0506第五章收入、费用和利润利润、习题

2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 1 第第五五章章 收入、费用和利润收入、费用和利润 第三节第三节 利润利润 一、利润的构成一、利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 直接计入当期利润的损失，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 【敲黑板】此处需要注意利得与收入、损失与费用的区别。 1.营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+ 其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收 益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失） 2.利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润 净利润=利润总额-所得税费用 【例题单选题】下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（ ） 。 （2019 年） A.租出非专利技术的摊销额 B.对外公益性捐赠的商品成本 C.支付的税收滞纳金 D.自然灾害导致生产线报废净损失 【答案】A 【斯尔解析】选项 A，计入其他业务成本，减少营业利润；选项 BCD，均计入营业外支 出，不影响营业利润。 【例题单选题】下列各项中,不属于利润表“利润总额”项目的内容的是（ ） 。 （2018 年） A确认的资产减值损失 B无法查明原因的现金溢余 C确认的所得税费用 D收到政府补助确认的其他收益 【答案】C 【斯尔解析】 净利润=利润总额-所得税费用， 计算利润总额时不需要考虑所得税费用， 计算净利润时需要考虑，所以选项 C 不属于“利润总额”项目的内容。 【例题单选题】2016 年某企业取得债券投资利息收入 15 万元，其中国债利息收入 5 万元，全年税前利润总额为 150 万元，所得税税率为 25%,不考虑其他因素，2016 年该企业 的净利润为（ ）万元。 （2017 年） A.112.5 B.113.75 C.116.75 D.111.25 【答案】B 【斯尔解析】2016 年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-（150-5） 25%=113.75（万元） 。 【例题单选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（ ） 。 （2017 年） A.销售原材料取得的收入 B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 2 C.无法查明原因的现金溢余 D.资产负债表日计提的存货跌价准备 【答案】C 【斯尔解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。 【例题单选题】 某企业为增值税一般纳税人， 增值税税率为 13%。 本月销售一批材料， 价值 5 876 元（含税） 。该批材料计划成本为 4 200 元，材料成本差异率为 2%，该企业销 售材料应确认的损益为（ ）元。 （2013 年改编） A.916 B.1 084 C.1 884 D.1 968 【答案】A 【斯尔解析】销售材料确认的其他业务收入=5 876/（1+13%）=5 200（元） ；确认的其 他业务成本=4 200 （1+2%） =4 284 （元） ； 销售材料应确认的损益=5 200-4284 =916 （元） 。 【例题多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（ ） 。 （2016 年改编） A.无法查明原因的现金短缺 B.公益性捐赠支出 C.固定资产因自然灾害发生的毁损净损失 D.支付的合同违约金 【答案】BCD 【斯尔解析】选项 A 计入管理费用，影响营业利润；选项 BCD 计入营业外支出，不影 响营业利润。 【例题多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（ ） 。 （2015 年改编） A.销售商品发生的展览费 B.出售包装物取得的收入 C.出售固定资产的净损失 D.确认的固定资产减值损失 【答案】ABCD 【斯尔解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费 用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（- 投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失） 。销售商品发生的展览费计入销售 费用；出售包装物取得的收入计入其他业务收入；出售固定资产的净损失计入资产处置损 益；确认的固定资产减值损失计入资产减值损失。 【例题多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ） 。 A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.交易性金融资产公允价值变动收益 【答案】BCD 【斯尔解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费 用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（- 投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失） 。选项 A，所得税费用影响净利润但 不影响营业利润；选项 B，计入资产减值损失；选项 C，计入营业收入；选项 D，计入公允 价值变动损益。 二、营业外收支二、营业外收支 （一）营业外收入 营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入并不是 企业经营资金耗费所产生的， 实际上是经济利益的净流入， 不需要与有关的费用进行配比。 营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利 得、捐赠利得、债务重组利得等。 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 3 【例题单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ） 。 