自考中国税制历年真题

复习题一、简答题v 1简述全累和超累这两种累进税率形式的区别。（2010年07月） （1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻（1分） 全累的名义税率与实际税率重合，而超累的实际税率曲线地域名义税率曲线（1分） （2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，超累负担合理（1分） （3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是说随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓慢（1分） （4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂（1分）v 2简述我国社会主义市场经济下的税收原则。（2010年07月） 我国社会主义市场经济下的税收原则有财政原则、法治原则、公平原则、效率原则。（1分） （1）财政原则：设计税收制度的首要原则，包括：充裕、弹性、适度等三个方面（1） （2）法治原则：包括税收程序规范原则和征收内容明确原则（1分） （3）公平原则：包括税负公平和机会均等（1分） （4）效率原则：包括行政效率和经济效率（1分）v 3简述1994年税制改革的必要性。（2010年07月） （1）税制改革是建立和完善市场经济的需要（1分） （2）建立社会主义市场经济不能没有宏观调控（1分） （3）税制改革是当前整个经济改革中的重要一环（1分） （4）现在的分配关系既不合理，也不规范（1分） （5）市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分（1分）v 4简述增值税的优点。（2010年07月） （1）增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化（2分） （2）增值税有利于扩大国际贸易往来（1.5分） （3）增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入（1.5分）v 5简述纳税人和负税人的概念及两者的关系。（2010年04月） （1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（1分） （2）负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。（1分） （3）两者关系如下：v 有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如：所得税的纳税人和负税人。（1分）v 有的税种，纳税人和负税人不一致，如消费税、营业税、增值税，纳税人为销售商品的企业，纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，消费者为负税人。（2分） v 6简述实现依法治税的重要措施。（2010年04月） （1）要做到有法可依，这是法治原则的前提；（1分） （2）严格进行征收管理；（1分） （3）要必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路；（1分） （4）加强税收法制教育，造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、政治素质过硬、业务素质高、善于思考、严格执法、不徇私情的执法队伍，时时逐步提高全体公民的纳税观念，增强遵章纳税的自觉性。（2分） v 7简述我国停征农业税的意义。（2010年04月） （1）停征农业税，对确保社会稳定意义重大。（2分） （2）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大。（2分） （3）停征农业税，对解决农民负担意义重大。（2分） （4）停征农业税，对农民增加收入意义重大。（2分v 8简述我国现行税制的多层次调节作用。（2010年04月） （1）在生产和流通阶段形成收入的过程中进行调节，主要是通过调节产品或企业的盈利水平指导生产、流通和消费。（1分） （2）在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节，削除客观因素造成的盈利水平过分悬殊，给生产者提供一个平等的外部条件。（1分） （3）在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节，调动生产者的积极性。（1分） （4）对企业税后留利进行调节，促使企业基金被更加合理的使用。（1分） （5）对个人财产和收入进行调节，缩小社会成员的收入差距，实现共同富裕。（1）v 9按征税对象分类，我国现行税种可分为哪几类?（2009年07月） 我国现行税种按征税对象分类，可以分为五大类： （1）对流转额的征税类。（1分） （2）对所得额的征税类。（1分） （3）对资源的征税类。（1分） （4）对财产的征税类。（1分） （5）对行为的征税类。（1分）v 10什么是“费改税”?“费改税”的必要性包括哪些?（2009年07月） 所谓“费改税”是指将可以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”。规范政府收入机制的有效措施（1分）。实行“费改税”不等于一概取消或否认收费的重要作用，而是要规范收费（1分）。 必要性： 我国的收费现状造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成了政出多门，削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用。（1分） 影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。