第二章-增值税法PPT课件

.,1,第二章增值税法,第一节增值税的概念和特点第二节增值税的纳税人和征税范围第三节增值税的税率第四节增值税的减免与起征点规定第五节增值税应纳税额的计算第六节出口货物退（免）税第七节增值税的征纳和专用发票的管理,.,2,第一节增值税的概念和特点,增值税的概念：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。,.,3,对增值税的理解：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征税。新增价值在流通中难以准确计算，采用间接计算办法（实行税款抵扣制度）,.,4,我国现行增值税的特点1）税不重征2）道道征税3）税负公平4）价外计征,.,5,增值税的作用1）避免重复征税，促进专业化协作生产的发展2）便于出口退税，扩大商品出口3)防止避税，稳定财政收入,.,6,增值税的类型：1.生产型增值税生产型增值税:指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款，或者说在确定增值额时，不扣除固定资产的价值。这样，就整个社会而言，该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，所以称为生产型增值税。,.,7,2.收入型增值税收入型增值税:指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，换句话说，在确定增值额时，只允许扣除固定资产折旧部分，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。这样，就整个社会而言，该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，所以，称为收入型增值税。,.,8,3.消费型增值税消费型增值税:指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部扣除，或者说在确定增值额时，允许扣除固定资产的价值。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，所以称为消费型增值税。,.,9,增值税类型,.,10,第二节纳税人及征税范围,一、纳税义务人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人单位（行政、事业、企业）个人（个体工商户、其他人）,.,11,第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,.,12,第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,一般纳税人和小规模纳税人的认定标准,.,13,第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,一般纳税人和小规模纳税人的管理方法,.,14,.,15,.,16,第二节征税范围及纳税义务人,.,17,17,属于征税范围的特殊项目,属于征税范围的特殊行为,.,18,第二节征税范围及纳税义务人,销售（进口）货物加工修理修配,货物是指有形动产包括电力热力、气体在内,委托方提供,原材料,受托方加工收取加工费,征税范围的一般项目,.,19,第二节征税范围及纳税义务人,委托方,委托代销,受托方,购买方,销售代销货物,征税范围的特殊行为视同销售（1）（2）,.,20,第二节征税范围及纳税义务人,沙坪坝,解放碑,百事可乐中国总公司,重庆“百事”,北京,重庆,征税范围的特殊规定视同销售（3）,视同销售,否,.,21,第二节征税范围及纳税义务人,征税范围的特殊规定视同销售（4）（8）,（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。说明：如将购买的货物用于非应税项目，或用于集体福利或跟人消费，涉及的是进项税额不得抵扣，需转出，与销项税额无关，不属于视同销售行为。,.,22,第二节征税范围及纳税义务人,自产或委托加工对外销售销售向外部移送从外面购买对外销售应当缴纳增值税视同销售的行为与正常的销售行为有区别，但也应该缴纳增值税。,.,23,第二节征税范围及纳税义务人,.,24,第二节征税范围及纳税义务人,按售价处理按成本处理,视同销售,进项转出,.,25,第二节征税范围及纳税义务人,【例】多选题下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（）A.将自产货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利,AC,.,26,第二节征税范围及纳税义务人,增税范围的特殊规定兼营非应税劳务增税范围的特殊规定混合销售,.,27,第三节增值税的税率,.,28,第三节增值税的税率,一、基本税率增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，一律按基本税率17%执行。