第四章+税收征收管理法律制度　.ppt

第四章税收征管法律制度第一节基本概念一、税收的概念和特征税收是国家以政治权利为依托，按照法律规定的标准，为实现国家职能，无偿取得财政收入的一种具体分配方式。税收的特征：强制性、无偿性和固定性：征税对象、税收定额、征税方法、2。税法的构成要素，税法的必要要素和内容(1)纳税人(2)纳税人(3)纳税对象(4)税目(5)税率(6)计税依据(7)纳税环节(8)纳税期限(9)纳税地点(10)减免税(11)法律责任。(一)纳税人是指代表国家行使税收管理职能的各级税务机关和其他税务机关。例如，增值税纳税人是税务机关和海关的收税人；(二)纳税人是指税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人。(3)征税对象，又称征税对象，是指征收何种税收，是税收法律关系中权利和义务的对象。税收的对象包括事物或行为。例如，企业所得税的对象是应税所得，财产税的对象是房地产。不同的征税对象构成不同的税种。(四)应税项目是税法规定的特定税目，是征税的具体依据。它规定了征税对象的具体范围。例如，消费税规定了10多种应税项目，如香烟、酒精和化妆品。(五)税率是指应纳税额与征税对象或征税额之比，是计算税额的尺度。税率是税法的核心要素。其中：比例税率：比例税率是对同一个征税对象按相同的比例征税，无论金额多少，税额与征税对象的比例始终相同。比例税率是最常见的税率之一，被广泛使用。固定税率：固定税率也称为固定税率。税率表根据应税对象的计量单位直接规定应纳税额。应税对象的计量单位主要包括吨、升、平方米、千立方米、车辆等。如资源税、旅游税等。累进税率：累进税率是指根据征税对象的数量不同而设定的不同等级的税率，随着税额的增加而增加。具体方法是根据征税对象的大小将税额分成若干级，并规定若干级的最低税率、最高税率和中间税率。不同的税率适用于不同等级的税额。税额越高，适用税率越高。所得税普遍采用累进税率，可以充分体现对纳税人收入多征税、对纳税人收入少征税、不对纳税人收入征税的税收原则，从而有效调节纳税人收入，正确处理税收负担的纵向公平性。(六)计税依据，又称税收标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即计算纳税人应纳税额的依据。征税对象规定了征税对象，征税依据解决了如何征税的问题。税基分为：1。从价税金额=征税对象数量应纳税额=应纳税额=适用税率2。应付从价税=每单位税额的税额3。复合应纳税额=单位税额适用税率，7)纳税环节是指税法规定的纳税对象从生产向消费转移过程中应纳税的环节，如生产销售环节的增值税、分配环节的所得税等。(八)纳税期限是指纳税义务人依法纳税期限的划分：按时纳税和按时纳税。如果所得税在月底后15天内提前缴纳，将在年底后5个月内结清。(九)纳税地点，是指纳税人依照税法规定向税务机关申报的具体地点。纳税地点一般是纳税人的住所，但也有营业地、财产所在地或居住地的规定一是经济责任，包括补税和滞纳金。第二，行政责任，包括吊销税务登记证、罚款、强制执行等。三是刑事责任，对于情节严重、构成犯罪的违反税法的行为，应当依法承担刑事责任。3.税收管理机关税收管理机关是指法律、法规规定的负责税收征管的职能机构。具体而言，国家税务总局国务院设有国家税务总局(一个主管国家税收征管的部级单位)。省、市、自治区、直辖市国家税务局省、市、自治区、直辖市地方税务局(在地方人民政府领导下)。第二节税务管理、税务登记管理、帐簿凭证管理、发票管理、纳税申报管理一、税务登记的有关规定。税务登记是税务机关依照税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记和管理的法律制度。它也是纳税人依法履行纳税义务的法定程序。税务登记范围各类纳税人有法律、法规规定的应纳税所得额、应纳税财产或应纳税行为的，应当办理税务登记；扣缴义务人发生扣缴义务时，应当向税务机关申报登记，领取代扣代缴税款凭证。具体包括：纳税人和扣缴义务人的税务登记类型、工商登记；变更登记；暂停或恢复营业登记；注销登记；外出进行商务考察和注册。(一)被许可从事生产经营的纳税人(企业、异地企业分支机构、个体工商户、从事生产经营的机构)；2.