我国有限合伙制私募基金税收问题

我国有限合作社制私募基金税收问题作为一种新的风险投资模式，私人资本基金发展迅速，投资市场越来越活跃，成为继银行信用和资本市场之后的第三大融资市场主体，其中最主要的组织形式是有限协同制。 今天根据君华汇研究有限合作社制私募基金税务问题。一、有限合伙的组织结构GP和LP设立有限合作的私人资金投入项目，在这个有限合作的运营过程中各方会产生一些利益。 例如红利、股票转让、管理费、业绩报酬、咨询费等。 这些收益不可避免地涉及到纳税问题。 具体如何纳税君华妹妹将详细阐述。二、有限合伙纳税基本问题首先，合作社制基金采用“先后税”原则，首先在合作企业层收纳税收进行计算，在合作伙伴层收纳相应的税收。那么，我们怎样计算应纳税收入呢？让我们分项目来看看。纳税范围是合作企业的生产经营收入和其他收入，包括合作企业分配给所有合作伙伴的收入和企业当年保留的收入(利润)。 也就是说，无论合作企业是否做出利润分配决定，只要有生产经营收入和其他收入，就应该计入法人企业当年的应税收入。税前可扣除与缴纳企业所得税相同，包括工资、三费(员工工会经费、员工福利费、员工教育经费)、宣传费、业务接待费等。 发生损失的，允许年损失推迟使用五年。 另外，合作伙伴是法人的情况下，不能因合作企业的损失而减少利益。我们在收集企业级应纳税收入后，应分别缴纳各伙伴级别的税款。 一般根据合作协议的约定，没有约定或者约定不明确的，依次采用合作伙伴协议、实缴出资比例、平均分。 注：不能将所有利益分配给某些合作伙伴。纳税地点也是大家关心的问题，君华妹妹向税务局老师咨询，明确了自然人的合作伙伴纳税可以是合作企业的实际经营管理地也可以是户籍所在地的法人合作伙伴向企业登记注册地点。最后，关于合作企业整体的税收科目主要有所得税(包括个人所得税和企业所得税) 3种增值税和追加费用(追加费用是根据增值税计算的，城建税市区为7%，县镇为5%； 教育税为3%，地方教育费为2%； 印花税(按企业合同、营业账簿、权利、许可证征收，可参照印花税表缴纳，共计13项税目，需要的朋友可以在微信君华汇的背后私信君华妹儿、君华妹儿单独向你分发完整税表)。三、有限伙伴主要参与的两项税：所得税和增值税首先，了解有关有限合伙的现行政策。 有国税、财税、成发处理112句相关税收法律。 其后涉税事项的展示均以上述政策为基础。对于中央和地方的划分，所得税一般是60%和40%。增值税则是一半。 我们君华汇的税收优惠政策主要分为成都市成华区的13%税率。在整理各项税收现行政策后，我们分别从基金水平、普通合作伙伴水平和有限合作伙伴水平进行了解读。首先是资金水平。 根据“先后税”税收政策，合作社制基金本身不需缴纳企业所得税，各合作伙伴在合作伙伴层面缴纳相应的企业所得税和个人所得税。其次是一般合作伙伴级别。 这里只讨论GP是法人的情况。 红利分红按照企业所得税法的规定缴纳25%的税。 但是，这一部分的收入分配给机构投资者时，是否免除企业所得税存在分歧。 一些地区，如北京、深圳等，一些基金城镇与公司制同样适用于免税条款。 其馀收入按规定征收企业所得税的25%。 关于增值税，GP的管理费用按一般纳税人的6%税额、小规模纳税人的3%征收。 业绩报酬的现行政策也没有明确规定，定义为投资收益的，不缴纳增值税的，只缴纳所得税的服务，类似于劳务性质的收入，即基金管理服务的收益的，除所得税外，还应缴纳增值税。 具体按合同或会计要求处理。这里的红利红利和股票转让不缴纳增值税。 根据现行的增值税政策，股息、合作份额被转让，既不是保险费也不是保险费的，不在增值税的课税范围内。 在这里转让上市公司以外的股票不产生增值税纳税义务。 只有通过货币资金投资征收的固定利润或者保留利润缴纳增值税。 例如，利息和利息性质的收入、明股的实际债券以及投资的项目公司已经上市的情况下，被转让的股票被认定为转让金融商品以价格差支付增值税。最后是有限合作伙伴级别。 LP分为自然人和法人，两种类型都不涉及增值税，因此主要研究所得税。 LP为自然人，股息红利所得按国税缴纳个人所得税的规定税率为20%。 股权转让所得中央与地方执行存在争议：从国家层面看，投资者股权转让所得分为“个人工商生产经营所得”，适用“5%-35%”的累进税率。 但是，有些地方为了鼓励股票投资类合作企业进入，个人投资者得到的收益按照“财产转让收入”征收20%的个人所得税。 成都的政策规定，工资工资、劳动报酬超过2万，除生产经营收入外，按超额累进税率征收，其他为固定税率的20%。 LP是法人，红利的红利收入和GP有同样的问题。 股票转让适用于25%的企业所得税。四、个案研究我们通过一个案例，具体分析了有限合伙的税收问题。公司a、公司b和自然人c共同出资1亿人设立有限合伙d，向公司e投资5000万人。 假设项目投资期为3年，约定每年12月收取红利和管理费的2%，到第三年底退出，股票转让时获得1亿美元报酬，业绩报酬为收益的20%。根据上图，首先投入5000万美元，假定每年分红400万美元，管理费200万美元，最后一年转让1亿美元股票，经营者获得业绩报酬990万美元。 我们分别看看关税的情况。首先，每年的红利按出资比例向伙伴支付所得税，GP和LP1为企业所得税25%，LP2为个人所得税20%。 对于管理费，必须支付所得税和增值税的25%，