增值税业务问答.doc

增值税问答资料1、个人饲养奶牛，出售鲜奶是否征税？答：财税字1997049号文件规定的“免税种植业、养殖业范围“个人饲养奶牛属于畜牧养殖业，应属于规定的免税农产品目录所列。财税（1995）052号文财政部、国家税务总局关于印发农产品征税范围注释的通知指出：鲜奶，是指各种哺乳动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁、用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪，奶油等，不属于本货物的征税范围。因此，个人饲养奶牛出售的鲜奶不予征税。2、享受先征后返政策的民政福利企业的条件？答：(1)安置四残人员占企业生产人员的25%以上、10人。六残指盲、聋、哑及肢体残疾智障、精神残疾。对只挂名不参加劳动的六残人员不得作为六残人员计算比例。(2)有健全的管理制度，并建立了四表一册。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。(3)经民政、税务部门验收合格，并发给社会福利企业证书。3个人生产的酒糟是否征税？答：可以比照饲料免税。4、企业出售抵债物资如何处理？答：视同销售。5、农民出售自产的麦秸是否要征税？答：麦秸属于免税农产品范围中的植物类，出售自产麦秸不征收增值税。6、农民向商场（商场有专门的农副产品销售区）出售自产的农副产品，到税务机关开具发票，商场是否可以凭此税务机关开具的普通发票抵扣？答：可以抵扣。商场可以按票面金额的13%予以抵扣。7、啤酒黄酒的包装物押金如何计算增值税和消费税？答：对啤酒和黄酒的包装物押金是不征收消费税的。因为啤酒和黄酒的消费税是从量计征的，与价格无关。但在计征增值税是是按照一般押金的相关规定进行的，也就是合同逾期或收取超过一年以上的才作为价外费用计算增值税。8、废旧物资和旧货的区别？答：废旧物资，是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。已经不能按照原来的用途使用。 旧货是指旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料和旧生活资料。仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。9、国有免税粮油购销企业，如是发现有虚开增值税专用发票和普通发票，对其如何处理？答：按虚开行为查处。10、单位发一些小批量的货物,铁路部门开给我们的运费发票抬头是包裹票,请问能否抵扣进项税? 回答：不能。11、煤渣销售税率按？%申报缴纳税款？答：17%。判断内销应征增值税产品适用税率的原则是：除增值税部分货物征税范围注释、农业产品征税范围注释饲料注释及其它国家明文列举按13%税率征收增值税的产品外，一律适用17%税率。12、办公用的低值易耗品(如计算器)和文具及管理部门用的汽车修理费，取得增值税发票后能否抵扣？ 答：如果用于正常生产经营，可以抵扣。13、某企业从事生产豆油的企业，需要大量的收购农产品比如大豆，由于本地没有，所以要到东北一些地区去收购，如何使用农产品收购发票？能否带到外省去开具？否则应怎么办？而且对此税收管理上有何具体的要求？答：凭主管税务机关开具外出经营许可证明向收购地税务机关申请领购农产品收购发票。14、本公司是增值税一般纳税人，现经工商批准注销登记，并准备到税务机关办理注销手续，但目前尚有库存材料和产品未能处理销售，请问我公司申请注销前库存材料和产成品是否要计算转出进项税金申报补交增值税，税务机关才能批准注销？政策依据是什么？今后销售又如何征税？谢谢！答：进项不必缴纳增值税。如日后销售，应按适用税率征税。15、免税业户能否领购发票？还要每月报申报表吗?答：办理税务登记后，可以领购发票。及其细则规定：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。16、销售旧货和旧机动车的涉税处理？ 2002年3月25日，财政部、国家税务总局下发了关于旧货和旧机动车增值税政策的通知（财税200229号）（以下简称29号文），29号文对有关旧货和旧机动车的增值税政策进行了明确，自2002年1月1日起执行。其主要内容如下：一是纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。二是纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。29号文所指“销售自己使用过的应税固定资产”涉及到增值税暂行条例实施细则以及1994年和1995年两个通知中的有关规定。增值税暂行条例实施细则第三十一条第一款第三项规定：免税项目的范围，是指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。（94）财税字第026号通知第十条规定：单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。国税函发1995288号通知第十条规定：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。29号文与原有关规定相比，其主要区别有以下几点：一是增值税征收范围缩小，对纳税人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，由原来的无论其售价是否超过原值一律征税，改为只对售价超过原值的征税；售价未超过原值的，免征增值税。二是统一了征免税口径，即纳税人销售自己使用过的属于货物的所有固定资产是征税还是免税，均按国税函发1995288号通知中规定的三个条件来界定。三是统一了税负，由原来6%（销售旧货4%，见国税发1998122号通知）的征收率，改为统一按4%的征收率减半征收增值税。四是采取了税额式减免形式，即先按4%的征收率计算出应纳税款，然后再减半，约合价内税1.923%。五是对旧机动车经营单位专门做出了规定，规定中的销售旧机动车应当包括销售应征消费税和不征消费税的各类机动车和摩托车、游艇，税负与旧货经营单位销售旧货相同。但旧机动车经营单位和旧货经营单位销售自己使用过的固定资产仍应执行国税函发1995288号通知以及条例、细则和29号文中的相关规定。17、公司下设的一个商场，向厂商收取的加盟费是否需要交税？需要交的话，是交增值税还是营业税？开具什么发票？答：要视情况而定。如果是销售商品加收的价处费用，要并入销售额征收增值税，如果是生产厂商的返利，要扣减进项税金，如果仅是管理费等，不征收增值税。18、属于地税局征管的企业，销售企业己使用的“固定资产”如何开票？答：属于地税局征管的企业，销售企业已使用的“固定资产”。可以到国税机关办税窗口代开发票；属于地税局征管的企业，销售企业己使用的“固定资产”，凭企业“固定资产”目录及原价证明复印件开票。19、制作路牌、灯箱等缴纳什么税？答：应该缴纳增值税。20、何谓视同销售？答：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，属于增值税征收范围：1、将货物交付他人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机关设在同一县（市）的除外；4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目，或