其他纳税人开始营业登记的时间：被许可从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内；其他纳税人应当自义务发生之日起30日内缴纳税款；从事生产经营的纳税人，在连续12个月内，在同一县(市)经营或者提供劳务累计超过180天的，应当自期满之日起30日内向生产经营所在地税务机关申请税务登记。企业登记的内容包括单位名称、法定代表人、住所或者营业场所等。商业登记程序：1。税务登记申请：填写税务登记表，变更登记，变更登记范围：有下列情形之一的，纳税人名称、法定代表人、经济性质或类型、住所和营业场所、生产经营方式、注册资本、隶属关系、生产经营期限、银行账号等。应该改变。时间要求：自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内；未向工商行政管理部门办理变更登记的，应当自变更之日起30日内。变更程序：申请、提供相关证书和资料、受理、审查、颁发证书(收回证书原件和副本、颁发新证书)、停业和恢复商业登记。1.实行定期定额征收的个体工商户，应当在停业前向税务机关申请停业登记。纳税人停业不得超过一年。2.纳税人在申报停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业原因、停业期限、停业前的纳税情况、发票的收据、使用和存放情况，并结清应纳税款、滞纳金和罚款。税务机关应保存税务登记证及其复印件、发票领购簿、未使用的发票和其他发票税务登记应注意什么？开业登记后，纳税人是否应在开立银行账户后向税务机关申报所有账户？在什么情况下纳税人应该取消税务登记？从事生产经营的纳税人、因住所和营业场所变更被吊销营业执照的从事生产经营的纳税人依法终止纳税义务，停业期满后未恢复营业并办理延期手续的，其解散、破产和被撤销的后果是什么？暂停期间产生的纳税义务是否应返还？税务机关应视为已恢复营业。在实施正常的税收征管时，应退税的税务登记证的定期核查和更换制度是什么？每年考试，每三年更新一次。第二，帐簿、凭证管理条例规定，从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。根据规定，哪些书是设立的？总账中设置了哪些账簿？在日记账明细账中设置了哪些账簿？哪些企业需要为单个企业设置复式账户？注册资本20万元以上。纳税人销售增值税应税劳务或营业税纳税人月销售(营业)额在4万元以上的；从事商品生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上；从事商品批发或零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上。省级税务机关认定应当设立重复账户的其他情形。2、账簿、凭证管理规定，哪些工商业户可以设立简单账户？注册资本10万元至20万元。纳税人销售增值税应税服务或营业税纳税人，月销售(营业)额为15000元至40000元；从事商品生产的增值税纳税人月销售额在3万元至6万元之间；从事商品批发或零售的增值税纳税人月销售额在4万元至8万元之间。省级税务机关认定应当设立简易账户的其他情形。建立健全财务会计制度，并报税务机关备案。自收到税务登记证之日起15日内，应将财务会计制度、会计处理方法和会计软件报送税务机关备案。会计档案、会计账簿、会计凭证、纳税凭证及相关纳税资料应当按照规定保存10年。第三，发票管理规定。发票是指在购买和销售货物、提供或接受服务以及其他商业活动中出具和收到的书面收据和付款凭证。1、发票的特点，发票的合法性。发票的合法性是指发票的开具由法律、行政法规规定，并由个税务机关监督。只有依法印制和使用的、具有合法格式和内容的发票才是有效的合法发票，可以作为财政收支和会计核算的合法凭证。2.发票的真实性。发票的真实性意味着使用发票的单位和个人必须遵守法律。行政法规的规定，从客观事实出发，真实、客观地记录经济业务，真实地反映经济交往的原貌。对进厂发票进行严格的检查和控制，剔除虚假发票，保留真实发票，确保发票的真实性。3.发票的及时性。发票的及时性是指发票必须在税务机关规定的期限内填写，不得提前或延期。