A.债务重组利得 B.毁损固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】C 【斯尔解析】收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。 【例题多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（ ） 。 （2018 年） A.无法支付的应付账款 B.接受固定资产捐赠 C.无法查明原因的现金溢余 D.出租包装物实现的收入 【答案】ABC 【斯尔解析】营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、盘盈利得、捐赠利得、 债务重组利得等。选项 D 通过其他业务收入核算。 【例题多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ） 。 （2015 年改编） A.大型设备出售净收益 B.存货收发计量差错形成的盘盈 C.接受非关联方捐赠利得 D.无法支付的应付账款 【答案】CD 【斯尔解析】选项 A 计入资产处置损益（贷方） ；选项 B 计入管理费用（贷方） 。 【例题多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ） 。 （2013 年改编） A.债务重组利得 B.接受捐赠利得 C.固定资产盘盈利得 D.非流动资产毁损报废收益 【答案】ABD 【斯尔解析】选项 C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不 计入当期的营业外收入。 （二）营业外支出 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资 产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。 企业发生营业外支出时主要账务处理为： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢（资产盘亏净损失） 库存商品（对外捐赠） 应交税费应交增值税（销项税额） （对外捐赠视同销售） 银行存款等（支付罚款、违约金等） 期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目， 贷记“营业外支出”科目。结转后该科目无余额。 【例题单选题】下列各项中，应计入营业外支出的是（ ） 。 （2017 年） A.合同违约金 B.法律诉讼费 C.出租无形资产的摊销额 D.广告宣传费 【答案】A 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 4 【斯尔解析】 选项 B 计入管理费用； 选项 C 计入其他业务成本， 选项 D 计入销售费用。 【例题单选题】下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是（ ） 。 （2017 年） A.公益性捐赠支出 B.违反合同的违约金 C.毁损固定资产净损失 D.无法查明原因的现金短缺损失 【答案】D 【斯尔解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。 【例题多选题】下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有（ ） 。 （2018 年） A.债务重组损失 B.应收账款坏账损失 C.自然灾害导致的存货净损失 D.公益性捐赠支出 【答案】ACD 【斯尔解析】选项 B 会计分录为： 借：坏账准备 贷：应收账款 不属于企业的营业外支出。 【例题多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有（ ） 。 （2018 年改编） A.行政罚款支出 B.固定资产盘亏损失 C.公益性捐赠支出 D.发生的诉讼费 【答案】ABC 【斯尔解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要 包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务 重组损失等。选项 D，计入管理费用。 【例题判断题】 企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营 业外支出中。 （ ） 【答案】 【斯尔解析】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺，应计入管 理费用。 三、所得税费用三、所得税费用 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当 期应交所得税。递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产是指 以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。 （一）应交所得税的计算 当期所得税即为当期应交所得税。 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 5 应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税 务部门的所得税金额，即当期应交所得税。 应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 企业当期应交所得税的计算公式为： 应交所得税=应纳税所得额所得税税率 项目 核算内容 纳税调 整增加 额 （1）实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出 （2）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、 行政罚款、罚金）等 （3） 企业已计入当期费用但超过税法规定标准的职工福利费 （工资总额14%） 、 工会经费（工资总额2%） 、职工教育经费（工资总额8%） 、公益性捐赠支出 （利润总额12%） 、广告费和业务宣传费（营业收入15%）等 【敲黑板】考试会直接给出标准，或直接给出调整增加的金额 纳税调 整减少 额 （1）国债利息收入 （2）前五年内未弥补亏损等 【敲黑板】考试主要考核上述两项 （二）所得税费用的账务处理 企业应根据会计准则的规定，计算确定当期所得税和递延所得税之和，据以确认应从 当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益） 递延所得税费用 （收益） = （递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额） - （递 延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） 【随堂例题】斯尔教育科技有限公司 2016 年年初开始对管理部门电子设备提取折旧， 该设备原价为 40 万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧。根据税法规定， 该类固定资产最低折旧年限为4年。 假定每年的税前会计利润为100万元， 所得税率为25%。 【答案】 折旧差异 2016 年 2017 年 2018 年 2019 年 会计口径 20 20 0 0 税务口径 10 10 10 10 暂时性差异 10 10 -10 -10 【敲黑板】 （1）当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额适用的所得税税率。 （2）递延所得税费用来源于暂时性差异。 （3）递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额+递延所得税负债减少发生额。 （4）递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额。 其账务处理图示如下： 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 6 【敲黑板】递延所得税资产和递延所得税负债的发生额也可能在借方。 【例题单选题】 企业应纳税所得额为 800 万元， 递延所得税负债期末、 期初余额为 280 万元和 200 万元，递延所得税资产期末、期初余额为 150 万元和 110 万元，企业所得税税 率为 25%，企业的所得税费用为（ ）万元。 （2018 年） A.160 B.240 C.320 D.200 【答案】B 【斯尔解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债的 期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的 期初余额）=（280-200）-（150-110）=40（万元） ，所以本题中所得税费用=当期所得税 （80025%）+递延所得税（40）=240（万元） ，选项 B 正确。 【例题单选题】2017 年度,企业应交所得税为 300 万元,递延所得税负债年末数为 40 万元,年初数为 100 万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。 不考虑其他因素,该企业 年末确认的所得税费用是（ ）万元。 （2018 年） A.240 B.360 C.400 D.260 【答案】A 【斯尔解析】 递延所得税= （递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额） -（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=40-100=-60（万元） ；所得 税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240（万元） 。 【例题单选题】 某企业2016年度实现利润总额1 350万元， 适用的所得税税率为25%。 本年度该企业取得国债利息收入 150 万元，发生税收滞纳金 4 万元。不考虑其他因素，该 企业 2016 年度利润表“所得税费用”项目本期余额为（ ）万元。 （2017 年） A.338.5 B.301 C.374 D.337.5 【答案】B 【斯尔解析】应纳税所得额=1 350-150+4=1 204（万元） ，所得税费用=1 20425%=301 （万元） 【例题单选题】某企业适用的所得税税率为 25%。2015 年度该企业实现利润总额 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加 8 万元。不考虑 其他因素，该企业 2015 年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元。 （2016 年） A.128 B.112 C.125 D.120 【答案】B 【斯尔解析】该企业 2015 年度利润表“所得税费用”项目本期金额=48025%-8=112 （万元） 。 【例题单选题】某企业 2012 年度税前会计利润为 2 000 万元，其中本年国债利息收 入 120 万元，税收滞纳金 20 万元，企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，该企业 2012 年度所得税费用为（ ）万元。 （2013 年） A.465 B.470 C.475 D.500 【答案】C 【斯尔解析】 应纳税所得额=2 000-120+20=1 900 （万元） ； 所得税费用=1 90025%=475 （万元） 。 【例题判断题】利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考 虑递延所得税。 （ ） （2017 年） 【答案】 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 7 【斯尔解析】根据会计准则的规定，所得税费用为当期所得税和递延所得税之和，所 以利润表中的“所得税费用”应包括递延所得税。 【随堂例题】 甲公司 2019 年度按企业会计准则计算的税前会计利润为 19 850 000 元， 所得税税率为 25%。甲公司全年实发工资、薪金为 2 000 000 元，职工福利费 300 000 元， 工会经费 50 000 元，职工教育经费 l00 000 元；经查，甲公司当年营业外支出中有 120 000 元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司 2019 年度的应 交所得税计算如下： 【答案】 纳税调整数=（300 000-2 000 00014%）+（50 000-2 000 0002%）+120 000=150 000（元） 应纳税所得额=19 850 000+150 000=20 000 000（元） 当期应交所得税=20 000 00025%=5 000 000（元） 【随堂例题】甲公司当期应交所得税为 5 000 000 元，递延所得税负债年初数为 400 000 元，年末数为 500 000 元，递延所得税资产年初数为 250 000 元，年末数为 200 000 元。