报关实务3.doc

第一章报关的含义报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品所有人或者他们的代理人向海关办理 货物、运输工具或物品进出境手续及相关海关事务的 过程。报关单位报关单位-完成海关报关注册登记手续，取得报关资格的境内法人。类型：进出口货物收发货人自理报关报关企业代理报关注意：两类报关单位主营业务及报关范围的异同进出口货物收发货人自理报关报关企业代理报关1、报关企业符合海关鼓励的报关专业 化、社会化的发展方向 专门接受委托办理报关纳税的企业 经营国际货物运输代理、国际货物运 输工具代理等业务，兼营报关。2、自理报关企业仅为本企业办理报关手续 的企业报关员1、概念：经海关注册，代表所属企业向海关办理报关纳税等海关事务的人员。报关员资格证书是从事报关工作的专业资格证明，由海关总署统一制定，在全国范围 内有效，持有资格证书者可按规定向海关申 请注册成为报关员。2、成为报关员的过程：通过报关员资格全国统一考试取得报关 员资格证书 受雇于某个有报关权的企 业 企业为其在海关办理注册登记取得报关员证3、报关员的权利、义务围绕报关业务p11P1案例阅读海关对报关单位的管理制度1、报关单位的注册登记制度进出口货物收发货人及报关企业向海关提供规定的法律文件，申请报关资格，经海关 审查核实后，给予其海关注册登记编号（又 称经营单位代码）才准予报关的管理制度。是企业取得报关资格的法定条件2、进出口货物收发货人注册登记进出口收发货人取得对外贸易经营资格后，向所在地海关办理海关注册登记手续。提交必要的文件材料：（企业法人）营业执照副本复印件；对外贸易经营者登记备案表复印件；企业章程复印件（非企业法人免提交）；税务登记证书副本复印件；银行开户证明复印件；组织机构代码证书副本复印件；报关单位情况登记表、报关单位管理人员情况登记表经海关审核，发给进出口货物收货人中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书和10位数海关注册号。进出口货物收发货人在海关办理注册登记后可以在中华人民共和国关境内各个口岸地或者海关监管业务集中的地点办理本企业的报关业务。5、报关单位的变更及注销登记1）变更登记：已经办理报关注册登记的报关单位在有关在海关注册的登记事项发生变更，应当自政府主管 部门批准变更后，在规定期限内向注册地海关办理登 记变更手续。登记事项包括报关单位名称、性质、法人（负责人）、注册资本、经营范围等。2）注销登记报关单位遇有丧失经营许可、解散、破产或经营期限到期等情况，应事先以书面形式向注册地海关报告， 并办结海关相关手续。海关收回并注销原签发的报 关注册登记证书。海关四大任务（监管、征税、缉私、统计）报关员注册的变更、延续、注销（1）、注册变更报关员姓名、身份证号码等、所在单位名称或 海关编码发生变化在变更事实发生后20日内到持相应证明文件材 料到注册海关办理报关员更换报关单位不可以通过变更手续变更注册单位，而应该重新申请报关员注册。（2）、注册延续期满前30日 递交的文件 依法准予延续2年（3）注销1951年颁布实施新中国历史上第一部海关法典中华人民共和国暂行海关法1987年中华人民共和国海关法发布海关法2000年重新修订补充，2001 年起实施海关任务监管、征税、查辑走私、编制海关统计监管：对象-进出境货物、物品和运输工具环节-申报、查验、征税、放行和结关征税：1、征收关税指对贸易性货物征收进口关税、出口关税以及对非贸易型的行邮物品征收的进关税。2、其他税费指海关代国家税务总局征收的进口环节增值税、消费税以及代交通部征收的船舶吨税。查缉走私联合缉私、统一处理、综合治理，1998年组建海关缉私警察编制海关统计按月向社会公布我国对外贸易基本统计数据，定期向联合国统计局、国际货币基金组织、世 界贸易组织及其他国际机构报送中国对外贸易 的月度和年度统计数据。中国海关统计职责延伸：环保、社会安全、辑毒、知识产权保护、反偷渡、战略武器控制、反倾销反补贴调查等海关权力的内容具有一般行政机关所必须的权力：行政许可 权、税费征收权、行政监督检查权、行政强 制权、行政处罚权等。