,.,29,第三节增值税的税率,二、低税率增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%（一）农业产品，包括种植业、养殖业、林业、牧业等（二）粮食、食用植物油、鲜奶；（三）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（四）图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；（五）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；（六）国务院规定的其他货物：农业产品、金属矿、非金属矿采选产品；,.,30,第三节增值税的税率,生产者(种植者)经营者（未加工）生产经营者（加工）免税1317例如：果农出售水果时免税；收购未加工农产品的销售企业出售水果按照13纳税；将水果加工成水果罐头然后出售的企业，按照17纳税。,初级产品,农产品,工业品,.,31,【例】下列各企业均为一般纳税人，其征税项目税率为13的是（）A.甲企业委托乙企业印刷图书B.农机厂销售农机零件C.水果商店出售苹果D.面粉加工厂出售方便面,C,.,32,三、零税率（适用于报关出口的货物）（1）报关出境的货物（2）运往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。四、试点应税服务的税率（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%（2）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%（3）提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%（4）提供现代服务业服务，税率为6%,.,33,（4）提供现代服务业服务，税率为6%（5）境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，税率为零四、征收率小规模纳税人难以使用增值税专用发票抵扣进项税额，因此按简易办法计税。具体的征收率是：3%,.,34,五、混业经营不同税率货物或应税劳务（或非应税劳务）的税率是指纳税人生产或销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务。纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或者不能准确核算销售额的，从高适用税率。,.,35,第四节增值税的减免与起征点规定,免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农产品（2）避孕药品和用具（3）向社会收购的古旧图书（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）向残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（7）销售自己使用过的物品,.,36,第五节增值税应纳税额的计算,一般纳税人增值税计算公式应纳税额当期销项税额当期进项税额,.,37,第五节一般纳税人应纳税额的计算,一、销售额的计算（一）一般销售方式下的销售额销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：手续费、基金、返还利润、奖励、违约金、包装物租金、运输装卸费等。对价外费用征税是为了防止分解价款，价外费用虽然与产品价格无关，但是应记入销售额。但不包括以下三项费用：销项税额、受托加工货物代收代缴消费税、纳税人代垫运费,.,38,第五节一般纳税人应纳税额的计算,计税销售额一定不含增值税；如果是含税，需要进行换算，公式为：不含税销售额含税销售额（1税率）需要进行销售额换算的情形有：价税合计的金额商业企业零售价普通发票上注明的金额价外费用,注意,.,39,第五节一般纳税人应纳税额的计算,（二）特殊销售方式下的销售额1.采取折扣方式销售2.采取以旧换新方式销售3.采取还本销售方式销售4.采取以物易物方式销售5.包装物押金是否记入销售额6.旧货、旧机动车的销售,.,41,第五节增值税应纳税额的计算,【例2-4】甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价八折优惠，折扣额与销售额开在同一张发票上，并提供1/10，N/20的销售折扣，乙公司于10日内付款，计算甲公司此项业务的销项税额。,解析：销项税额2080100001727200元,.,42,第五节增值税应纳税额的计算,2.以旧换新销售销售额为新货价款金银首饰以旧换新业务，应以销售方实际收取的不含增值税价款计算应纳增值税。,销售新电饭锅300元,旧电饭锅作价50元,.,43,第五节增值税应纳税额的计算,2.以旧换新销售（1）以旧换新的含义：指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。（2）计税方式：按销售的新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。具体分为两种情况：第一，一般货物以旧换新的计税规定：第二，金银首饰以旧换新的计税规定：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。,.,44,第五节增值税应纳税额的计算,2.以旧换新销售例如：某商场（小规模纳税人）在2004年2月采取“以旧换新”方式销售无氟电冰箱。开出普通发票25张，收到货款5万元，并注明已扣除旧货收购价2万元。（一般货物以旧换新）例如：某银行下属金店（一般纳税人），在2005年6月通过以旧换新方式，以足金新项链100克（含税价每克150元），从消费者手中换回足金旧项链100克，作价13830元，收取价款1170元。