甲公司所得税费用的计算如下： 【答案】 递延所得税费用 =（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数）-（递延所得税资产年末数-递延 所得税资产年初数） =（500 000-400 000）-（200 000-250 000） =150 000（元） 所得税费用=当期所得税+递延所得税 =5 000 000+150 000 =5 150 000（元） 甲公司会计分录如下： 借：所得税费用 5 150 000 贷：应交税费应交所得税 5 000 000 递延所得税负债 100 000 递延所得税资产 50 000 四、本年利润四、本年利润 （一）结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到 “本年利润”科目。 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转 入“本年利润”科目。 （二）结转本年利润的会计处理 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 8 会计期末要将企业所有的损益类会计科目余额结转到“本年利润”科目中。 年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利 润”科目中。 本年利润的结转步骤： 第一步：将各项收入、利得类科目余额转入本年利润的贷方； 第二步：将各项费用、损失类科目余额转入本年利润的借方； 第三步：结转所得税费用，转入本年利润的借方； 第四步：将本年利润的本年累计余额（当年净利润或净亏损）结转入“利润分配未 分配利润”科目。 其账务处理图示如下： 【例题单选题】 下列各项中， 关于本年利润结转方法表述正确的是 （ ） 。 （2017 年） A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量 B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目 C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目 D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量 【答案】C 【斯尔解析】在表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，不会增加 结转环节和工作量； 在账结法下， 每月月末均需编制转账凭证， 会增加结转环节和工作量， 将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 【例题单选题】 下列各项中， 关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是 （ ） 。 （2016 年） A.表结法下不需要设置“本年利润”科目 B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目 C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损） D.每月月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目 【答案】C 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 9 【斯尔解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余 额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科 目，选项 AB 错误；每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏， 同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或 亏损） ，选项 C 正确；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润” 科目，选项 D 错误。 【例题多选题】 下列关于结转本年利润账结法的表述中， 正确的有 （ ） 。 （2014 年） A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损 B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额 C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目 D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目 【答案】ABD 【斯尔解析】选项 C，属于表结法的特点。 【例题判断题】表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出 各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润” 。 （ ） （2018 年） 【答案】 【斯尔解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余 额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结 计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 【例题判断题】年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要将“本年利润”科目的本年 累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。 （ ） 【答案】 本讲结束，本讲结束，第六章第六章待续待续 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 10 第第五五章章收入、费用和利润收入、费用和利润习题习题 本章收入部分是今年教材根据最新准则重新编写的，所以，我再次提示各位同学，不本章收入部分是今年教材根据最新准则重新编写的，所以，我再次提示各位同学，不 要自己找历年考题进行练习。因为准则发生“质”的变化，历年考题基本不能用。下面和要自己找历年考题进行练习。因为准则发生“质”的变化，历年考题基本不能用。下面和 收入有关的题目全部是我根据今年教材新编写的，请大家将此部分题目全部掌握，考试基收入有关的题目全部是我根据今年教材新编写的，请大家将此部分题目全部掌握，考试基 本上就没有问题了。