海关作为进出境的监督管理机关，还具有一 些特定的、独立的权力：如行政裁定权、佩 带和使用武器权和连续追缉权等特殊的权力。行政监督检查权：p21行政强制权：p21海关部分权力的范围：P22检查权：查询权：稽查权：第二章一、对外贸易管制介绍含义：一国政府从国家宏观利益和对内对外政策的需要出发，对本国对外贸易活动实施有效管 理而实行的各种贸易政策、制度、措施的总称。二、主要内容：证进出口许可证准对贸易经营资格的核准（进出口经营权、经营范围）检三检（商品质量、动植物、卫生）核进出口收、付汇核销救贸易管制救济措施（反倾销、反补贴、保障措施）目的：主要是为了保护本国国内市场和本国经济利益，发展本国经济，它是各国经济政策的主要体现；一国实行外贸管制有时也是为了达到本国的政治或军事目的，它也是一国推行外交政策的有效手段;一国外贸管制各类制度和措施的强制性可以体现该国在政治、经济、科技社会、环境等各方面的国家职能。P47,自动出口许可证管理制度目前，我国没有自动出口许可管理货物，纺织品出口自动许可管理制度已废止。出入境检验检疫制度一、出入境检验检疫职责范围检验检疫目的：维护国家信誉和外贸经营者的合法权益，保护我国公共安全和人民生命财产安全。检验检疫对象：出入国境的货物及其包装物、物品及其包装物、交通运输工具、运输设备、进出境人员。主管机构：国家质量监督检验检疫总局(国家质检总局及口岸出入境检验检疫局)二、出入境检验检疫制度的组成1、进出口商品检验制度进出口商品检验制度是根据中华人民共和国进出口商品检验法及其实施条例的规定，对进出口商品所进行的品质、质量检验和监督管理的制度。2、进出境动植物检疫制度为防止动物传染病、寄生虫病和植物危险性病、虫、杂草以及其他有害生物（以下简称病虫害）传入、传出国境，保护农、林、牧，渔业生产和人体健康，促进对外经济贸易的发展，国家设立动植物检疫机关对进出境的动植物、动植物产品和其他检疫物，装载动植物、动植物产品和其他检疫物的装载容器、包装物，以及来自动植物疫区的运输工具，实施检疫。3、国境卫生检疫制度为了防止传染病由国外传入或者由国内传出，保护人体健康，国家在国境口岸（国际通航的港口、机场以及陆地边境和国界江河的口岸），设立国境卫生检疫机关，对出入境的交通工具、货物、运输容器以及口岸辖区的公共场所、环境、生活设施、生产设备所进行的卫生检查、鉴定、评价和采样检验的制度。出入境货物检验检疫通关工作程序出境货物：报检后先检验检疫后通关入境货物：报检后先通关后检验检疫第三章报关程序概述 报关程序是指进出口货物收发货人、运输工具负责人、物品所有人或其代理人按照海 关的规定，办理货物、运输工具、物品进出 境及相关海关事务的手续和步骤。 从海关对进出境货物进行监管的全过程看，报关程序按时间分为前期阶段、进出境 阶段、后续阶段三个阶段。申报（1）电子数据申报 申报方式：终端申报、EDI申报、网上申报三种，将报关单内容生成电子数据报关单，传送到海关电子计算机系统。（2）提交纸质报关单及随附单证 海关审结电子数据报关单后，进出口货物收发货人或其代理人应当自接到海关“现场交单”（审单/查验/征税/放行）或“放行交单”通知之日起10日内，持打印的纸质报关单，备齐规定的随附单证并签名盖章，到货物所在地海关提交书面单 证，办理相关海关手续。电子报关 电子报关是指进出口货物收发货人或其代理人通过计算机系统，按照中华人民共和国报关单填制 规范的有关要求，向海关传送报关单电子数据， 并备齐随附单证的申报方式。 法律效力：纸质与电子数据报关单具有同等的法律效力；在特殊条件下可单独使用纸质单或电子单。 一般情况下先交电子单，等收到电子报文后，打印纸质单交单（1）电子报关的申报方式类型终端申报方式远程申报A、通过海关管理系统EDI申报B、通过中国电子口岸（）申报一般进出口货物概述及特征（一）一般进出口货物的概念 一般进出口货物：即单边进口或出口的贸易货物，纳税、放行后，不再监管的货物。（二）一般进出口货物的特征1进出境环节缴纳进出口税费；2进出口时提交相关的许可证件；3海关放行即结关，不再监管。一般进出口货物与一般贸易货物的区别一般进出口货物属于海关对监管货物的一种分类，而一般贸易货物是从贸易方式的属性对货物的称谓，它们是交叉 的关系。 