二[1].司法会计检查常用的方法.ppt

模块1司法会计审查中常用的方法教员：罗良志，本模块概述书：1，财务会计资料的检查方法2，财产物资的检查方法3，检查顺序及强制措施，第一部分财务会计资料的检查方法司法会计审查方法是指可以用于查明案件财务会计实际情况并提供法定诉讼有效证据的多种技术方法。司法会计检查简而言之，是车票、次货，因此，在司法会计活动中常用的检查方法，我们可以分为财务会计资料的检查方法和财产资料的检查方法两类。作为财务会计数据的司法会计检查，常用的方法有审查方法、验证方法、复杂算法、分析审查方法、5种查询方法之一、审查方法审查方法、审查方法、审查相关财务会计资料和其他相关资料，找出、收集和形成诉讼证据的检查方法。单位原始证明、簿记证明、帐簿、说明书等会计资料和调查成绩单、审问成绩单、合同、制度等规定等审查的资料。审查法中常用的想法和技术是1，分析原始证明所表达的经济意义，结合其他证据资料，了解实际经济活动内容是否符合原始证明的经济意义。第一部分财务会计数据的检查方法2，分析经济活动和原始凭证的制作，财务标准是否一致。3、分析了会计记录使用的会计语言表达的经济意义，分析了会计表示的经济意义是否与原证明表达的经济意义一致。4、会计是否符合会计标准。审查财务会计资料时，对于可疑问题，应制作详细记录，制作工作说明书，及时固定发现资料的证据。第一部分财务会计资料检查方法实例：司法会计在对a单位的检查中，2005年3月20日发现一份帐簿证书的会计分录为：借方：其他应收帐款B水电开发专案部300000贷方：银行存款C银行30000簿记凭证，然后贴上第一张凭证，c银行的汇款凭证，收款人为b水电开发专案部，金额30000元，付款人为曹先生，帐户与c银行a公司的帐户不相符。票据存款签名手续都准备好了。曹某是a公司总经理，汇款金额被确认为曹某个人账户。另外，在查看了a公司从c银行寄来的流动物后，a公司于2005年3月18日支出了3000元，流入账户进入赵某的个人账户，该银行没有提款。调查中没有发现与这项工作相关的a公司的其他证据资料。据确认，赵某是该事业的股东。2005年3月b水电项目部门有财务会计数据的第一部分检验方法。银行存款D银行300000贷项：实收资本金 Cao 300000在会计凭证后面贴上原始凭证两张。一个是d银行的收据、付款人、付款帐号、金额、时间和其他记录要素，与a公司会计工作所附加的原始证明一致。第二张是水力开发计划部本身的收据，内容是“现在从赵某银行收到了价值3万韩元的投资金”。分析：A公司和b水电项目开发部原始证明的经济意义分别是什么？A公司和b水电项目开发部会计分录的经济意义分别是什么？A公司的这个会计有什么财务会计标准违反吗？第二，验证方法顾名思义就是审计控制。一种司法会计检查方法，对两个或多个财务记录、数字进行对照，检查其是否一致。验证方法主要用于确认会计是否有遗漏或错误、中期等错误。验证方法经常用于以下情况：1、发票验证(如发票关联和发票验证)2、会计凭证和原始凭证验证等卡验证；3、账户卡验证，如应收帐户和会计凭证验证；4、账户确认，如账户和账户确认；5、损益表和主要业务收入账户验证等对账单验证；6、会计验证，如现金日记帐馀额和现金盘点验证；财务会计数据的第一部分确认方法7、固定资产登记卡和固定资产采购合同确认等其他数据之间的确认。验证了法律的使用，并要求检查员确认事件相关部门的各种票据、证明文件、各种财务资料之间的相互关系。验证方法的使用应根据单个检查目的设计验证顺序。问题：1 .要确认应收账款的注意事项，应在应收账款说明书和记账凭证之间采取什么样的检查顺序？2、要检查仓库出库记录有多少，库存商品仓库分类帐和取货联管之间应该采取什么样的检查顺序？财务会计数据的第一部分检验方法3，复杂算法重新计算，即重新计算。一种复杂的算法，用于重新计算财务会计数据的总和、累计、馀额、乘积等数值，以确定结果是否正确。