（金银首饰的以旧换新）,.,45,第五节增值税应纳税额的计算,2.以旧换新销售【例2-5】某金店为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售纯金项链一条，新项链价格为5000元，收购的旧项链作价为3000元，从消费者手中收取2000元差价，计算该金店应该缴纳的销项税额。,解析：销项税额2000（117%）17%290.6元,.,46,第五节增值税应纳税额的计算,3.还本销售销售额为货物售价2004年以10000元出售，五年后还本。,.,47,第五节增值税应纳税额的计算,3.还本销售（1）还本销售的含义：是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。这实际上是一种以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息的方法。（2）计税方式：以货物销售价格作为计税销售额，不得从销售额中减除还本支出。,.,48,第五节增值税应纳税额的计算,4.以物易物销售双方各自进行购销处理,.,49,第五节增值税应纳税额的计算,4.以物易物销售（1）以物易物的含义：是指购销双方不以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的方式。（2）计税方式：以物易物双方均作购销处理，并且必须开具合法票据。例如：某机械厂（一般纳税人）用5台车床向某钢材厂（一般纳税人）换取钢材一批，价值10万元；,.,50,第五节增值税应纳税额的计算,5.包装物押金是否记入销售额（1）对随同产品销售的包装物，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入产品的销售额计税。例如：某企业（一般纳税人）在本月份销售产品一批，开出专用发票，共收取价款6800元（其中：产品销售价款为6000元，随产品销售的包装物价款800元）。,.,51,第五节增值税应纳税额的计算,（2）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，时间在一年以内，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按照所包装货物的适用税率征收增值税。,.,52,第五节增值税应纳税额的计算,(3)对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对啤酒、黄酒的押金，按上述一般押金的规定处理。,.,53,第五节增值税应纳税额的计算,1.逾期界限最长为一年（12个月）。2.包装物押金为含税收入，需要换算成不含税收入，再并入销售额。3.征税的税率为所包装货物的适用税率。,注意,.,54,第五节增值税应纳税额的计算,【例2-6】单选题对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的有（）A.单独记账核算的，一律不并入销售额计税；对逾期的押金均并入销售额征收增值税B.酒类包装物押金，一律并入销售额征税，其他单独计价的货物不并入C.无论会计如何核算，均并入销售额征收增值税D.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金均并入销售额征收增值税，其他货物押金单独记账且未逾期的不计征增值税,D,.,55,第五节增值税应纳税额的计算,【例】某酒厂为增值税一般纳税人，本月该酒厂向一个小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元，计算此项业务酒厂的销项税额。,解析：销项税额（936002000）（117）1713890.6元,.,56,第五节增值税应纳税额的计算,6.销售已使用过的固定资产的税务处理（按简易办法征收）,.,57,第五节增值税应纳税额的计算,.,58,第五节增值税应纳税额的计算,一般纳税人销售自己使用过的固定资产或物品，按简易办法依4%征收率减半征收时，销售额=含税销售额（1+4%）应纳税额=销售额4%2小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，销售额=含税销售额（1+3%）应纳税额=销售额2%（固定资产）或应纳税额=销售额3%（其他物品）,.,59,第五节增值税应纳税额的计算,【例】某企业（一般纳税人）2008年3月将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆售价为16万元，开具普通发票注明价款为32万元，计算该企业销项税额。,解析：销项税额32（1+4）426154元,.,60,第五节增值税应纳税额的计算,7.对视同销售货物行为的销售额的确定,.,61,第五节增值税应纳税额的计算,【例】某企业为增值税一般纳税人，2006年2月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部销售给本企业职工，取得不含税销售额171000元，计算该企业的销项税额。以成本价卖给职工，价格明显偏低，应按组成计税价格确定计税销售额：,解析：销项税额450380（1+10）1731977元,.,62,第五节增值税应纳税额的计算,例一：某针织厂（一般纳税人），在2005年某月份将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣100件，销售单价为15元（不含税）；发放B型内衣200件，无销售价格。