他费用支出的补助款项，通过“补助收入”账户核算。,B.为兴建村集体设备设施或其他专门项目且受益期超过一年的，如果为补助已完成项目的且形成固定资产的可直接将拨款记入“公积公益金”账户；如未形成固定资产的，则应将补助款项直接冲减项目支出；如拨款为财政拨入的尚未开支的具有专门用途的款项可先通过“专项应付款”核算，待项目完成后如形成固定资产则记入“公积公益金”账户，未形成的冲减项目支出以利对专项财政拨款的管理。,C.补助款项为计划生育专项补助或是转移支付五保户、残疾人救济款的部分，应记入“应付福利费”账户，并且做其专项支出的资金来源。（2）财政补助对象为农户个人。一般是通过“一卡（折）通”直接拨付给个人，因此不需对其进行核算，但应建立备查簿对农户的相关信息及直接获得的补贴进行备查登记。如没通过一卡通而是经村集体进行分付的，应将该款项先记入“专项应付款”账户，待发放给村民后再予以转销。,3.账户设置,（1）为准确反映财政拨款的到位、使用、结存情况，必须设置的账户：“补助收入”、“公积公益金”、“应付福利费”、“专项应付款”.（2）各账户核算分录,补助收入,收到补助款时：借：银行存款、现金、应收款乡经管站贷：补助收入XX项目,支付各项费用时：借：管理费用办公费等、应付工资干部补助贷：现金,年末结转损益时：借：补助收入XX项目贷：本年收益,公积公益金,1.收到土地补偿款时2.捐赠物资时3.收到无偿拨付的专项款4.收到拍卖荒山、荒坡、荒滩荒地等使用权,一事一议资金使用后全部转入公积公益金,年末按规定提取公积公益金,借：银行存款固定资产贷：公积公益金,借：银行存款贷：公积公益金,借：收益分配各项分配贷：公积公益金,年末用公积公益金弥补亏损,借：公积公益金贷：收益分配未分配收益,专项应付款,收到专项应付款时借：银行存款贷：专项应付款XX补助,使用专项应付款时借：在建工程等贷：银行存款,项目完成转销时,专项应付款余款,1.形成固定资产的，转作公积公益金：借：专项应付款贷：公积公益金2.未形成固定资产的核销其项目支出借：专项应付款贷：在建工程等,需上交的余款借：专项应付款贷：银行存款不需上交余款转作公积公益金,应付福利费,提取福利费时，借：收益分配各项分配贷：应付福利费,收到财政计划生育补助款时借：银行存款贷：应付福利费,发生福利支出时借：应付福利费某项支出贷：现金或银行存款,一事一议资金,一事一议筹资方案审核批准时,借：内部往来贷：一事一议资金XX项目,收到村民交来的一事一议专项资金,借：现金贷：内部往来,使用一事一议资金进行固定资产购建,支付款项借：固定资产、在建工程贷：银行存款,工程完工借：固定资产或其他支出贷：在建工程,转为集体积累时，借：一事一议资金贷：公积公益金,内部往来,应收所属单位及农户款项,应收时借：内部往来XX贷：现金、银行存款等实际收到借：现金或银行存款贷：内部往来XX,应付所属单位及农户款项,应付时借：现金、银行存款等贷：内部往来XX偿还时借：内部往来XX贷：现金、银行存款等,因承包土地或其他经济事项而发生应收承包金等收入,筹集一事一议资金与农户发生的应收款,按批准方案结算应交未交款借：内部往来XXX贷：发包及上交收入,借：内部往来XX贷：一事一议资金,收到与本年度支出相关的财政拨款,1.东景村集体经济组织收到乡财政所转来财政声称支付资金18000元，其中用于五保户救济为3000元。借：银行存款18000贷：补助收入财政转移支付资金15000应付福利费财政转移支付资金3000收到相关补助收入时按补助项目列明细科目。,收到受益期超过一年的财政拨款,2.东景村收到财政拨付的卫生改选费30000元，卫生所项目已改造完成。借：银行存款30000贷：公积公益金卫生所改造费30000收到福利费用拨