一般贸易货物在进出口时可以按“一般进出口”监管制度办理海关手续，这时它就是一般进出口货物；若按“特定减免税”监管制度办理海关手续，这时它就是特定减免税货物；若按“保税”监管制度办理海关手续，这时它就是保税货物。 判断是不是一般进出口货物，关键看是否实际进出口和是否放行后解除监管，而不在于它是否作价和交税。一般进出口货物的报关程序 一般进出口货物报关程序由四个环节构成进出口申报（海关决定是否受理申报）配合查验（海关决定是否查验、决定查验的形式和 查验方法）缴纳税费（海关决定征、减、缓、免税费）提取或装运货物（海关签印放行） 货物进出口申报，即通常说的“报关”，是指进出口货物收发货人或者他们的代理人，在进出口货物通过海关监管的 口岸时，在海关规定的期限内，以纸质或者电子数据报关单 方式向海关报告其实际进出口货物的情况，并随附有关货运 和商业单据，申请海关审查放行，并对所报告内容的真实性、准确性承担法律责任的行为。1申报人（报关人）进出口货物收发货人、受委托的报关企业。2申报地点进口进境地/指运地申报（构成转关申报）；出口出境地/起运地申报（构成转关申报）；指定地点（管道、电缆运输）保税货物和暂准进出境货物转为实际进出口时， 在货物所在地申报3申报期限 进口货物：运输工具申报进境之日起14日，节假日顺延。如某月11日进境，12日算起，截止到该月26日。运输工具申 报进境之日起超过3个月仍未申报，海关可提取货物变卖处 理，不宜长期保存的，提前处理。出口货物：货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前； 进口集中申报货物：运输工具申报进境之日起1个月内申报。进出口集中申报货物：进出口货物收发货人在同一口岸多批次进出口（1）图书、报纸、期刊类出版物等时效性较强的货物；（2）危险品或者鲜活、易腐、易失效等不宜长期保存的货物；（3）公路口岸进出境的保税货物。对上述货物进行集中申报的目的是为了便利进出口货物收发货人办理申报手续，提高进出口货物通关效率 。进口集中申报货物进出口货物收发货人可以委托B类以上管理类别（含B类）的报关企业办理集中申报有关手续。进口集中申报货物必须经海关备案。定期申报：4申报日期申报日期是指申报数据被海关接受的日期。 电子报关：收到“接受申报”报文或“现场交单”或“放行交单”通知之日，即申报日期，并表示申报成功。 纸质报关：关员在报关单上登记处理的日期，即为海关接受申报日期5申报接受与现场交单： 申报人收到“接受申报”报文或“现场交单”或“放行交单” 通知，10内打印纸质报关单，备齐随附单证并签名盖章，现场报关。6滞报日期与滞报金起征日以运输工具申报进境日的第15天始按天的0.5计算。如某月1日运输工具申报进境，当月15日之内为申报期 限；16日开始计征。核准撤单重报的，则计征日为撤单第15 日开始计征（14天内必须重新申报）；现场不交单造成的被 撤单重报不在此列。起征日遇节假日，则顺延至其后的第一个工作日；计算到元；50元起征。公式：滞报金= 完税价格 0.5 滞报天数进出口申报步骤A准备申报单证 申报单证分为报关单和随附单证两大类，其中随附单证包括基本单证和特殊单证。基本单证是指进出口货物的货运 单据和商业单据，如海运进口提货单、海运出口装货单、陆 （空）运运单、商业发票、装箱单等。特殊单证有：进出口 货物许可证件、原产地证明书、贸易合同、出口收汇核销单等。一般进出口货物收、发货人或其委托的代理人（以下统称“报关人”）持下列单证向入、出境地海关申报： 1）进口货物报关单，一式五份，出口货物报关单一式六份（电子申报被接受后由系统生成）； 2）进（出）口货物许可证（如属列入许可证管理范围的，需提交）或国家有关主管机关签发的批准文件；3）提货单、装货单或运单；4）商业发票二份。 5）装箱单一份（对散装货物或单一品种，且包装内容一致的件装货物可免交）；6）减税、免税或免验的证明（如有）； 7）国家检验检疫机构签发的“进出境货物通关单”（如属于列入国家法检目录的商品）8）出口收汇核销单 9）贸易合同、产地证明及其他有关单证、账册（在海关认为必要时）；海关查验 进出口货物查验即验关，它是指海关在接受报关单位的报关员的申报后，依法为确定进出境货物、运输工具和物品的性质、原产地、货物状况、数量 和价值是否与报关单上已填报的内容相符，对货物实施检查的行政执法行为。