舞弊审计案例分析.ppt

美国女王的吸尘器不正当案例、案例概要、美国女王的吸尘器机会公司是上市公司，生产耐用的吸尘器，董希兰先生是该吸尘器机会公司的最高经营责任人。 最初，希兰先生为了取得该公司的控股权，将其全部私有资产抵押，获得巨额借款，购买了女王公司的股票。 能偿还这笔债务的唯一办法是从女王公司获利。 如果女王公司的利润不急剧增加，他将陷入更大的财务困境。 因此，在这样的压力下，希兰和他指导的新管理队在不知道吸尘器行业的情况下，独断地认定旧生产线过于老化，开发新一代吸尘器是大幅度提高利益的最佳方法。 虽然是个案介绍，但是建设新的生产线需要资金，希兰先生自己的债务已经很多，不能自己融资。 这笔资金的来源只能根据女王公司的利润写文章。 因此，希兰先生向财务经理炫耀几个季度的利润使股价上涨，通过股价上涨出售部分股票的方法出资，想出了开发这条新生产线的方案。 财务经理听了希兰的计划后，也支持显示利益的违法战术。 他的动机很简单：他天真地认为希兰老师相信新产品的创造性，而且这种造假帐本的行为只是暂时性的，除此之外他还要保护工作。 虽然有很多方法来介绍案例，制造虚假利润，但财务管理人员认为销售和费用期限玩弄图案的风险最小。 他指示销售经理在会计年度结束前提前收取期限后的销售账单。 也就是说，财务经理也要指示仓库提前发货。 在会计上，这需要编造许多不正当的日记账来掩盖伪装行为。 财务经理不仅将期限内的不正当行为，还将积蓄的商品发货到其他地方，作为销售，填入销售收入，采取这种战术，将未付账单关在柜子里，不确认负债。 个案介绍，该方案确实有效，为希兰带来了必要的现金流。 而且，女王公司过期后取消虚假销售，是过期不正当的典型征兆，所以有多年经验的审计人员没有发现该公司的虚假行为。 立即设计出新一代吸尘器，投入大量生产。 知道数百万美元的销售攻势是新的女王吸尘器，吸引了很多消费者。 刚开始销售，利润高涨，掩盖了以前的财务幻想。 但是不久，新产品相关的新问题相继出现。 首先，一部分消费者主张吸尘器内部的齿轮脱落，退回产品，而且据报道吸尘器的内脏会因为热而熔化。 女王公司的专家们经过鉴定，指出溶解新问题的原因是塑料。 希兰贪婪地追求高利润，因此将吸尘器的坚固金属部分置换成塑料组装，新的吸尘器变得不耐热了。 介绍一下案例，开始时的利益流入急剧变成了愤怒的投诉。 不久，仓库管理者总结出仓库没有多馀的空间来保管被退还的吸尘器。 后来希拉里的财务经理收到了一则更令人沮丧的坏消息，审计员马上又来了。 希兰医生很快就习惯了这场危机。 监查人看到箱子里的产品堆放在仓库里，肯定知道发生了什么。 在绝望中，公司决定租用远离公司的仓库，保管没有价值的商品。 另外，希兰部下决定负责销毁发货单、库存盘点表、库存退货清单等反映退货的所有文书记录。 这个把戏又“暂时”奏效了。 但对希兰来说，这些新问题才刚刚开始。 事例分析，最终，由于这种产品的消费者声誉非常差，女王公司的声誉下降，销售也开始大幅度减少。不久，仓库的缺陷吸尘器比女王工厂新生产的多得多。 巨额销售下滑和销售锐减，成为希兰医生必须面对的两个现实。 希兰原本伪造利益的努力，现在肯定给自己带来了巨大的压力。 在那之上，他和他的财务管理者还必须瞒报要求追加信息的审计人员。 说谎的人往往需要用更多的谎言来骗人。 那是很难的事情。 即使希拉里老师不知道会计，他也能理解那个数字起了什么作用。 面对这个事实，希兰和他的财务经理根据律师的建议自己认罪，把自己交给法庭审判。 在此事件中，投资者和债权人因女王公司的不正当行为共损失了4000万美元，女王公司也终于宣布破产。 主要负责人希兰先生被判处1年以上徒刑，民事判决中对贫困一生不能支付数百万赔偿的另一个负责人财务经理免于刑事处罚。 案例分析-欺诈的原因是构成欺诈的三个要素从压力、机会和借口来看，压力是造成欺诈的最原始动力。 最初，希兰先生为了取得该公司的控股权，将其全部私有资产抵押，获得巨额借款，购买了女王公司的股票。 能偿还这笔债务的唯一办法是从女王公司获利。 如果女王公司的利润不急剧增加，他将陷入更大的财务困境。 因此，有一个最重要的因素。 对于一家公司来说，其财产权由股东所有，但日常经营权在管理者手中，实质上形成了“内部统制”，财产权和经营权分离，给了乘坐假冒者的机会。 这些是客观因素。 对于主观人为因素，(1)管理者盲目决策：希兰和他领导的新管理组不动吸尘器行业，独断认定旧生产线过于老化，开发下一代真空吸尘器是大幅度提高效益的最佳方法(2) 管理者的短视：希兰贪婪地追求高利润，将吸尘器的原来坚硬的金属部分换成塑料组装，新吸尘器不再耐热。 关于新产品的问题接连不断。 