（1分） “费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范和政府行为的不规范，容易产生腐败行为（1分）v 11简述税收的本质。（2009年04月） 税收是国家凭借政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。从本质上看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。(2分) 具体来说： （1）税收体现分配关系。国家通过税收取得财政收入。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。(2分) （2）税收是凭借国家政治权力实现的特殊的分配，其凭借国家政治权力实现的分配，是通过国家制定法律来实现的。(1分)v 12简述西方税收效率原则的内涵。（2009年04月） 税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。(2分) 这主要包括两层含义： （1）尽量缩小纳税人的超额负担。征税过程中，会给纳税人造成诸多负担。首先，会给纳税人造成相当于征税数额的负担；其次，征税会影响纳税人的经济活动，在一定程度上干扰纳税人的生产决策和消费决策，给纳税人和整个经济运行造成征税数额之外的超额负担。(2分) （2）尽量降低征收费用。税收效率要求征纳双方花费的费用尽量地小，从而增加税收的实际收入数量。(1分)v 13简述制定烟叶税暂行条例的基本原则。（2009年04月） （1）税制平稳过渡。烟叶税的税制要素的确定基本上沿用了原烟叶特产农业税的规定。(1分) （2）统筹兼顾。既要兼顾烟草行业和地方政府的利益，也要兼顾税法的规范化要求。(2分) （3）统一税政和公平税负。既要有利于公平税负、规范烟叶收购行为和维护烟叶收购秩序，同时也要有利于税收政策的统一，有利于国家的宏观调控。(2分)v 14简述所得税中分类征税制的优缺点。（2009年04月） （1）分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。(1分) （2）优点：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能较好的实施源泉监控，防止税款偷漏。(2分) （3）缺点：不能体现纳税人的综合纳税能力，不利于实行累进税率，不能按照纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则。(2分)二、计算题增值税（一般销售，进口环节，含消费税）v 1某生产企业为增值税一般纳税人。2008年6月，发生如下经济业务：（2010年04月） (1)以每台1755元(含税价)的价格出售其所生产的冰箱100台，开出了增值税专用发票。 (2)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80000元，增值税额13600元；支付运输费1200元，取得了运费发票。 (3)将其所生产的40台冰箱(市场含税零售价每台1755元)作为企业福利发给职工。v 要求： (1)计算该企业6月份的进项税额。 (2)计算该企业6月份的销项税额。 (3)计算该企业6月份应缴纳的增值税额。v 【解析】（考点：含税价还原，运费可抵扣进项） （1）进项税额 =13600+1200*7%=13684（元）（2分） （2）销项税额 =1755*100/（1+17%）*17%+1755*40/（1+17%）*17%=25500+ 10200=35700(元)（2分） （3）应缴纳的增值税 =35700-13684=22016（元）（2分）v 2某中国进出口公司2008年10月进口120辆小轿车，每辆小轿车的成交价格折合人民币7万元，支付运抵我国输入地点的运费及保险费共计4万元。已知小轿车的关税税率为25，消费税税率为12，增值税税率为17。v 要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税额。（计算结果保留小数点后两位）v 【解析】（考点：进口环节关税，含消费税的增值税计算） （1）进口小轿车关税完税价格1207+4=844（万元）(1分) (2)进口小轿车的关税84425211（万元）(1分) （3）进口小轿车的组成计税价格（844+211）(1-12%)=1198.86(万元)(1分) （4）进口小轿车的消费税1 198.8612143.86（万元）(1分) （5）进口小轿车的增值税1 198.8617203.81（万元）(2分)营业税（代理服务-手续费）v 3.某旅行社2009年7月发生如下经济业务： (1)组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元。 (2)为散客代购火车票、机票，取得票款收入50万元，手续费收入1万元。 (3)为游客提供打字、复印、洗相片服务收入2万元。v 要求：根据上述资料，计算该旅行社当月应纳营业税税额。（2010年07月）v 【解析】（考点：服务业-手续费，转包-差额） 境外旅游收入应纳营业税税额=（30-18）*5%=0.6万元（2分） 手续费收入应纳营业税税额=1*5%=0.05万元（1分） 打字等服务收入应纳营业税税额=2*5%=0.1万元（1分） 该旅行社当月应纳营业税=0.6+0.05+0.1=0.75万元（2分）v 4甲建筑公司承包一项工程，工程总造价为15000万元。甲建筑公司将其中价值5000万元的工程转包给乙公司。由于该工程提前竣工，建设单位支付给甲建筑公司提前竣工奖600万元。甲建筑公司将提前竣工奖200万元支付给乙公司。另甲建筑公司当期还取得其他工程结算收入700万元，取得建筑施工机械出租收入20万元。（2010年04月）v 要求： (1)计算甲公司建筑业务应纳营业税。 (2)计算甲公司租赁业务应纳营业税。 (3)计算甲公司应代扣代缴的营业税。