在司法会计检查过程中，如果有可疑数据或要用作证据的数据，则应重新计算。1.会计资料里顿的内容和要旨如下。1.1 .会计凭证数据返回原始凭证上的计算方法，总额是否正确。要更加注意自己制作的付款凭证，如工资结算凭证。簿记证明金额和原始证明的金额合计是否正确。确认会计凭证汇总表(帐户汇总表)正确。转帐凭证的转帐金额计算是否正确。物料差异、销售差异、低消费品分担计算、固定资产折旧费用和维修费用、摊销费用和预计费用摊销计算等。成本计算中费用的返回和分配、单位成本和总成本的计算是否有错误？1.2 .帐套改写重新计算明细分类帐、日记帐和总帐的本期贷款应计额合计是否正确。要注意每个账户余额的计算是否有错误，特别是现金日记帐及实物明细分类账的审核，防止簿记仪器技术作弊。对对账单余额之和的计算没有失误。第一部分财务会计数据确认方法1.3。会计报表改写资产负债表中的小数目、合计和总数是否计算正确。损益表的总利润、应纳税收入及其分配等相关数据的计算有错误吗？成本费用表的列合计计算是否有错误。其他明细表中列和行的合计计算和最后合计计算是否有错误。在各报告的补充资料中，重新计算相关指标的计算是否正确。2.其他数据的替代司法会计检查对象不仅限于会计数据，在某些情况下，会计数据以外的其他数据也是回滚的必要内容。重新计算工作时间、生产工作完成等数据。通过复杂的算法检查，发现了数据不一致，必须记录它，制作工作报告，并固定相应的数据证据。第四，分析性审查法分析性审查是指司法会计人员研究与事件相关的审计单位的重要财务比率或趋势，分析资料之间的相互联系或逻辑关系，找出异常变化或重大差异，确保事件的线索，对异常变化和重大差异的形成原因进行实质性检查，了解事件的来龙去脉，掌握证据的检查方法。分析审查法审查的要点如下。1.理解和把握相关单位经济变量之间的相互作用。2.选择主要项目准备趋势分析表进行多期比较，并结合与同一行业的比较，分析判断其变动趋势的合理性。3.今年每月或每季比较一个项目的变动情况，分析其变动趋势是否正常，查明异常现象及重大变动的原因，并验证该项目是否有遗漏、隐瞒或虚报现象。第一部分财务会计资料的检验方法4。根据各科目之间的挂钩关系，将有独特接触的不同比例与行业特性相结合进行比较。例如，使用行业平均库存周转率确定被审核单位库存周转率的合理性，从而确定期末库存成本和当前销货成本是否整体合理。要注意分析性审查在司法会计检查中的应用，一般要宏观把握案件相关单位的财务会计状况，找出财务上的错误弊端。分析研究要逐步缩小分析的范围，获取更详细的信息，深入到找出问题的核心。如果使用分析审查方法发现可疑数据，应结合其他检查方法，对异常变化和重大差异形成原因进行实质性检查，以确定事件并确保证据。第一部分财务会计资料检查方法案例研究考试：晨股是从事研究、设计、高中型服装制作、精纺毛纺生产和销售的上市企业。年度报告显示，凌晨股票所属的全部资本企业黎明某纺织厂，根据99年财务报表，主营业务收入16859万元，主营业务利润4293万元。本公司每年的主营业务收入为40942.5万韩元，主营业务税为82.4万韩元。主营项目的基础为35860.8万韩元，主营项目税收为186.5万韩元。本公司年收入3541万元企业所得税708.56万元，基本所得税税率为33.2%。请分析一下这家公司上面的财务数据是否正常。原因是什么？第一部分财务会计数据检查方法5，查询、查询方法，查询方法是指司法会计不能通过书面会计数据对相关单位和人员进行调查确认的情况，或者对书面会计数据的可疑、模糊的情况进行了解的方法。查看、查看方法经常用于了解检验单位内部控制的实际执行情况、操作环境以及需要对会计数据进行外部单位验证的情况。司法会计人员在查询、查询时，必须有两人以上出席，完成成绩单，出席者必须在成绩单上签名。第二部分主要是库存方法、观察验证方法、识别方法1、财产检查方法(盘点法)的财产检查方法第二部分，确认单位会计系统记录的财产现场库存、检查方法是否真实匹配。