4.发票共享。发票是经济信息的重要载体。发行人和收购人都有权分享它。财政、税务、工商部门可以通过发票了解企业的经营情况。5.发票是可以传送的。印刷、运输请问，修理厂的要求合理吗？商店能拒绝退货吗？案例吴先生在南京路的一家超市用8.9元买的货。当他要发票时，他被告知10元不能开发票。超市做的对吗？根据停、复业报告书的规定，零售商品或提供劳务金额超过10元的消费者必须开具发票，无论他们是否要求开具发票。如果金额少于10元，如果消费者要求开发票，不管金额多少，都要开发票。这家超市的做法侵犯了消费者的权益。发票连接和内容、连接：存根连接、发票连接、记账连接和扣款连接内容：名称、编号、连接和用途、客户名称、银行和账号、商品名称或业务项目、计量单位、数量、单价、金额、发票人、开票日期、开票单位等。(一)增值税专用发票(二)普通发票(三)专业发票、发票种类、增值税专用发票，是指专门用于结算和销售货物以及提供加工、修理和维护服务的发票。它属于国家税务总局的管理范围。其样式、印刷和管理均由国家税务总局制定。仅供普通纳税人购买和使用。小规模纳税人的界定标准(1)从事货物生产或者提供应税服务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税服务，同时从事货物批发或者零售，年应税销售额在100万元以下的纳税人；(二)从事货物批发或者零售的纳税人，年销售额在180万元以下的；(三)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业单位和不经常从事应税行为的企业，视为小规模纳税人。增值税专用发票，增值税专用发票防伪标识，1。发票和抵扣联中“XX增值税专用发票”字样下方的双实线由微型字母组成。其中，上一行是“XX增值税专用发票”等汉字拼音首字母的首字母，下一行是“国家税务总局监制”等汉字拼音首字母的首字母。例如，广东省增值税发票的在线版本由“广东省增值税专用发票”和“广东省增值税专用发票”的离线版本组成。2.发票监制章的内环线由“国家税务总局监制”等几组汉字的汉语拼音首字母组成，即“GJSHWZJJZH”。3.特殊发票号码以特殊字体打印。4、全国统一使用增值税专用发票防伪专用纸。专用发票的专用二级发票由基本二级发票或基本二级发票加其他二级发票组成，基本二级发票分为三级：发票、抵扣和记账。发票关联：作为采购方计算采购成本和增值税进项税的记账凭证；抵扣联：作为购买方向主管税务机关提交的凭证，用于证明和留存备查；记账联：作为销售方计算销售收入和增值税销项税的记账凭证。其他二次使用由一般纳税人自行确定。增值税专用发票最高开票限额管理按照最高开票限额管理执行。所谓最高开票限额是指一张专用发票的销售总额不能达到的上限。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法批准。最高开票限额在10万元以下的，由区、县税务机关审批。最高开票限额为100万元的，由当地和市税务机关审批。最高开票限额在1000万元以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行由区、县税务机关负责。自2007年9月1日起，原省、市税务机关下放增值税发票最高开票限额审批权限-因停、复业报告书规定的税收违法行为而拒绝税务机关处理的有下列行为之一，经税务机关责令限期改正后仍未改正的：1 .虚开增值税专用发票；2.擅自印制专用发票的；3.向税务机关以外的单位和个人购买专用发票；4.借用他人专用发票；5.未按照开具标准开具专用发票的；6.未按规定保存专用发票和专用设备的；7、未按规定申请防伪税控系统变更发布的；8、未按规定接受税务机关检查的。在上述情况下，如果已收到并购买了专用发票，主管税务机关应暂时扣留专用发票和IC卡的余额。该项目是完整的，与实际交易一致。-字迹清晰，不允许压线或打错图案；-发票联和抵扣联应加盖财务专用章或发票专用章；-根据缴纳增值税的时间发放。买方有权拒收不符合上述要求的专用发票。专用发票的范围一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买者开具专用发票。商业企业一