重新修改过-民营企业内部审计存在的问题及对策

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学本科毕业论文 民营企业内部审计存在的问题及对策分校（站、点）： 闽侯电大 学生姓名： 程剑平 学 号： 48 指导教师： 许新 完稿日期： 2011年11月 民营企业内部审计存在的问题及对策目录写作提纲（1）内容摘要（2）关键词（2）正文（2）一、民营企业内部审计存在的问题（2）（一）民营企业管理者对内部审计认识有偏差 （2）（二）家族式管理模式制约了内部审计的职能 （3）（三）民营企业内部审计机构设立混乱、审计独立性较差 （3）（四）民营企业内部审计工作的审计范围不够广泛、审计手段不够完备 （3）（五）民营企业内部审计人员素质偏低 （4）二、完善发展民营企业内部审计的对策 （4）（一）民营企业领导者应提高认识，改变观念（4）（二）建立适合企业的内部审计组织结构（5）（三）民营企业内部审计范围要扩大、手段要更新（5）（四）提高内部审计人员素质（6）（五）完善我国的法律体系（6）参考文献（8）民营企业内部审计存在的问题及对策写作提纲一、民营企业内部审计存在的问题（一）民营企业管理者对内部审计认识有偏差（二）家族式管理模式制约了内部审计的职能（三）民营企业内部审计机构设立混乱、审计独立性较差（四）民营企业内部审计工作的审计范围不够广泛、审计手段不够完备（五）民营企业内部审计人员素质偏低二、完善发展民营企业内部审计的对策（一）民营企业领导者应提高认识，改变观念（二）建立适合企业的内部审计组织结构（三）民营企业内部审计范围要扩大、手段要更新（四）提高内部审计人员素质（五）完善我国的法律体系民营企业内部审计存在的问题及对策程剑平【内容摘要】改革开放以来，我国民营经济迅速崛起，不但成为我国市场经济的重要组成部分，而且也成为推动市场化进程的重要力量，所以民营企业也日益成为人们关注的热点。随着民营企业的迅速发展和壮大，越来越多的民营企业认识到内部审计已成为企业加强内部控制，改善经营管理、提高经济效益的重要组成部分。但是由于民营企业自身的局限性，民营企业的内部审计工作在执行中还存在一定的问题，本文通过对民营企业内部审计工作中存在的问题进行分析，并且这一问题是值得我们深入研究和探讨的。本文拟对此提出了相应的完善措施的一些建议。【关键词】民营企业 内部审计 内部控制一、 民营企业内部审计存在的问题 20世纪90年代中期以来，民营企业内部审计有了较快的发展，但是由于民营企业自身的局限以及所面临的制度、政策和法律环境等问题，内部审计还存在一些的问题和困难，主要表现在以下几个方面：（一） 民营企业管理者对内部审计认识有偏差到目前为止我国很多民营企业都还没有真正意识到民营企业内部审计的重要性和必要性。许多民营企业家自视过高，忽视或轻视现代经营管理的理念和意识。企业规模扩大后，民营企业家必然是力不从心，造成的结果往往是企业内部没有详细的职务分工和职务分析体系，基本上足“人治”状态。有些民营企业虽然在国内、国外都有一定的知名度，品牌打得很响，但管理层还不知道内部审计是怎么回事，认为企业是私营的，设立内部审计没有任何意义。有些企业虽然设立了审计机构，但民营企业负责人随意编排内审机构、精简内审人员，而影响内部审计工作。另外，随着监督力度的加大企业自身管理的不断完善，审计“成果”呈递减的趋势。出现了“无为而无位”的不利局面，审计作用得不到正常发挥，审计人员得不到重视。这些都影响了内审机构及人员的地位。民营企业对内部审计的认识和需求还处在一种非理性的阶段。（二） 家族式管理模式制约了内部审计的职能我国很多民营企业都实行家族制管理模式，这种管理模式在当时是必然产生的。但是随着企业规模的进一步扩大，这种管理模式使企业财产所有者与经营管理者之间的职责分割不清，容易导致利益冲突。一旦家族成员的利益冲突超过了亲属间的亲情，企业就会分裂甚至破产。内部审计部门在审查各机构投资的可行性报告，处理母公司与子公司的关系，反映背离企业目标、损害所有者利益的行为等问题时，比较难以把握。而且由于很多企业的重要岗位都是老板的亲戚或是朋友，内部审计部门在处理问题时，很容易碰到企业内部的人际关系问题，难以公平公正的处理。所以说在家族制管理模式下，一定程度上制度了内部审计工作的开展，限制了内部审计的监管职能。（三）民营企业内部审计机构设立混乱、审计独立性较差我国的民营企业内部审计机构的建立并不是依据企业自身的现状设立，而是不考虑民营企业的内在特征，照搬国有企业或者是国外的经验而成的。造成了目前民营企业内部审计在定位上的混乱，进而导致了内部审计机构部门的混乱。民营企业内审机构，除独立设立外，既有与财务合并的，也有与监察、甚至安全保卫等混合设立的，既有受董事会、监事会节制的也有受总经理领导的。