费用和利润相关内容在考试中题目不难，将此部分随堂讲义中的历年本上就没有问题了。费用和利润相关内容在考试中题目不难，将此部分随堂讲义中的历年 考题先做完，再练习下面的习题，加油！考题先做完，再练习下面的习题，加油！ 一、单选题一、单选题 1.甲公司（发包方）与乙公司（承包方）签订一项建造办公楼的合同。根据双方约定， 乙公司负责项目的总体管理并负责各类已承诺的商品和服务，包括工程技术、场地整理、 办公楼基建及装修等。则下列说法正确的是（ ） 。 A.乙公司应将办公楼整个项目确认一项收入 B.乙公司应分别按商品和服务确认收入 C.乙公司如果在合同中明确区分各项目，则可以按各项目确认收入 D.乙公司可以选择按一个项目或多个项目确认收入 2.下列各项中，表明企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途的有（ ） 。 A.企业与客户签订的商品房买卖合同约定购买的某套住宅 B.企业于客户签订的计算机买卖合同约定购买的某型号计算机 C.企业与客户签订的专用设备买卖合同约定购买为客户订制的专用设备 D.企业与客户签订的保洁服务合同约定在一段期间内为客户提供保洁服务 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%。2020 年 5 月 22 日与乙公司签 订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为 1 200 万元，但由于甲公司与乙公司属于长 期合作关系，甲公司给予乙公司商业折扣 200 万元，则甲公司应确认的交易价格为（ ） 万元。 A. 1 000 B. 1 200 C. 1 130 D. 1 356 4.2019 年 11 月 20 日，甲公司与乙公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总价款 为 70 万元； 当日收到乙公司预付合同款项 30 万元。 该劳务符合按履约进度确认收入。 2019 年末劳务的履约进度为 40%。甲公司 2019 年末应确认的该劳务收入为（ ）万元。 A. 12 B. 28 C. 30 D. 70 5.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%。2020 年 4 月 15 日，甲公司与 乙公司签订商品购销合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售一批商品，其标价为 1 000 万元，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。当日商品已发出，乙公司已验收合格。不考虑其 他因素，则甲公司应确认收入为（ ）万元。 A. 1000 B. 900 C. 950 D. 855 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 11 6.企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是（ ） 。 A.发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出 商品 B.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及 成本等（非资产负债表日后事项） C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费应交增值税（销项 税额） D.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本 等（非资产负债表日后事项） 7.甲公司于 2020 年 10 月 5 日接受一项安装劳务， 合同期为 8 个月， 合同总收入为 180 万元，已经预收 70 万元，余款在安装完成时收回。至 2020 年 12 月 31 日已发生的成本为 67.5 万元，预计完成劳务还将发生成本 45 万元。公司按照实际发生的成本占估计总成本 的比例确定履约进度，则该公司 2020 年应确认的营业收入为（ ）万元。 A. 108 B. 180 C. 70 D. 72 8.甲公司为增值税一般纳税人，适用销售服务增值税税率为 6%。2019 年 12 月 1 日， 甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为 2 个月，约定服务费为 100 万元 （不含税） ，在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定 支付服务费。假定截止 12 月 31 日甲公司的履约进度为 50%。不考虑其他因素，则甲公司 在 2019 年 12 月 31 日应确认的收入为（ ）万元。 A. 100 B. 50 C. 106 D. 53 9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率 13%，甲公司 2020 年 2 月 5 日向乙 公司销售商品一批，价款 120 万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司 5%的商业折扣。当 日乙公司以收到货物并验收入库。乙公司于 2 月 13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理 中正确的是（ ） 。 A.确认主营业务收入金额为 120 万元 B.确认增值税销项税额为 15.6 万元 C.确认应收账款金额为 128.82 万元 D.甲公司实际收回价款为 135.6 万元 10.甲公司本年度委托乙商店代销零配件一批，代销价款 200 万元。本年度收到乙商店 交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60%，甲公司收到代销清单时向乙商 店开具增值税专用发票。 乙商店按代销价款的 5%收取手续费。 该批零配件的实际成本为 120 万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。 A. 120 B. 114 C. 200 D. 68.4 11.甲公司于 2020 年 9 月与乙公司签订一项期限为 8 个月的培训服务合同，合同约定 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 12 的培训费用为 120 万元。