v 【解析】（考点：建筑业转包-差额） （1）建筑业务应纳营业税 =(15000-5000)+(600-200)+700*3%=333(万元) （2分） （2）租赁业务应纳营业税=20*5%=1（万元）（2分） （3）代扣代缴的营业税 =（5000+200）*3%=156(万元) （2分） v 5国内某综合娱乐服务公司2009年2月发生如下业务： (1)歌舞厅门票收入50000元，点歌费收入3000元，烟酒饮料销售收入10000元； (2)保龄球馆收入40000元； (3)餐厅收入元。v 要求：根据上述资料，计算该公司当月应纳营业税税额。(注：每个问题均需计算出合计数。) （2009年07月）v 【答案】（考点：娱乐业，保龄球5%） （1）歌舞厅营业税=（50000+3000+10000）*20%=12600元（1.5分） （2）保龄球馆营业税=40000*5%=2000元（1.5分） （3）餐厅服务营业税=*5%=15000（1.5分） 该公司当月应纳营业税额=12600+2000+15000=29600元（1.5分）消费税（卷烟和白酒混合税率）v 6.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年6月发生如下业务： (1)销售粮食白酒100万斤，取得销售收入200万元(不含增值税)。 (2)销售啤酒250吨，每吨售价2000元(不含增值税)。 (3)从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。v 要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项。 (1)计算该酒厂当月应纳消费税。 (2)计算该酒厂当月应纳增值税。 附：粮食白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。啤酒消费税税率：每吨出厂价在3000元以上的，定额税率为250元/吨；每吨出厂价在3000元以下的，定额税率为220元/吨。（2010年07月）v 【解析】（考点：酒类消费税） （1）销售粮食白酒应纳消费税=200*20%+100*0.5=90万元（1分） 销售啤酒应纳消费税=250*220/10000=5.5万元（1分） 该酒厂当月应纳消费税=90+5.5=95.5万元（1分） （2）销项税额=（200+0.2*250）*17%=42.5万元（1分） 进项税额=10*13%=1.3万元（1分） 该酒厂当月应纳增值税=42.5-1.3=41.2万元（1分）v 7某企业为增值税一般纳税人，2009年1月销售A应税消费品，取得含税销售收入99450元。将自产的B应税消费品发放给本企业员工，成本5000元，利润率为8，已知A、B产品适用的消费税税率分别为10和15。v 要求： (1)计算该企业销售A产品应纳的消费税。 (2)计算该企业自产自用B产品应纳的消费税。v (计算结果保留小数点后两位) （2010年04月）v 【解析】（考点：消费税的含税价与非含税价换算） （1）A产品应纳消费税 =99450 / （1+17%）*10%=8500（元）（3分） （2）B产品应纳消费税 =5000*（1+8%） / （1-15%）*15%=952.94（元）（3分）v 8某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：（2009年07月） (1)销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元； (2)销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元； (3)奖励先进工作者20只B型手表； (4)购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，已通过税务机关认证，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。v 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项： (1)计算该企业应纳消费税(消费税税率为20)； (2)计算该企业应纳增值税。 (注：计算结果保留两位小数；每个问题均需计算出合计数。)v 【答案】（考点：高档手表消费税，视同销售） （1）该企业应纳消费税 A型金表每只不含增值税价格为：（1+17%）30=11396元，属于应税消费品中的高档手表（每只不含增值税价格为10000元）（1分） B型手表不属于缴纳消费税的应税消费品。（1分） 应纳消费税=（1+17%）*20%=68376.07元（1分） （2）该企业应纳增值税 销项税额=（1+17%）*17%+*17%+ 2000*20*17%=.66元（1分） 进项税额=+40000*7%=（1分） 应纳增值税=.66-=.66元（1分）个人所得税v 9.中国公民王某2009年5月份收入情况如下： (1)取得利息收入5000元，其中含国债利息收入2000元。 (2)购物抽奖取得中奖收入3000元。 (3)取得股息收入1000元。 (4)取得国家体育总局颁发的体育奖金2000元。 (5)取得退休工资1000元。v 要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项。 (1)计算利息收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算中奖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算股息收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算王某5月份合计应缴纳的个人所得税。