六 关税法PPT课件

.第一、六章关税法，第一节关税基本原则第二节应税对象和纳税义务人第三节进出口税则第四节关税完税价格和应税对象金额计算第五节征税优惠第六节征收管理。第二，第一节关税基本原则第一，关税概念关税是关税依法对进口产品征收关税的一种税。【解释1】所谓“边界”，就是关境，又称“海关领土”或“关税领域”，是国家海关法全面实施的领域。边界和边界有时不一致。海关在征收进口货物、物品关税的同时，代征进口增值税及消费税。3，海关总署发布的2012年第15号公告:部分进口产品开始实行新的征税价格和税率，部分化妆品课税价格上涨，部分电子及相机产品的税率从20%降低到10%。调整后笔记本电脑关税从每台1000韩元降低到200韩元，降低了80%。如果在海外购买香水、眼霜、埃森蒂等商品，将加收100韩元左右的关税。4，2，关税分类，5，3，与世界贸易组织(WTO)进行关税谈判中国将从2001年12月11日开始正式成为WTO成员国。第6，2节应纳税对象和纳税人1，关税应纳税对象：允许出境的商品和物品。第二，纳税义务人：关税纳税人是进口货物收货人、出口货物发货人、出境货物的所有者。第7，3节进出口税则关税税率和适用：(a)进口关税税率进出口税则是根据国家关税政策和经济政策通过一定的立法程序实施的、公布进出口商品和货物应纳税事项的关税税率表。1.类型进口关税分为最惠国税率、协议税率、优惠税率、一般税率、关税配额税率等5种税率，在一定时期内可以适用暂定税率。8，2。征收方法进口商品大部分实行从价税，部分产品实行从价税、复合税、活税。综合房产税是根据进口产品的重量、长度、容量、面积等测量单位计算税金的。其特点是税收计算容易，通关程序快，质量低的商品或故意降低价格进口。复合税是对一种进口商品同时使用宗价和宗积金的一种征收关税的方法。以综合房产税为标准，抑制低价商品进口的同时，综合房产税负担合理，稳定。关税是根据进口商品价格从高到低、从低到高征收关税的方式。其特点是保持国内市场价格的相对稳定，尽量减少国际市场价格波动的影响。9，(b)出口关税率1列比例税率(20%-40%)。我国实际征收出口关税的商品只有20种，税率比较低。(c)特别关税包括报复性关税、反倾销税和反补贴税、担保关税。(4)适用税率1。进出口货物应当按照纳税义务人申报进口或者出口日期时实施的税率征税。2.进口货物到达前，经海关批准，先申报的，应按照装载该货物的运输工具申报入出境之日实施的税率征税。第10，4节关税完税和应纳税额计算1，原产地规则我国使用的原产地标准有两种：全部原产地生产标准和实际加工标准。实际处理标准是两个或多个国家参与的生产产品确定原产地的适用标准。“实际处理”是指产品经过处理后，进出口税则中4位数税编号1等级的税则分类发生了更改，或者加工部占新产品总额的30%以上。11，2，关税完税价格(a)一般进口产品征税价格1。以交易价格为基准的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货物价格、货物运输到我国内进口地点的卸货前运输及相关费用、保险费。进口货物完税价格=商品价格购买成本(包括货物在中国馆内卸货前的运输、保险和其他人工费用)。，12，2。实际付款或付款价格调整规定如下：13，3。进口货物海关估价方法：(1)相同或相似的商品交易价格方法。(2)追溯定价方法。(3)价格计算方法。(4)其他合理的方法。如果使用其他合理的方法，应根据完税价格办法规定的评价原则，根据国内获得的数据估算税费价格。但是，以下价格不可用：国内产品的国内销售价格；可供选择的价格中的高价格；出口市场商品的售价；按照价格计算方法中规定的相关项目以外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的商品售价；最小或随机虚拟价格。14，(2)特殊进口产品征税价格1。加工贸易进口品及其产品(1)进口时应征税的饲料加工进口品，按该产品进口申报时的价格计算。(2)内部销进料加工进口料号或其制造料号最初进口时的价格估计。(3)国内销售的进入物品加工进口物品或其制造品，以物品申报国内销售时的价格计算。(4)出口加工区内加工企业内销的产品按生产产品申报内销时的价格计算。(5)保税区的加工企业内部销售的进口项目或其成品，分别按产品或成品申报国内销售时的价格计算。(6)加工贸易加工过程中产生的角材料在国内销售申报时估算价格。15，2。保税区，出口加工区货物3。通过海外修理运输的货物。运送到海外维修的机器、运输工具或其他物品，出境时已向海关申报，在海关规定的期限内再入境的，必须以完税价格使用海关批准的海外维修费和材料费。4.作为海外加工品运输。