首先，一些消费者主张吸尘器内部齿轮脱落，退回产品，并报道吸尘器内脏因热而融化(3)个人利益和集体利益的选择：财务管理者在听到希兰的计划后，也支持夸大利益的违法战术。 他的动机很简单：他天真地认为希兰老师相信新产品的创造性，而且这种造假帐本的行为只是暂时性的，除此之外他还要保护工作。 这些恶化了不正当的结果。 案例分析-欺诈原因，案例分析-欺诈行为，在上市公司需要炫耀利益或减少损失的情况下，通常有5种基本的伪装方法，利用时间上的差异来实现欺诈是其中之一，也被称为有期欺诈。 上述案例是使用期限内的不正当行为造成虚假利益的典型案例。 一般来说，期限内的不正当行为有事先确认利益的形式和延期记录费用和负债的形式。 但是，无论采用哪种方法，只要根据时间因素实施不正当行为，假冒者选择的不正当手法只有以下三种：案例分析-不正当行为，(1)为了达到一定的销售指标和利润指标，公司最常用的手法是年末赶不上会计，将下一期间的销售业务计入上一会计年度。 (2)在未完成所有服务之前确认所有收入：此方法忽视会计准则中有关“完成百分比法”的规定，在未完全提供服务之前，在会计上确认该服务带来的所有收入，并且不再销售事先提出的费用，以必须偿还的保证金为利益(三)按订单确认销售：接受商品或货物订单时确认销售收入。 并且，很多公司在审计前后将货物发货到自己的个人仓库和分公司，记录为销售。 案例分析-违法行为在本案例中被认为有以下不正当行为： (1)预先确认收入：将过期发票提前打开到会计年度(2)记录不存在的收入：将积累的商品发送到其他地方，视为销售而将收入计入(3)过大估计收入：未付的请求案例分析-审计失败原因，(1)不重视高级管理人员财务状况的调查。 如果审计女王扫除机会公司的审计人要求希兰先生提交个人所得税缴纳清单进行研究，他们知道社长先生已经有债务，他们当然会怀疑不正当的可能性，改变整个审计范围，更多的时间审计该公司的期限内的不正当行为，以审计主要资产和收益项目(二)对客户业务不了解； 在这种情况下，审计人员如果重视所谓的利润激增来源于新产品，必然会加强新产品的调查和认知，重新评估审计风险。 案例分析-审计失败原因，(3)现场调查和咨询不周到。 在上述案例中，审计人员审计库存项目时，现场调查的时间较多，仓库工作人员巧妙地询问涉及舞弊行为和滥用职权的新问题，相信发现新产品大量销售和退货并不困难，公司会限期利用虚构利益进行舞弊行为(四)没有保持合理的谨慎和职业怀疑态度。 针对上述案例，如果注册会计师能够在审计过程中加强调查和审计，在事态不能收拾之前，就可以发现女王扫除机会公司财务报表中存在的重大不正当行为，保护投资者免受巨额损失。 案例分析-审计失败原因，(5)不擅长数据分析。 在上述案例中，女王扫除机会公司的审计人员如果能够使用同样的方法和标准，公司出租仓库的保管成本就会显着增加，更加担心退货的劣质商品没有反映在销售退货上，巨额利润可能只是泡沫。 从案例可以看出，对于上述案例，如果注册会计师在审计过程中能够加强以下方面的调查和审计，在事态不能收拾之前，可以发现女王真空吸尘机会公司财务报表中存在的重大不正当事项，保护投资者免受巨额损失。 (一)重视高级管理层财务状况的调查； 从构成舞弊的三个要素的压力、机会、薮口来看，压力是舞弊发生的最原始动力，而且利用大量财务报表进行舞弊的案例，未说明了解舞弊的内在动机是发现舞弊的最有力要素。 因此，调查公司可以从顾客无法融资资本市场的需求和管理层粉饰利益的压力开始，在审计之初，提高注册会计师对舞弊的敏感度，尽早发现隐性舞弊。案例提示、(2)客户业务结构发生变更时，加强对客户业务的理解。 监查人监查女王的扫除机会公司已经好几年了，该公司由希兰老师继承，发生了很大的变化。 传统的金属吸尘器已经不再生产了，代替了新的未试验产品，公司的收入都来自于这个新产品。 因为公司的产品。 对于审计员来说，销售结构和人事发生了剧变，现在的公司应该被视为与以往的女王公司不同的公司。 审计人员必须在现有的销售结构下重新测定这个变化对企业的影响。 案例启发，(3)现场调查和咨询不可或缺。对于审计制造业、零售业、批发业的审计人员来说，顾客的现场调查和咨询尤为重要。 库存贷款项目，不论是发货还是接收，最终都必须通过装卸码头完成到仓库。 因此，库存方面是否存在财务伪装，不能隐瞒重要的运营商。 在上述案例中，审计人员审计库存项目时，现场调查的时间较多，仓库工作人员巧妙地询问涉及舞弊行为和滥用职权的新问题，相信发现新产品大量销售和退货并不困难，公司会限期利用虚构利益进行舞弊行为、案例提示、(4)运用分析性探讨。 对于许多单一枯燥的