2020 年 12 月 31 日根据合同规定乙公司向甲公司支付培训费 50 万元，甲公司实际发生的培训成本为 20 万元（均为职工薪酬） ，预计还将发生 60 万元。甲 公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认履约进度， 则甲公司 2020 年 12 月 31 日应 确认的营业收入为（ ）万元。 A. 60 B. 50 C. 30 D. 20 12.2020 年 11 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为 3 个月， 合同约定乙公司应支付安装费总额为 60 000 元。 当日收到乙公司 20 000 元预付款， 其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至 2020 年 12 月 31 日，甲公司实际发生安装费 15000 元， 预计至安装完成还将发生安装费用 25 000 元； 甲公司确定的履约进度为 37.5%。 不考虑其他因素，甲公司 2020 年应确认的营业收入为（ ）元。 A. 20 000 B. 22 500 C. 15 000 D. 60 000 13.下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是（ ） 。 A.委托方委托代销商品支付的手续费 B.非房地产开发企业销售固定资产缴纳的土地增值税 C.出售无形资产的账面成本 D.出租无形资产的摊销额 14.企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是（ ） 。 A.自用房产交纳的房产税 B.处置固定资产交纳的增值税 C.销售应税消费品交纳的消费税 D.销售商品交纳的教育费附加 15.下列各项中，不应计入企业财务费用的是（ ） 。 A.支付的发行股票手续费 B.支付的银行结算手续费 C.支付的银行承兑汇票手续费 D.确认的短期借款利息费用 16.企业在销售商品时发生的应由本企业负担的运费应计入（ ） 。 A.主营业务成本 B.管理费用 C.制造费用 D.销售费用 17.下列关于企业管理费用的会计表述不正确的是（ ） 。 A.管理费用是企业为组织和管理企业生产经营发生的费用 B.企业发生的诉讼费不计入管理费用 C.商品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用”科目，相关内容的核算记 入“销售费用”科目 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 13 D.企业生产车间的修理费计入管理费用 18.企业发生的独立董事会费应计入（ ） 。 A.销售费用 B.管理费用 C.利润分配 D.营业外支出 19.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（ ） 。 A.进口原材料应交的关税 B.购进生产设备应交的增值税 C.购入土地使用权交纳的契税 D.销售自产应税化妆品应交的消费税 20.下列人员工资薪金直接计入期间费用的是（ ） 。 A.工程人员工资 B.提供劳务人员的工资 C.生产车间管理人员的工资 D.销售人员的工资 21.下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（ ） 。 A.计提的行政管理人员住房公积金 B.计提应付行政管理人员的福利费 C.代垫的行政管理人员医药费 D.计提的行政管理人员社会保险费 22.企业发生超支的广告费应记入（ ） 。 A.管理费用 B.销售费用 C.营业外支出 D.所得税费用 23.下列各项中应在企业“销售费用”科目核算的是（ ） 。 A.购入原材料支付的运费 B.随同商品出售单独计价的包装物成本 C.预计产品质量保证金 D.销售商品发生的现金折扣 24.下列关于费用的表述不正确的是（ ） 。 A.费用的增加会减少企业的负债 B.费用是企业日常活动中发生的 C.费用的增加会导致企业所有者权益的减少 D.费用会导致经济利益流出企业 25.下列各项中应列入工业企业利润表“税金及附加”项目核算的是（ ） 。 A.增值税 B.土地增值税 C.车辆购置税 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 14 D.资源税 26.下列各项中，属于企业发生的损失的是（ ） 。 A.企业外币应收账款的汇兑损失 B.企业存货管理不善引起的盘亏损失 C.企业支付的税收滞纳金 D.企业预计产品质量保证损失 27.2020 年 12 月 20 日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为 80 万元，并结转相 应的跌价准备金额为 5 万元。不考虑其他因素，该业务使企业 2020 年 12 月营业利润增加 （ ）万元。 A. 20 B. 25 C. 32 D. 15 28.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ） 。 A.报废房屋的净损失 B.现金短缺无法查明原因的部分 C.向灾区捐赠商品的成本 D.台风导致原材料毁损的净损失 29.企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是（ ） 。 A.出售存货结转的成本 B.捐赠利得 C.固定资产盘盈 D.计提无形资产减值准备 30.2020 年 3 月某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2020 年 12 月 31 日研发成功 并达到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万元，累计开发支出为 500 万元（其中符合 资本化条件的支出为 400 万元） 。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因 素，该业务导致企业 2020 年度利润总额减少（ ）万元。 A. 100 B. 160 C. 260 D. 660 31.下列各项中，应在“营业外收入”科目中核算的是（ ） 。 A.出租包装物取得的收入 B.债务重组利得 C.固定资产盘盈 D.存货盘盈 32.下列各项中不应记入“营业外支出”科目的是（ ） 。 A.固定资产盘亏损失 B.行政罚款损失 C.无法查明原因的现金盘亏损失 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 15 D.债务重组损失 33.