第十、十一章--税收制度PPT课件

.,1,第十、十一章税收制度,一、税收分类二、流转税三、所得税四、财产税,.,2,中国税制参考读物,注册会计师考试教材税法注册税务师考试教材税法一、税法二国家税务总局网站政策法规税收法规库46/guoshui/web/main1.jsp,.,3,一、税收分类,流转税、所得税和财产税从价税和从量税价内税和价外税不含税价=含税价（1+税率）含税价=不含税价（1税率）中央税、地方税和共享税,.,4,我国主要税种税收收入情况表,资料来源：根据相关年份中国统计年鉴计算,.,5,二、流转税,增值税营业税消费税城建税和教育费附加关税,.,6,增值税,增值税征税原理增值税税法规定增值税习题,.,7,企业：铁矿开采企业钢铁厂汽车生产厂家汽车销售商家销售额：1百万1千万5千万6千万增值额：1百万9百万4千万1千万,征税原理,增值税是对增值额征税,.,8,问题：吉利汽车生产厂家1月份销售汽车获得销售收入10亿元，当月购买原材料3亿元，购买汽车制造设备5亿元，其增值额是多少，并讨论设备的已纳增值税额是否可抵扣。,.,9,三种类型的增值税,生产型增值税购入固定资产已纳增值税不许抵扣收入型增值税允许抵扣购入固定资产已纳增值税，但抵扣额仅限当年计提折旧的部分负担的增值税消费型增值税购入固定资产已纳增值税允许当年全部抵扣,增值税转型,.,10,增值税基本要素,征收范围计税依据(增值额)税率计算方法,.,11,增值税征收范围,销售货物提供加工修理修配劳务进口货物,.,12,增值税税率,一般纳税人判定：生产企业达到年应税销售额50万元；其他企业为80万元（1）基本税率17%；（2）低税率13%，适用于生活必需品、图书、农业生产资料小规模纳税人3%,.,13,计算方法,小规模纳税人当期应纳增值税=当期销售额征收率一般纳税人,注意：我国增值税是价外税，即销售额为不含增值税的金额,.,14,一般纳税人应纳增值税的计算,应纳增值税税额=当期增值额税率=销项税额进项税额=销售额税率采购额税率,.,15,例：某电视机厂（增值税一般纳税人）2009年1月发生以下业务：1、1月2日向甲家电商场销售电视机500台，每台电视机不含税售价2850元。2、1月4日，向丁商场销售电视机200台，不含税销售单价3000元。3、本期共发生进项税额30万元，其中包括购入固定资产的进项增值税10万元。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。,解：应纳销项税额285050017300020017344250（元）。可抵扣的进项税额30万元综上，本月份应纳增值税销项税额进项税额34425030000044250（元）。,.,16,练习：某企业某月销售甲、乙、丙三种增值税应税产品，销售额为不含税价，分别为100000元、200000元、300000元，适用税率为17%。该企业当月各种采购款共400000元(假设采购发票上注明了税款金额若干，税率17%，均可抵扣)，试计算该企业当月应交增值税额。答案：(1)本月销项税额（100000200000300000）17%102000元(2)本月进项税额40000017%68000元(3)应纳增值税额1020006800034000元,.,17,.,18,.,19,营业税,征收范围和计税依据税目和税率计算方法,.,20,征收范围和计税依据,征税范围应税劳务、转让无形资产和销售不动产计税依据含营业税的营业额，价内税,.,21,我国当前营业税税目和税率,.,22,计算方法,应交营业税=营业额税率,.,23,例：某会计咨询公司主要从事会计、审计、税务咨询等业务。2009年1月份取得审计业务收入70万元，咨询收入30万元，会计服务费100万元，要求计算公司当月应纳营业税税额。解：应纳营业税（70万元+30万元+100万元）510万元,.,24,练习:某工商银行2008年第一季度发生如下业务：（1）取得人民币贷款利息收入200万元；（2）变卖房产取得收入80万元，出租另一处房产取得租金收入15万元。请计算该银行第一季度应纳营业税税额。,答案：应纳营业税税额为：2005%+805%+155%=14.75（万元）,.,25,消费税,征收范围和计税依据税目和税率单一环节征收计算方法,.,26,征收范围和计税依据,征税范围为抑制不良消费行为、纠正外部不经济、促进公平收入分配而选取部分商品征税计税依据含消费税但不含增值税的销售收入，价内税,.,27,我国当前消费税税目和税率表,.,28,计算方法,实行从价定率办法计算的为应纳税额=销售额比例税率实行从量定额办法计算的为应纳税额=销售数量定额税率实行复合计税办法计算的为应纳税额=销售额比例税率销售数量定额税率,.,29,解：粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。应纳消费税1万5020+1万0.5105000（元）,例：某酒厂生产粮食白酒，2009年元月销售1万瓶，每瓶1斤，增值税专用发票上注明价格为50元/瓶，要求计算该企业应交消费税。,.,30,练习：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，增值税专用发票上注明销售额30万元，增值税5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。已知消费税税率为30%，要求计算该企业应交消费税。答案：应税销售额30+4.68（1+17%）=34万元应纳消费税额=343010.2（万元）,.,31,城建税和教育费附加,征收范围和计税依据税率计算方法,.,32,征收范围和计税依据,征税范围缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位、个体经营者和其他个人计税依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据,.,33,税率,城建税纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。