1.现金及有价证券盘点现金和有价证券盘点要奇袭进行。尽职调查时，2名以上出纳、会计、事件负责人将现场进行。要注意尽职调查的现金和有价证券是由专人分别保管，还是现金和有价证券一起保管。如果在尽职调查中发现可疑的随身物品或会计资料(如天鹅)，就要采取扣押程序扣押。完成尽职调查后，应在现场填写勘验检查笔录，由参与尽职调查者四方签署。第二部分财产物资检查方法2。财产尽职调查时，财产物资管理员、监督官、2名以上案件调查官参加。财物尽职调查也一般要突击。尽职调查结果要做好尽职调查记录，并由随身物品保管人、监督人、2名以上调查官共同签署。尽职调查时，要注意随身物品尽职调查的所有权，检查所有权数据。要注意一起储备的财产，但不在尽职调查范围内的原因是为了防止会计遗漏。第二部分财产物资检验方法案例研究：a公司是经营民用爆炸物产品的企业。因库存属于危险品，公安当局只能允许客户每天使用量发送货物，提货联管有一天以上的使用量，应以保管的方式保管仓库。公司对库存销售及配送的内部控制程序是：客户根据公安当局签发的购买证明，向a公司的营业柜台发放销售发票(1比5联)，支付货款后，根据提货联合，到仓库提货。客户在当天开票日期后提货。对于超过每日使用量的顾客，仓库管理员首先在仓库商品场将发货记录在货物清单上，然后与顾客一桶两个连接的寄存物品出入库登记表登记，增加保管数，以后在保管物品的时候从保管表上扣除。登记表每次发生增减工作时，需要客户和管理人的签名，登记表由客户和管理人分别持有。担保人登记在登记表，委托商品名税。现货，仓库保管人不需要区分公司的库存商品和押金。公司会计每月进行库存盘点。据悉，该公司的仓库管理员涉嫌在本月内非法租赁库存品。假定上月末公司会计们的尽职调查无误，本月的尽职调查尚未进行。财产物资检验方法的第二部分，如果你和公安当局雇用的司法会计人员一起检查，请安排这次库存商品盘点检查，回答以下问题。需要获得什么信息证据？2、在会计方面，上个月库存商品余额、本月进货量、本月销售量三种关系如何？仓库库存商品账户，月初余额，本月入息，出库数关系是？委托商品明细帐的月初馀额，本月的增加数，减少数关系是？这三方面的资料和库存商品盘点的现货数之间的挂钩关系如何？怎么确认？3、实地盘点时应注意程序上的哪些问题？请你制作盘点单，盘点单项目如何更合适？5、你这次司法会计检查工作中使用什么检查方法？第二部分财产物资检查方法2，观察验证法观察验证法，司法会计人员对案件单位的财产物资管理工作、内部控制实施、财产物资拥有关系、财产物资保管情况、使用情况等进行了检查，通过现场调查，发现了财产物资实际情况，发现了案件线索检查方法。如果要观察财产物资验证，将经过验证的资料用作法定证据，或作为鉴定资料提供，必须由2名以上职员实施，观察验证的盛况，并在成绩单上签署有关人员对财产物资情况的证词所记载的内容。第三，对会计资料、财产物资等特定财政问题的鉴定法超出司法会计人员的能力范围的，应当聘请专业人员，确保第二次会计证据。对财产物资的实际价值和入帐价值的怀疑、项目成本的合理性等，需要专家亲自验证财务记录的真实性。财产材料的第二部分检验方法检验方法摘要多种检验方法，一般综合使用。对财务会计资料的检查必须与财产资料的检查相结合。检查方法的使用取决于检查的想法和事件的实际需要。第三部分检查顺序和司法强制措施1、司法会计检查顺序对财务会计资料的司法会计审查有巡逻和驿检两个顺序。(a)按顺序审查会计资料。纯文要求按业务进行审查，一目了然，不解决所有问题。巡逻队很难免于怀疑，如果按原顺序审查会计工作一次，检查人员就会缺乏独立思考，可能犯大错误，陷入重要问题，也可能落入舞弊者的陷阱。巡逻通常是有关部门的财务会计资料不完整，会计处理混乱的情况下使用。(b)逆向核查是向会计处理程序的相反方向进行检查。译文通常是从报告的分析出发，了解经济活动的全面概况后，重点深入调查，摸藤摸瓜。逆向调查的原则是，在分析中抓住要点，