甲公司 2020 年度营业收入 5 020 万元，营业成本 3 500 万元，税金及附加 120 万 元，期间费用合计 320 万元，资产减值损失 50 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 10 万元（其中行政罚款 2 万元） ，适用的企业所得税税率为 25%，则甲公司应当确认的所得税 费用为（ ）万元。 A. 280.5 B. 281 C. 257.5 D. 258 34.M 公司 2020 年度应纳税所得额为 2 500 万元，递延所得税资产期初余额 50 万元， 期末余额 20 万元，递延所得税负债期初余额 100 万元，期末余额 80 万元，M 公司适用的 企业所得税税率为 25%，则 M 公司 2020 年度应确认的所得税费用为（ ）万元。 A. 625 B. 635 C. 655 D. 645 35.某企业本期营业收入 1 000 万元，营业成本 800 万元，管理费用 20 万元，销售费 用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税费用 32 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。 A. 123 B. 200 C. 150 D. 155 36.甲公司 2020 年利润总额为 100 万元，适用所得税税率为 25%，2019 年发生亏损 50 万元。 当年无任何纳税调整事项， 该公司按 10%计提法定盈余公积， 则当年甲公司应计提的 法定盈余公积为（ ）万元。 A. 10 B. 3.75 C. 2.5 D. 5 二、多选题二、多选题 1.下列各项中，符合企业会计准则第 14 号收入规定的有（ ） 。 A.出售原材料收取的价款 B.接受捐赠取得的现金（非控股股东捐赠） C.出售无形资产取得的净收益 D.提供安装服务收取的服务费 2.确认收入包括识别与客户订立的合同，则下列关于合同的说法正确的有（ ） 。 A.合同可以是书面形式 B.合同不能以口头形式订立 C.合同可以基于商业惯例订立 D.合同的订立需有法律约束力的权利义务 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 16 3.下列各项中， 关于企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入说法正确的有 （ ） A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务 B.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款 C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价极可能收回 D.该合同具有商业实质，并且合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务 4.下列各项交易中，属于具有商业实质的有（ ） 。 A.甲公司以存货与乙公司固定资产进行交换 B.甲公司以长期股权投资与乙公司无形资产进行交换 C.甲公司以固定资产与乙公司在建工程进行交换 D.甲公司以无形资产与乙公司存货进行交换 5.下列各项中，关于履约义务的说法正确的有（ ） 。 A.履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺 B.履约义务只包括合同中明确的承诺，而未在合同中明确的不属于履约义务 C.企业为履行合同而应开展的初始活动通常不构成履约义务 D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺也应当 作为单项履约义务 6.下列各项中，属于企业应在某一时段履行履约义务的情形有（ ） 。 A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益 B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品 C.企业履约过程中所产出的商品不具有不可替代用途 D.企业在整个合同期间内无权就累计至今已完成的履约部分收取款项 7.下列各项中， 属于企业在判断客户是否已取得商品控制权时应当考虑的迹象有 （ ） 。 A.客户已接受该商品 B.客户已拥有该商品的法定所有权 C.客户就该商品负有现时付款义务 D.客户已实物占有该商品 8.下列资产的折旧费用应计入当期损益的有（ ） 。 A.生产车间固定资产折旧 B.销售部门固定资产折旧 C.研究阶段研发部门固定资产折旧 D.管理部门固定资产折旧 9.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ） 。 A.销售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额 D.支付的违约金 10.下列各项中，按规定应计入营业外支出的有（ ） 。 A.固定资产出售净收益 B.非常损失 C.固定资产盘亏净损失 D.计提的存货跌价准备 2020 年初级会计职称考试 初级会计实务 斯尔教育 刘忠老师 17 11.企业发生的下列交易或事项不会直接影响营业利润的有（ ） 。 A.诉讼费 B.计提的坏账准备 C.进口环节缴纳的关税 D.固定资产盘亏 12.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ） 。 A.存货盘盈 B.原材料出售收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余 13.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ ） 。 A.固定资产盘盈 B.所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产处置利得 14.企业下列会计科目中，期末余额应结转到“本年利润”科目的有（ ） 。 A.所得税费用 B.资产减值损失 C.投资收益 D.公允价值变动损益 15.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ） 。 A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代缴的个人所得税 三、判断题三、判断题 1.企业所有者权益一定会导致收入的增加。 （ ） 2.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品所有权时确认收入。 （ ） 3.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，也应 当作为单项履约义务。 （ ） 4