各个部门无法真正的分开独立的完成既定的任务跟目标。而有的即使设立了内部审计机构，也并没让内部审计机构真正发挥作用。民营企业内部审计在设立内部审计机构时不能盲目照搬，应该在借鉴经验的基础上，从我国民营企业建立内部审计的动机出发，充分考虑企业自身的特质，按照有利于自身企业发展的原则设立。（四）民营企业内部审计工作的审计范围不够广泛、审计手段不够完备目前，绝大多数民营企业内部审计基本上还停留在财务审计上，目的是为了能够及时发现错误，保证企业的资产安全。但是，随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营规模、经营环境和投资主体都发生了变化，要求民营企业内部审计工作重点逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来。因此，内部审计必须从传统审计方式向采购审计、投资决策审计、管理效益审计等方向发展。目前，电子信息技术、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生产经营方式都产生重大影响。其中计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求也就越来越高。虽然现代电子信息技术在各个领域的都得到了快速应用和发展，但民营企业审计还停留在传统手工查帐的基础上。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。（五）民营企业内部审计人员素质偏低内审工作是一项专业性很强的工作，对内部审计人员的素质要求较高。随着市场竞争机制的日趋完善，内审事业更需要具有复合知识结构、能力强、综合素质高、视野开阔的专业技术人才。要求内审人员要了解和掌握会计、审计、管理、科技、电子商务等方面的知识，熟悉相关的法律、法规等，而且应具有较强的专业技能和实践经验，有敏锐的洞察力和较强的判断力，同时需要具备较高的职业道德水平。而我国许多民营企业内部审计的素质不高，专业性不够强。随着企业规模的迅猛发展,完善内部管理，企业应开始设立内部审计机构。但是聘任的内部审计人员却有的来自原来的财务部门,只懂的基本的财务会计知识,但掌握的审计知识较少，缺乏审计的实践经验，对现代审计技术手段还未掌握。甚至有的是家族的成员,连基本的财务会计知识都不清楚, 简单地把审计看成是查账，这不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用，也就无法更好地领导内部审计工作，所以内审人员的整体素质有待提高。二、 完善发展民营企业内部审计的对策在针对以上问题进行了解和深入分析的基础上，同时借鉴国内学者们的探讨经验以及他们提出的建议，在此，我们可以总结出以下几点可行性对策，提出民营企业内部审计的发展建议：（一） 民营企业领导者应提高认识，改变观念提高民营企业管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。民营企业内部审计的目标就是为企业增加净资产价值和改善经营活动，它的服务对象就是企业所有者。而企业内部审计的权力来自授权方，如果授权方给予较大的权限，内部审计就能发挥其作用。内部审计的效果如何,主要也取决于企业领导。如果企业领导人重视内部审计工作,就会对内部审计工作予以支持，内部审计人员的积极性就高，工作效果就好；反之,亦然。因此民营企业领导者应充分认识到建立内部审计是民营企业生存发展的基础，充分认识到内部审计的重要性和必要性。本文认为企业领导人要依法行使内部审计的领导权，真正承担起领导内部审计的责任，必须做到以下几点：第一、强化内审人员的独立性和权威性。内部审计职能能否得以有效发挥，在相当程度上取决于内审人员的独立性和权威性。第二，领导应了解内部审计工作的开展情况，给内部审计工作创造良好的环境和条件。第三，要建立一定的激励机制，调动内审人员的积极性。第四，注意运用内部审计成果，促进内部审计成果转化，总结经验教训，消除不利因素，克服薄弱环节，努力改进自身的工作。（二） 建立适合企业的内部审计组织结构民营企业内部审计的组织模式内部审计的组织设立是开展工作的基础民营企业内部审计的组织结构应与企业的形式、经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。民营企业内部审计的组织结构不应该有统一的模式。结合目前我国民营企业的现状，民营企业的内部审计大体上有以下两种模式可供选择：1.对于实行公司制的大规模民营企业，可以实行双重内部审计模式。第一层次，通过审计委员会对经理层和董事会进行监督审计，对股东会负责。第二层次，在审计委员会下设内部审计机构，与经理层同级，帮助经理及时考核下级各职能部门的制度执行情况和各管理层的日常经营管理活动，对经理层负责。