（2010年07月）v 【解析】 （1）利息收入应纳个人所得税=（5000-2000）*20%=600元（2分） （2）中奖收入应纳个人所得税=3000*20%=600元（1分） （3）股息收入应纳个人所得税=1000*20%=200元（1分） （4）王某5月份应纳个人所得税合计=600+600+200=1400元（2分）v 10中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2008年5月收入情况如下： (1)取得工资、薪金17000元； (2)取得劳务报酬收入3000元； (3)取得特许权使用费收入18000元； (4)购物中奖获得奖金20000元；v 要求： (1)计算王某5月份工资、薪金应纳的个人所得税； (2)计算王某劳务报酬收入应纳的个人所得税； (3)计算王某特许权使用费收入应纳的个人所得税；v (4)计算王某购物中奖收入应纳的个人所得税。（2010年04月）级数全月应纳税所得额税率()速算扣除数l2345不超过500元的部分超过500元2000元的部分超过2000元5000元的部分超过5000元20000元的部分超过20000元40000元的部分5101520250251253751375v 【解析】 （1）工资、薪金所得的应纳税额 =（17000-2000）*20%-375=2625（元）（ 2分） （2）劳务报酬收入应纳的个人所得税额 =（3000-800）*20%=440（元）（ 1分） （3）特许权使用费应纳税额 =18000*（1-20%）*20%=2880（元）（ 2分） （4）个人中奖应纳税款 =20000*20%=4000（元）v 11中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下： （1）出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印取得出版社稿酬10 000元； （2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元； （3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。v 要求：分别计算孙某2008年各项收入应缴纳的个人所得税。v 【答案】 （1）出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50 000+10 000）(1-20）20(1-30）6 720（元）(2分) （2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：15 000(1-20%)20%=2 400（元）(2分) （3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3 000-800）20440（元）(2分)企业所得税v 12.某机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元，其中：产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元。发生各项成本费用共计1000万元，其中：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。v 根据以上资料，回答下列问题。 (1)计算该企业允许税前扣除的业务招待费。 (2)计算该企业允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费。 (3)计算该企业应纳所得税额。v 【解析】 （1）业务招待费实际列支100万元，可按实际发生额的60%扣除：即100*60%=60万元（0.5分） 但最高不得超过当年销售收入的0.5%，即扣除限额为1800*0.5%=9万元；因此，该企业允许税前扣除的业务招待费为9万元（0.5万元） （2）该企业允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费： 职工福利费实际列支50万元，可扣除200*14%=28万元（1分） 职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，2万元未超过标准，可以全部扣除。（1分） 工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元（1分） （3）应纳税所得额=2000-100-1000+（100-9）+（50-28）+（10-4）+10+100=1129万元（1分） 应纳所得税额=1129*25%=282.25万元（1分）v 13某企业2008年发生下列业务： (1)产品销售收入2000万元，国债利息收入2万元，产品销售成本1000万元； (2)销售费用500万元，管理费用300万元(含业务招待费80万元)，财务费用50万元； (3)营业外支出40万元，其中含违反政府规定被工商局罚款2万元。v 要求计算： (1)该企业2008年度的会计利润总额。 (2)该企业2008年度业务招待费的税前扣除限额。 (3)该企业2008年度的应纳税所得额。 (4)该企业2008年度的应纳所得税额。（2010年04月）v 【解析】 （1）企业会计利润 =2000+2-1000-500-300-50-40=112（万元）（2分） （2）该企业业务招待费的税前扣除限额：v 以销售收入 2000万元为基数的业务招待费限额 =2000*0.5%=10（万元）v 以业务招待费为基数计算的业务招待费限额=80*60%=48（万元）v 因为 4810万元，所以业务招待费的扣除限额为 10万元。（2分） （3）应纳税所得额=112-2+（80-10）+2=182万元（1分） （4）应纳企业所得税税额=182*25%=45.5万元（1分）v 14某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元)，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。