但知制作该批B型内衣的总生产成本为36000元。解析：销项税额=1001517%+36000（1+10%）17%=6987（元）例二：某日化厂将自产试制的M型号的一批护肤护发品作为福利，发给本厂职工，由于为试制产品，暂无销售价格。但知该批试制品的总生产成本为50000元。解析：销项税额=50000（1+10%）17%=9350（元),.,63,第五节增值税应纳税额的计算,二、进项税额的计算进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。纳税人支付的进项税额并非都可以从销项税额中抵扣，必须熟练掌握准予抵扣和不准予抵扣的进项税额具体项目。,.,64,第五节增值税应纳税额的计算,1.准予从销项税额中抵扣的进项税额,.,65,第五节增值税应纳税额的计算,运输费用的计算扣除1.计算抵扣的进项税额必须是支付给运输企业、并且取得运输企业普通发票的运费。货物运输发票由地税局管理监督。2.纳税人购销免税货物（购进免税农产品除外）支付的运费，不得抵扣。3.公式中的运费金额是指运输单位开具的运费结算单上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等杂费4.作为计算抵扣的运费，即可能是购货方的进项税额，也可能是销货方的进项税额，取决于运输企业开具发票的名头。5.纳税人取得运输发票，2003年10月31日以后开具的，应在开具之日起90日内向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣；纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货运发票，应在开具之日起180日内申报抵扣。,注意,.,66,第五节增值税应纳税额的计算,【例】某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100，000元，支付给运输企业运费800元（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元），计算该企业进项税额。,解析：进项税额10000017（60020）717043.4元,.,67,第五节增值税应纳税额的计算,允许抵扣进项税额的原因收购农产品、支付运费均不能取得作为进项税额抵扣凭据的增值税专用发票，而这些支出在这些企业中的总支出中一般占有较大比重，如不允许抵扣，会加重企业的税收负担。但也要注意加强监管。,.,68,第五节增值税应纳税额的计算,2.不得从销项税额中抵扣的进项税额,.,69,第五节增值税应纳税额的计算,2.不得从销项税额中抵扣的进项税额用于非应税项目的购进货物：这里所称的非应税项目是指：（1）所购进的货物或应税劳务用于非应税项目纳税人将购进的货物用于在建工程、管理部门、非生产性机构等。（2）所购进的货物或应税劳务用于：对外提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产等。如交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。,.,70,第五节增值税应纳税额的计算,2.不得从销项税额中抵扣的进项税额用于免税项目的购进货物或者应税劳务：（1）农业生产者销售的自产农产品（2）避孕药品和药具（3）古旧图书（向社会收购的古书和旧书）（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿捐助的进口物资和设备。（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售自己使用过的物品。,.,71,第五节增值税应纳税额的计算,2.不得从销项税额中抵扣的进项税额用于集体福利和个人消费的购进货物：集体福利或个人消费是指：企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。说明：纳税人凡购进货物或应税劳务是用于集体福利、个人消费的，由于其已改变了生产、经营需要的用途，成为了最终消费品，因此，其进项税额不能抵扣。,.,72,第五节增值税应纳税额的计算,2.不得从销项税额中抵扣的进项税额（1）非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失其他非正常损失（2）税法规定，对非正常损失的购进货物的进项税额，不准从销项税额中抵扣。,.,73,第五节增值税应纳税额的计算,【例】单选题下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产免税药品耗用的外购材料,D,.,74,第五节增值税应纳税额的计算,三、应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额当期销项税额当期进项税额,.,75,第五节增值税应纳税额的计算,1.销项税额“当期”的确定,.,76,第五节增值税应纳税额的计算,（二）小规模纳税人应纳税额（不含税）销售额征收率含税销售额（1+征收率）征收率1.销售额中不能含税，如果含税需要剔出税款。2.小规模纳税人不采用税款抵扣进项税额，而是实行简易征收办法。,注意,.,77,第六节出口货物退（免）税,一、享受出口退（免）税的基本条件及基本政策（一）基本条件1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。