将海外加工品运送到海外的时候，如果出国时已经向海关申报，在海关规定的期限内再入境，就要使用海关确认的海外加工费和物品费、该物品的再出口运输和相关费用、保险费估算税价格。16，5。临时物品。对海关批准的临时进口品，应按照一般进口品评价法的规定估计完税价格。6.以租赁方式进口货物。以租赁方式进口的货物中，以租赁方式对外支付的租赁货物是在租赁期间海关批准的租金全额缴纳的价格。购买的租赁物以海关批准的预订价格作为税金价格。承租人申请缴纳一次性税金，经海关同意，按照一般进口品评价方法的规定计算完税价格。7.预订的进口样品等。对国内购买的进口品、展品及广告展品，海关审查的预订价格以完税价格为准。8.为了减税的免税商品。减税或免税进口的物品，在保税时，海关审查的这批物品的原半价格中，应扣除折旧部分价值，计算为完税。应税价格=海关审查的这批货物的原半进口时的价格1-保税索赔时实际使用的时间(月) (管制年限12) 9。以其他方式进口的货物，以易货物物交换贸易、委托销售、捐赠、赠与等其他方式进口的货物，应按照一般进口货物评价方法计算应税价格。17，(3)出口商品完税价格出口商品完税价格应由海关根据该商品销往海外的交易价格进行判断，包括货物运输到我国国内出口场所之前的运输和相关费用、保险费。排除：1。出口关税税；2.向外国支付的佣金必须扣除，如与商品的离岸价格区分。如果未分类，则不扣除。售价包括出境港和海外港之间的运费、保险费，这些运费、保险费可以扣除。18，(4)进口出口货物的应税价格运输及相关费用，保险费计算1。以一般陆地、航空、海上方式进口货物：运费应计算到卸货港(海上)、目的港(航空、地面运输)。运费和保险费的实际支出成本计算。运费按运费计算的不确定估计；保险费可以按“货物价格运费”的3计算。19，2。以其他方式进口商品：将进口商品作为邮费运输、保险等相关费用使用。以海外边境口岸价格条件交易的铁路或高速公路运输进口货物，以货物价格的1%计算运输和相关费用、保险费。3.出口货物出口商品的售价包括从出境港到海外港的运输、保险费，就要扣除其运费、保险费。(5)验证(理解)应纳税价格，20，3，计算应纳税额预算计算问题，一家汽车生产企业是增值税一般纳税人，2009年12月生产经营情况如下：(1)进口原材料，外国采购价格120万元，包装材料8万元，到达我国海关前运输卸货费3万元，保险费L3万元，海关向企业所在地运输费7万元；(2)进口2台机器设备，购买外国产品60万韩元，相关税金3万韩元，到达我国海关前处理费用，运输费6万韩元，保险费2万韩元，海关向企业现场支付运输费4万韩元。其他相关资料：该企业进口的原材料和机械设备的关税率为10%。需求：根据上述资讯，您必须依下列顺序回答问题，并计算每个问题的总计：(1)计算企业L2月对进口原材料征收的关税。(二)计算企业L2月对进口原材料征收的增值税。(3)计算企业L2月对进口机械设备征收的关税。(4)计算企业L2月对进口机械设备征收的增值税。正确答案(1) 12月对进口原材料应缴纳的关税=(120 8 3 13) 10%=14.40(万元)(2)12月对进口原材料应缴纳的增值税=(120 8 3 13 14.4) 17%=，21，【例】一家公司从海外进口30辆轿车，每辆车15万韩元的价格，在到达我们海关之前发生的运费、保险费不确定，通过海关调查其他承运人处理相同业务的运输费比重，关税税率为60%，消费税税率为9%。另计进口过程中缴纳的各种税金。“正确答案”税团进口期间要缴纳的关税、消费税、增值税：进口汽车货物价格=1530=450(万韩元)进口汽车运输费=4502%=9(万韩元)进口汽车保险费=(450 9)，第22、5节税收优惠关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免三种类型。除法定税收减免外，其他税收减免由国务院决定。关税减免以我国加入世界贸易组织前税则规定税率为基准，以我国加入世界贸易组织后最惠国税率或普通税率为基准。给予法定减免关税的货物、货物：(a)关税税额在人民币50元以下的1票货物可以免除关税。(b)没有商业价值的广告产品和样品免征关税。(c)外国政府、国际组织无偿赠送的物资可以免除关税。(d)在出入境运输工具装载途中所需的燃料、材料和食物用品免税。(五)经海关批准，暂时进出境、暂时出境，并在6个月内转运或再出口的样品、展品、建设机械、工程车辆、工程船舶、设备安装设备、工具、电视、电影制作机构、装物品的容器、极端服装道具等物品收货人向海关缴纳征税的保证金或作出保证后，暂时免除。23，(6)对出口产品、原材料、辅料、零部件、部件、部队和包装材料等海外生产企业，加工、组装和进口产品的关税免征关税。对进口和物品征收进口关税，根据实际加工的出口商品数量退税。(七)因任何原因返还的中国出口产品，经海关审查，可以实际免除进口关税，