2.对于规模较小的民营企业。可以不设审计机构。其内部审计可以向外发包，这种聘请专业人员进行内部审计的模式，可降低企业的审计成本，提高审计质量。但采用此种方式的企业需设立内部审计主管，以监督审计业务的执行，并起到沟通会计师事务所和管理层之间的作用。（三） 民营企业内部审计范围要扩大、手段要更新适应现代民营企业对内部审计的要求，民营企业应由简单的财务审计扩展到对企业的全部经济活动的效率性、有效性和效益性的审计。民营企业内部审计应根据自身的特点、利用自身的优势和根据企业的需要，适时确定其审计的内容，以便为企业经营管理者提供有效的服务。本文认为民营企业以下几种审计业务尤为需要。1.经营审计。它是现代内部审计的一个新领域，是以被审计单位业务经营活动为具体的审计对象，评价生产力各要素的利用程度，以挖掘潜力提高经济效益的一种审计，是构成效益审计的一个重要方面。2、风险管理审计风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。3.绩效评价，绩效的基本要求是职必尽责，审计目标应锁定在责任的履行和效益上，在民营企业制度不能代替管理，试图用制度实现管理，缺少内部审计的监督和评价很难做到，因此，绩效评价是企业内部管理的一个重要方面，它涉及审查和评价经济活动的效率性、效果性和经济性。审计方向应由被动式的事后审计转向参与式的事前控制为主。针对企业经营管理和内部控制中的薄弱环节和主要问题，有重点地开展经营审计和风险管理审计，为民营企业的进一步良性发展提供管理咨询和其他相关服务，促进企业优化资源配置，提高资源利用率对内部财务信息系统和会计工作实施有效的监控和评价，对企业资金运动进行密切跟踪，审计技术由手工操作和核查账目为主向以利用计算机和信息网络为主的方向转变。继而升华为统计抽样、数理统计、数学模型等手段以及管理科学和数理经济学的应用，运用风险导向等审计技术，节约费用，提高效率。（四）提高内部审计人员素质内审工作能否得到重视，内审职能能否得到充分发挥，最终取决于人员的素质。素质良好的内部审计人员是内部审计有效性的根本保证。现代内审人员的素质有三个标准：一是专业素质；二是分析问题、处理问题和沟通协调能力；三是有丰富的实际工作经验。内审工作是集会计、审计、管理、法律、营销等为一体的综合性、专业性、技术性很强的工作。在我国民营企业中，内部审计人员很多不具有专业基础知识，大部分人员是从其他部门调来临时做审计工作的，并且他们的知识结构也很不合理，具有专业知识的也多为财会人员，因此，提高内审人员的专业素质对有效开展民营企业内部审计有着重要意义。可以从三个方面提高民营企业内审人员的素质。第一是引进高素质的内审人才。第二是对企业的内审人员加强必要的培训，第三建立激励机制。民营企业在组建内审机构时，应注重多渠道、多专业地选拔审计人员，加大工程技术人员、管理人员、法律人员的比重。还要重视和加强内审人员的继续教育和岗位培训，定期进行专业知识培训和职业道德方面的教育；要制定内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内审人员达到应有的素质要求，实现持证上岗。满足了这个基本条件外，企业还要鼓励内审人员积极参加注册内部审计师(CIA)、注册会计师(CPA)等资格考试，提高内审人员的专业素质和操作技能。此外，内审机构内部要定期或不定期进行岗位轮换。建立机制使内部审计人员的工作成果与其自身的经济收入挂钩，这既保证了集团内部审计的顺利、有效、规范的进行，也对员工形成一种激励。（五）完善我国的法律体系建议国家审计机关将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围，对民营企业电算化审计的标准和准则、内部审计程序、方法手段等方面进行必要的扶持和指导工作，统一规范内部审计行为，提高内审工作质量。内审协会应为加强与完善民营企业的内部审计起积极的推动作用，在国家与企业之间起着桥梁和媒介，邀请在内部审计方面取得明显成效的民营企业介绍他们的成功经验，建议中国内审协会要尽快颁布内部审计条例，各省结合本省实际制定具体实施办法使民营企业内部审计有法可依。此外，民营企业还应该加强企业内部审计文化的建设，内部审计文化是内部审计实践的理论升华，又反过来塑造和影响着内部审计实践。我们不仅需要新形势下的内部审计体制和方法的开拓创新，更需要有新型审计文化的同步发展。可以说，若没有审计文化的创新相伴随、相促进，审计业务的创新进程就会延缓。笔者还认为内审人员与被审者都需要改变陈旧的内部审计观念，树立现代审计观念，将审计视为自身的需求，互相配合，积极开展审计工作。企业还应该做好内部控制及内部控制评价。内部控制是内部审计的前提，建立了良好的内部控制制度，可以大大降低内部审计的难度及风险，最后一点