1查验内容 货物的性质、价格、数量、原产地和货物状况是否与报关单相符。2查验地点 海关查验货物，一般在海关监管区内的进出口口岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监管场所进行。对进出口大 宗散装货、危险品、鲜活商品等货物，经进出口收发货人的 申请，海关也可结合装卸环节，在作业现场予以查验放行。 在特殊情况下，如成套设备、精密仪器、贵重物资、急需急 用的物资以及“门到门”运输的集装箱货物等，经进出口收发货人或其代理人的申请，海关审核同意，也可派员到规定的 时间和场所以外的工厂、仓库或施工工地查验货物3查验时间海关正常工作时间内，允许例外。4查验方法彻底查验和抽查；人工查验和设备查验。5优先查验、复验优先查验： 海关可以对已查验货物进行复验，以下属于海关可以复验的情形是： （1）经初次查验未能查明货物的真实属性，需要对已查验货物的某些性状做进一步确认的；（2）货物涉嫌走私违规，需要重新查验的； （3）进出口货物收发货人对海关查验结论有异议，提出复验要求并经海关同意的；（4）其他海关认为必要的情形。6径行开验 径行开验是指海关在进出口货物收发货人或其代理人不在场的情况下，对进出口货物进行开拆包装 查验。有下列情形之一的，海关可径行开验：（1）进出口货物有涉嫌违规走私的； （2）经海关通知查验，进出口货物收发货人或其代理人未到场的。第四章关税定义及分类关税是专以进出口的货物、进出境的物品为征税对象的一种国家税收。具体地说，它是指由海关代表国家，按照海关法、关税政策和公布实施的税法及进出口税则等法律、法规，对国家准许进出境的货物、物品向纳税义务人征收的的一种流转税，是国家税收的重要组成部分。（一）按征收目的划分按征收目的划分，可把关税分为财政关税、保护关税和混合关税。（二）按征税货物的流向划分按征税货物的流向划分，可把关税分为进口税、出口税和过境税。（三）按国家和输入情况不同划分关税按国家和输入情况不同分为优惠关税和差别关税。海关确定进口货物完税价格共有进口货物成交价格法、相 同和类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合 理方法等六种，须依次使用。但经海关同意，其中倒扣价格法和计算价格法可以颠倒使用。进口货物成交价格法进口货物成交价格法：进口货物完税价格应以成交价格方法审查确定，是WTO 估价协定中最基本、最重要的一种估价方法。（1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用（搬运费、装卸费，广义运费的概念）、保险费。（2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整。进口货物的成交价格应当符合下列条件才被海关接受：1、对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质 性影响的限制除外；如：只能用于展示或免费赠送、只能转售给指定的第三方2、该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定； 对销、赊销、寄售3、卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，除非上述收益能被合理地确 定；4、买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。出口货物的成交价格：指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。1、优惠原产地规则:是指一国为了实施国别优惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易协定通过双边、多边协定形式或者由本国自主形式制订的一些特殊原产地认定标准，因此称为协定原产地规则。2、非优惠原产地规则:是指一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。