2.必须是报关离境的货物，即输出海关的货物。3.必须是已经办理结汇的货物。出口企业已将因出口取得的外汇收入按规定出售给外汇指定银行，外汇指定银行也已按一定汇率付给等值的人民币。4.必须是在财务上作出口销售处理的货物，即已经实现销售收入并按规定入账的出口货物。,.,78,第六节出口货物退（免）税,（二）出口退（免）税的基本政策我国根据出口企业和出口货物采取三种不同的税收政策：1.出口免税并退税：出口免税是指货物出口环节不征增值税、消费税；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款予以退还。2.出口免税但不退税：是指货物出口环节不征增值税、消费税，出口前一道生产、销售或进口环节是免税的，使得出口货物本身就不含税，因而出口也无须退税。3.出口不免税也不退税：出口货物照常征税。征税管理,.,79,第六节出口货物退（免）税,二、出口货物退税率退税率是指出口货物实际退税额与退税计税依据的比例。目前增值税出口退税率分为6档：1.对征税率适用17%税率的出口货物，退税率分别为17%、13%、11%和8%。2.对征税率适用13%税率的出口货物，退税率为13%、5%3.从小规模纳税人购进的准予退税的货物，执行5%或6%的退税率。,.,80,第六节出口货物退（免）税,三、出口退税的计算1.“免、抵、退”方法生产企业适用“免、抵、退”税的含义：“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。,.,81,第六节出口货物退（免）税,可以抵扣的税额纳税额0纳税额扣税额，交税；纳税额扣税额，考虑退税,进项税额,销项税额,内销货物,外销货物,内销货物,外销货物,比较,.,82,第八节出口货物退（免）税,生产企业“免、抵、退”的计算分两种情况：（1）出口企业全部原材料均从国内购进,.,83,第八节出口货物退（免）税,（2）出口企业全部原材料均从国外购进,.,84,第八节出口货物退（免）税,2.“先征后退”的计算方法外贸企业一般退税应退税额外贸收购不含增值税购进金额退税税率从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类出口产品应退税额普通发票所列（含增值税）销售金额（1+征收率）6或5从小规模纳税人购进税务机关代开增值税专用发票的出口货物应退税额增值税专用发票注明的金额6或5外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。,.,85,第八节出口货物退（免）税,出口货物退（免）税管理外贸企业自货物报关出口之日起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。,.,86,第九节纳税地点与纳税申报,纳税地点：固定业户：向机构所在地主管税务机关申报纳税。总分支机构不在同一县市的，可以分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。固定业户到外县销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持证明的，应向销售地主管税务机关申报纳税。,.,87,第九节纳税地点与纳税申报,非固定业户应当向销售地主管税务机关申报纳税。非固定业户到外县销售货物或提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。进口货物：应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。,.,88,第十节增值税专用发票的使用及管理,一、专用发票开具范围一般纳税人销售货物（包括视同销售的货物在内）、提供应税劳务，或根据增值税细则应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具增值税专用发票。,.,89,第十节增值税专用发票的使用及管理,发生下列情况不得开具专用发票：向消费者销售应税项目销售免税项目销售报关出口的货物或在境外销售应税劳务将货物用于非应税项目将货物用于集体福利或个人消费提供非应税劳务向小规模纳税人销售应税项目商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等工商企业直接销售给使用单位的机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备等,.,90,第十节增值税专用发票的使用及管理,二、专用发票开具时限,.,91,第十节增值税专用发票的使用及管理,三、专用发票开具后，发生退货或销售折让处理,.,92,本章小结,1.增值税的概念2.增值税的征税范围3.增值税两类纳税人的划分标准4.视同销售、混合销售、兼营非应税劳务的计税规定5.增值税适用税率和征收率的具体规定6.增值税销项税额和进项税额的含义和有关税法规定7.增值税应纳税额的计算8.增值税专用发票管理的有关规定,.,93,作业,一、某化工厂为增值税一般纳税人，2009年8月份发生以下经济业务：1、购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税税率为17%，原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用2150元，其中，运费2000元，装卸费、保险费等杂费150元，已取得货