教育附加费3%,.,34,计算方法,应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和适用税率,.,35,例：某公司在市区，2009年3月应纳增值税1500元，消费税500元，求其当月应纳城建税和教育费附加。,解：应纳城建税（1500+500）7%=140元应纳教育费附加（1500+500）3%=60元,.,36,关税,分类税率计税方法,.,37,分类,按征税对象分进口关税、出口关税、过境关税按征税性质分（1）普通关税（2）优惠关税特定优惠关税、普遍优惠关税、最惠国待遇（3）差别关税加重关税、反补贴关税、反倾销关税、报复关税,.,38,税率,税则商品分类商品名称及编码协调制度（简称HS），对商品进行类、章、目、子目编码分类按商品编码归类适用税率,.,39,计税方法,计税公式应纳关税税额=关税完税价格x进口关税税率关税完税价格指货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用,.,40,我国海关的原产地规定,全部产地生产标准实质性加工标准经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为货物原产国。实质性加工是指产品加工后，在进出口税则中四位税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品的比例已超过30%及以上的。所带配件按主件确定,.,41,奥巴马宣布对中国轮胎加征35%关税,美商务部：对中国产输油钢管加征关税,中国向美国进口鸡肉产品征收反倾销税,欧盟延长对中国鞋类征收反倾销税,.,42,中国东盟自由贸易区缩写CAFTA，是中国与东盟十国组建的自由贸易区。2010年1月1日贸易区正式全面启动。关税削减：自2002年11月至2010年1月1日中国对东盟93%产品的贸易关税降为零。至2015年，中国与东盟绝大多数产品实现零关税。,.,43,中国东盟九成商品将在2010年实现零关税,中国东盟零关税启动,中国东盟零关税渝企受益,.,44,例：2009年2月，某进出口公司进口一批小汽车100辆，到岸价每辆20万元，已知其适用的关税税率为10%。试求应纳的关税。解：应纳关税=1002010%=200万元,.,45,三、所得税,企业所得税个人所得税,.,46,企业所得税,征税对象和纳税人税率应纳税额的计算,.,47,征税对象和纳税人,征税对象生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得。纳税人在中华人民共和国境内，企业和其它取得收入的组织注意：个人独资企业、合伙企业除外,.,48,税率,基本税率25%优惠税率（1）小型微利企业：20%（2）国家需要重点扶持的高新技术企业：15%,.,49,例：某塑料制造企业2009年经营情况如下：（1）产品销售收入5000万元；（2）销售成本3500万元；销售费用200万元，管理费用100万元；假设企业的应纳税额与会计利润一致，要求：计算该企业当年应纳企业所得税多少?解：应纳税所得额=50003500200100=1200(万元)应纳所得税=120025=300(万元),.,50,个人所得税,两种基本类型我国的个人所得税简介分类个人所得税,.,51,两种基本类型,综合个人所得税把个人各种所得都纳入课税范围一起征收的所得税。分类个人所得税把个人所得按一定标志进行分类，对不同类型的个人所得分别课征。,.,52,个人所得税的转型,.,53,我国的个人所得税,工资、薪金所得个体工商业户、独资和合伙企业的生产经营所得稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得、财产租赁所得财产转让所得股息、红利所得偶然所得,.,54,财政部条件不具备个税起征点暂不调整,.,55,我国个人所得税中的工薪所得税率表,.,56,提高起征点最有利于谁,如果某工人工资为3000元，某白领为8000元，求当前他们应纳个人所得税。如果个税起征点上升到5000元，再求他们应纳个人所得税。解：当前应纳个税工人：（30002000）10%25=75元白领：（80002000）20%375=825元起征点上升后应纳个税工人：小于5000，不用交税白领：（80005000）15%125=325元你认为更有利于谁？,.,57,个体工商业户、独资和合伙企业生产经营所得税率表,.,58,例：某个体工商户2008年获得应税利润30万元，试求其当年应纳个人所得税。解：30万元35%6750=98250元,练习：如果你毕业后办了一个独资企业，当年获利15万元，求应纳个所得税。答案：15万元35%6750=45750元,.,59,劳务报酬所得税率表,其中应纳税所得额的计算为：每次在4000元以下的，扣除800元，在4000元以上的，扣除20,.,60,例：据媒体披露，张维迎出席各类商业场合，(比如给清华大学的EMBA上课)的出场费是八万元，试计算其一次出场费应交个人所得税。解：8万元（120%）40%7000=18600元,练习：据报道，小沈阳的出场费为10万元，求其出场一次应纳个人所得税。答案：10万元（120%）40%7000=25000元,.,61,作业：某人2009年的收入情况如下：1）每月取得工资6000元；2）发表一次演讲获得收入5000元；求其全年应纳个人所得税。答案：1）（6000-2000）15%-12512=5700元2）5000（1-20%）20%=800元所以，全年应纳个人所税=5700+800=6500元,.,62,娃哈哈集团董事长宗庆后涉嫌偷漏个人所得税,.,63,房产税和城镇土地使用税,房产税城镇土地使用税计算实例,.,64,房产税,征税范围对城市、县城、建制镇和工矿区的房产征税计税依据和税率税收优惠,.,65,计税依据和税率,从价计征按房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，税率1.2%。从租计征房产出租的，以房产租金收入作为计税依据，税率为12%。,.,66,税