关税的计算（一）进口关税税款的计算进口关税税额=完税价格进口关税税率（1）进口税款缴纳形式为人民币。（2）完税价格和关税税额计算到分为止，分以下四舍五入。（3）一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。1、以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款举例如下：某公司从德国进口钢铁盘条100,000千克，其成交 价格为CIF天津新港125,000美元，应征关税税款 是多少？已知适用的计征汇率是： 1美元=8.5222人民币元税款计算如下：（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率： 钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。（2）根据计征汇率，将货价折算为人民币。完税价格=125,0008.5222=1,065，275人民币元（3）计算关税税款即：1,065,275元人民币15%=159,791.25人民币元2、FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款，举例如下：从韩国进口钢铁盘条100000千克，其成交价格为FOB釜山 245820美元，已知单位运费为0.1美元/千克，保险费率为 0.25%，求应征进口关税税款是多少？（已知适用的计征汇率是：USD100CNY 827.57 ）第一步，将其他价格换算成CIF价格。CIF价（FOB价运费）/（1投保加成保险费率）（2458200.1100000）8.2757/（110% 0.25%）2,122,395.56（人民币元）第二步，计算关税税款，根据税则归类，进口关税税率为15%。则：该批货物进口关税税款2,122,395.5615%318,359.33 （人民币元）。出口关税的计算1、出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格， 扣除出口关税后，作为完税价格。如果离岸价格不能确 定，完税价格由海关估定。2、出口货物完税价格的核定方法。（1）以我国口岸离岸价格（FOB国内口岸）成交的出口货物， 其计算完税价格的公式为：完税价格离岸价格/ （出口税率）；（2）以离岸加运费（CFR国外口岸）成交的出口货物，应先扣除离开我国口岸的运费后，再按上述公式计算；（3）以国外口岸到岸价格（CIF国外口岸）成交的出口货物，则应扣除离开我国口岸的运费和保险费后，再按上述 公式计算；（4）出口货物的离岸价格，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。如该项货物从内 地启运，其从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运 输费用则应予扣除。3、出口关税税额的计算公式出口关税税额完税价格适用税率。举例如下：某进出口公司出口某种货物100件，每件重250公 斤，成交价为CFR香港50,000元人民币。已申报运 费为每吨350元人民币，出口税率为15%，求海关 应征出口税。第一步，求出口货物离岸价格。该题中，离岸价格应扣除扣除离开我国口岸后的运费，即50,000 350250100/1,00041,250人民币元。第二步，求出口货物的完税价格。出口货物完税价格离岸价格/（出口税率）41,250/（115%） 35,869.57（人民币元）。第三步，求关税。出口关税税额完税价格适用税率 35,869.5715%5,380.44（人民币元）。消费税组成计税价格（关税完税价格关税税额）/（1 消费税率）。从价：消费税税额消费税组成计税价格消费税税率。从量：消费税税额应税消费品数量消费税税额。消费税税额从价消费税额从量消费税额增值税增值税增值税组成计税价格增值税税率。增值税组成计税价格关税完税价格关税税额消费税税 额。