总成本费用估算.ppt

投资项目年成本费用的估算,一、总成本费用分类二、经营成本概念二、成本费用的估算,一、总成本费用分类,总成本费用分类图,制造成本,期间费用,销售费用,财务费用,管理费用,总成本费用,一、总成本费用分类,（一）按费用的经济用途（产品成本）划分（二）按费用的经济性质（企业成本）划分（三）按成本与产量关系划分,一、总成本费用分类,（一）按费用的经济用途（产品成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）能反映每一产品的单位成本,一、总成本费用分类,（一）按费用的经济用途（产品成本）划分1.制造成本2.管理费用3.财务费用4.销售费用,一、总成本费用分类产品成本,1.制造成本（1）直接材料费（2）燃料、动力费（3）生产工人工资（4）生产工人福利费（5）制造费用折旧费修理费其他制造费,一、总成本费用分类产品成本,2.管理费用（1）管理人员工资及福利费（2）摊销费（3）其他管理费,一、总成本费用分类产品成本,3.财务费用（1）长期借款利息（2）短期借款利息（3）汇兑损益4.销售费用,一、总成本费用分类,（二）按费用的经济性质（企业成本）划分能反应一定时期年内，企业成本费用的全部支出情况成本测算方便,一、总成本费用分类企业成本,1.原材料费2.燃料、动力费3.职工工资4.职工福利费5.固定资产折旧费6.无形资产摊销费7.投资借款利息8.其他费用,一、总成本费用分类,（三）按成本与产量关系划分1.固定成本固定成本总成本变动成本2.变动成本变动成本原材料费+燃料、动力费+计件工资,一、总成本费用分类,（三）按成本与产量关系划分（用途）1.进行项目盈亏平衡分析2.计算项目达产期的成本未达到设计生产能力时年度产品总成本=固定成本+变动成本达到设计生产能力的百分比,二、经营成本概念,（一）经营成本的概念经营成本是在投资经济效益分析中，为分析现金流量的需要，而提出的独有的概念经营成本=总成本折旧费摊销费借款利息,二、经营成本概念,（二）折旧与摊销的处理问题固定资产折旧与无形资产摊销，虽构成产品的成本，但它们的支出，已在建设期的固定资产投资和无形资产投资中体现，在生产期不发生实际的现金支出。因此在投资效益分析时，不必再将其作为资金的流出量计算。,二、经营成本概念,（三）利息的处理问题投资借款利息支出，尽管其在生产期有实际支出，但其本金已在建设期作为固定资产投资、无产资产投资和流动资产投资的现金流出量计算，且在计算现值时，亦已考虑了使用资金的时间价值利息，所以在计算现金流量时，应剔除借款利息支出。,二、经营成本概念,（三）利息的处理问题现金流量表（项目）由于不存在投资借款，也就没有利息支出了。所以在计算流金流量时，应剔除借款利息支出现金流量表（自有资金）在建设期只有自有资金作为现金流出量计算，因此在生产期借款利息支出，应作为现金流出量计算,三、成本费用的估算,（一）按费用的经济用途（产品成本）估算单位产品生产成本预测法（二）按费用的经济性质（企业成本）估算企业成本要素预测法,三、成本费用的估算,1.材料费2.燃料动力费3.工资4.福利费5.折旧费6.摊销费7.借款利息8.修理费,三、成本费用的估算,1.材料费=单位产品材料消耗量产品年产量材料单价2.燃料动力费=单位产品燃料消耗量产品年产量燃料单价3.工资=人均年工资设计定员,三、成本费用的估算,4.福利费=工资145.折旧费=（固定资产原值残值）使用年限6.摊销费=无形资产原值使用年限7.借款利息8.修理费=固定资产原值修理综合费率,投资项目年收入和年税金的估算,一、项目建成后的年收入估算二、项目年税金的估算,一、项目建成后的年收入估算,项目的年销售收入=项目设计生产能力生产能力利用率产品的销售价格,二、项目年税金的估算,1.增值税（价外流转税）2.营业税（价内流转税）3.消费税（价内流转税）4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）5.资源税,二、项目年税金的估算,6.城市土地使用税（管理费中计算）7.土地增值税8.企业所得税9.房产税（管理费中计算）10.车船使用税（管理费中计算）,二、项目年税金的估算,1.增值税（价外流转税）应纳税额=销售额税率进项税额应纳税额=销售额税率应纳税额=（关税完税价格关税消费税）税率,二、项目年税金的估算,2.营业税（价内流转税）应纳税额=营业额税率3.消费税（价内流转税）从价定率应纳税额=销售额税率从量定额应纳税额=销售量单位税额,二、项目年税金的估算,4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）增值税应纳税额=实缴营业税额税率消费税城市建设维护税税率为：7%（市区）5%（县城、镇）1%（其他）教育费附加税率为：3%,二、项目年税金的估算,4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）应纳税额=销售额17%（7%+3%）=销售额1.7%,二、项目年税金的估算,5.资源税应纳税额=课税数量单位税额6.城市土地使用税（管理费中计算）应纳税额=课税数量单位税额7.土地增值税应纳税额=土地增值额税率,二、项目年税金的估算,8.企业所得税应纳税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=利润总额税收调整项目,二、项目年税金的估算,9.房产税（管理费中计算）应纳税额=房产原值（一次减除率）1.2应纳税额=房产全年租金收入12,二、项目年税金的估算,10.车船使用税（管理费中计算）净吨位数机动船、货车应纳税额=载重吨位数单位税额非机动船车辆数机动、非机动客车,二、项目年税金的估算,进入产品成本的税金城市土地使用税、房产税、车船使用税销售税金及附加增值税、营业税、消费税、资源税城市建设维护税及教育费附加从利润中扣除的税金企业所得税,利润预测,利润总额是企业在一定时期内实际盈亏的总额。计算公式为：利润总额=销售利润+投资净收益+营业外净收入新建项目的利润总额就是销售利润，销售利润的计算公式为：销售利润=销售收入销售税金及附加总成本费用,投资项目财务辅助报表的编制,一、辅助报表二、辅助报表的编制要点,一、辅助报表,1.固定资产投资估算表2.流动资产投资估算表3.投资总额及资金筹措表4.投资借款还本付息表,一、辅助报表,5.销售收入和销售税金估算表6.总成本费用估算表7.固定资产折旧费估算表8.无形资产摊销估算表,二、辅助报表的编制要点,1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)目的计算投资估算计算折旧,二、辅助报表的编制要点,1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)静态投资与动态投资固定资产、无形资产、递延资产其他费用分摊房屋与设备,二、辅助报表的编制要点,2.流动资金估算表流动资金=流动资产-流动负债流动资金本年增加额3.投资总额及资金筹措表投资总额是静态投资还是静态投资+动态投资,二、辅助报表的编制要点,4.投资借款还本付息表“本”包括建设期利息还款方式（等本息与等本）还款能力还本、付息分别计算,二、辅助报表的编制要点,5.销售收入和销售税金估算表达产期与正常生产期销售税金及附加与其他税金销售价格中是否包括了税金,二、辅助报表的编制要点,6.总成本费用估算表单位产品成本法与企业成本法达产期与正常生产期总成本与经营成本可变成本与固定成本,二、辅助报表的编制要点,7.固定资产折旧费估算表分类折旧（房屋、设备）折旧