v 已知：企业已预缴税款190万元，企业所得税税率为25。v 要求： (1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用； (2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用； (3)计算该企业应纳税所得额； (4)计算该企业应纳所得税税额； (5)计算该企业2008年度应补(退)的所得税税额。 (注：计算结果保留两位小数。) （2009年07月）v 【答案】 （1）该企业所得税前可扣除的费用为200万元（0.5分） 按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费不能超过销售收入15%，广告费限额=3000*15%=450万元，实际发生广告费没有超出限额。（0.5分） （2）该企业所得税前可扣除管理费用=500-（20-12）=492万元（1分） 按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%，业务招待费限额=3000*0.5%=15万元，实际发生招待费未超出限额。可扣除招待费=20*60%=12万元。（1分） （3）该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-492-10.5=785.5万元（1分） 企业间经营性违约罚款可以扣除。（0.5分） （4）该企业应纳所得税额=785.5*25%=196.38万元（1分） （5）应补缴的企业所得税额=196.38-190=6.38万元（0.5分）房产税v 15某省一企业2008年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值2000万元，不包括冷暖通风设备100万元；2栋房屋租给某公司作为经营用房，年租金收入70万元(注：该省规定按房产原值一次扣除20后的余值计税)。v 要求：计算该企业当年应纳的房产税。v (注：计算结果保留两位小数。) （2009年07月）v 【答案】v （1）自用房产应纳税额=（2000+100）*（1-20%）*1.2%=20.16（万元）（2分）v （2）租金收入应纳税额=70*12%=8.4（万元）（2分）v （3）全年应纳房产税额=20.16+8.4=28.56（万元）（2分）土地增值税v 16.某房地产开发公司以100万元获得某块土地使用权，并于一个月后将该块土地使用权以110万元的价格转让出去，转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共6.05万元。v 要求：根据以上资料，回答下列问题。v (1)计算该公司转让土地使用权的增值额。v (2)计算该公司应缴纳的土地增值税。v (计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)v 附：土地增值税超率累进税率表（2010年07月）级距增值率(增值额扣除项目金额100%)税率(%)速算扣除率(%)150%以下的300250%100%的部分4053100%200%的部分50154200%以上的部分6035v 【解析】 （1）该公司转让土地使用权的增值额=110-100-6.05 =3.95万元（2分） （2）增值率=3.95/106.05=3.72%，适用于30%的土地增值税率（2分） 该公司应缴纳的土地增值税=3.95*30%=1.19万元（2分）城镇土地使用税v 17某油田占用的应纳城镇土地使用税的土地面积为10 000平方米，已知该油田所属工矿区适用的城镇土地使用税的税额为5元平方米。2008年12月该油田开采原油8 000吨，与原油同时开采的天然气50 000立方米，均已全部销售。已知该油田的原油适用的税额为15元吨，天然气适用的税额为12元千立方米。v 要求根据以上资料计算： （1）该油田2008年应纳的城镇土地使用税： （2）该油田2008年12月份应纳的资源税。v 【答案】 （1）2008年应纳城镇土地使用税10 000550 000（元）(2分) （2）2008年应纳资源税8 00015+5012=120 000+ 600=120 600(元)(4分) 或分步骤计算： 原油应纳资源税8 00015120 000（元）(2分) 天然气应纳资源税5012600（元）(2分)论述题v 1.论述中国现行税制的多层次、多环节调节作用。（2010年07月）v （1）中国税制的多层次调节作用 在生产和流通阶段形成收入的过程中进行调节，主要调节产品或企业的盈利水平。（1分） 在利润的形成阶段对经营者实现的利润进行调节，调动生产经营者的积极性（1分） 在分配阶段对经营者实现的利润进行调节，调动生产经营者的积极性（1分） 对企业税后利润进行调节，有利于国家控制基建规模和调整产业结构（1分） 对个人财产和收入进行调节，有利于缩小社会成员的差距（1分）v （2）中国税制的多环节调节作用 从社会在生产的环节来看v a.生产环节课税，可以调节企业利润及生产、流通和消费（1分）v b.分配环节课税，可以调节社会成员收入水平，防止贫富悬殊（1分）v c.流通环节课税，可以保护合法经营，稳定市场、促进经济健康发展（1分）v d.消费环节课税，可以改变消费结构，知道生产和消费（1分） 从产品流转过程来看：通过对流转环节的征税，保证国家及时、稳定、均衡地取得收入，并发挥税收的监督作用。（1分）v 2论述税收的“三性”及三者之间的关系。（2010年04月） 税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，从形式特征来看，其具有无偿性、强制性、固定性的特征。（1分） （1）税收的无偿性：税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性特征由国家财政支出的无偿性决定。国家机器本身不进行物资资料生产，只能通过征税来取得财政收入，保证国家机器的正常运转。税收的无偿性使得