某公司进口一批啤酒，合计数量1000千克，价格为CIF广州 10000美元，已知适用的计征汇率是：USD100CNY800，关税税率为10%，增值税税率为17%，从量消费税税率为10元/千 克，从价消费税税率为25%，求应缴关税、消费税、增值税税 额总和第一步，计算关税完税价格和关税税额。关税完税价格10000880000（人民币元）关税税额8000010%8000（人民币元）第二步，计算消费税。从量消费税税额应税消费品数量消费税税额10100010000（人民币元）消费税组成计税价格（关税完税价格关税税额）/（1消费税率）（800008000）/（125%）117333.33（人民币元）从价消费税税额消费税组成计税价格消费税税率117333.3325%29333.33（人民币元）消费税从量消费税税额从价消费税税额10000 29333.3339333.33第三步，计算增值税。增值税组成计税价格关税完税价格关税税额消费税税额80000800039333.33127333.33增值税增值税组成计税价格增值税税率127333.3317%21646.67（人民币元）最后求总税负。总税负为68980人民币元（800039333.3321646.67）。纳税期限按照规定，关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日 起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日征收滞纳税款0.05%的滞纳金。具体计算公式是：滞纳金金额应纳税额0.5滞纳天数滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收第五章协调制度的由来1. 中文全称：商品名称及编码协调制度2.英文全称: The Harmonized Commodity Description and Coding System 3. 由来：在国际贸易领域曾经采用过两套国际通用的商品分类编码体系，一套是欧洲关税同盟研究小组制定的海关合作理事会商品分类目录(Customs Co-operation Council Nomenclature，CCCN），另一套是联合国统计委员会研究制定的国际贸易标准分类目录（Standard International Trade Classification，SITC）协调制度的主要特点：完整、系统、通用、准确第六章进出口货物报关单概念进出口货物报关单是进出口收发货人或其代理人按照海关规定的格式填制并向海关提交的申报货物状况的法律文 书，是海关依法监管货物进出口、征收关税及其他税费、 编制海关统计以及处理其他海关业务的重要凭证。、进出口货物报关单类别1、按进出口状态分：进口货物报关单出口货物报关单2、按表现形式分为：纸质报关单电3、按海关监管方式分：进料加工进（出）口货物报关单（粉红色）来料加工及补偿贸易进（出）口货物报关单（浅绿色）一般贸易及其他贸易进（出）口货物报关单（浅蓝色）子数据报关单进出口货物报关单各联的用途（一）进口报关单分四联1海关作业联2企业留存联3海关核销联4进口付汇证明联（二）出口报关单分五联1海关作业联2企业留存联3海关核销联4出口收汇证明联5出口退税证明联报关单各联次的用途进出口货物报关单海关作业联是报关员配合海关审核、海关查验、缴纳税费、提货和装货的重要单据，是海关查验货物、征收税费、编 制海关统计和处理其他海关实务的重要凭证。进出口货物报关单企业留存联报关企业留存进出口货物报关单，作为合法出境货物的依据，是在海关放行货物和结关以后，向海关申 领进出口货物付汇、收汇证明联和出口货物退税证明联的文件。进出口货物报关单海关核销联报关单海关核销联是指接受申报的海关对实际申报进口或出口的货物所签发的证明，是办理加工贸易合同 核销、结案手续的重要凭证之一。加工贸易收发货人 在货物进出口后申领报关单核销联，凭以向主管海关 办理加工贸易登记手续核销手续。进出口货物报关单付、收汇证明联进出口付、收汇证明联是海关对于实际申报进出口货物所签发的证明文件，是银行和国家外汇管理部门办 理售汇、付汇、收汇及核销手续的重要凭证之一。对 需要出口收汇核销的货物，发货人向海关申领收汇证 明联。对需要进口付汇核销的货物，收货人申领付汇证明联出口货物报关单出口退税证明联出口退税证明联是海关