上市公司内部控制问题介绍

广东财经大学2015-JX16-本科论文(设计)上市公司内部控制研究医院(系)会计人员转业会计学半级XXX学号XXX学生姓名XXX指导教师XXX提交日期2015年04月20日毕业论文(设计)绩效评价表毕业论文(设计)指导教师意见和成果性指导教师签名年月日毕业论文(设计)重新评价教师的意见和成绩。成绩复评教师的签名年月日毕业论文(设计)答复意见和成果性防卫委员会主席签名年月毕业论文(设计)总成绩(5级评分制)大学负责人签名年月日摘要内容在中国资本市场蓬勃发展的时期，上市公司的数量不断增加，但资本市场的监督管理制度还不完善，财务信息的有效性主要通过完善、合理、有效的内部控制系统来保证。因此，构建健全的内部控制系统对公司经理、投资者、债权人等利益相关者具有重要意义。本文梳理了相关文献，总结了内部控制五要素控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信系统、内部监督的比较完善的系统概念。以上市公司内部控制建设现状为起点，从内部控制5个因素分别分析了我国上市公司内部控制建设的问题和形成原因，并以合理的改善方案为目标。 关键词：控制环境风险评估控制活动信息和通信系统内部监督Abstract although The capital market in China prospers and The number of listed companies keeps growing，The supervision of capital market is still far awayvalidation of financial information is mainly guaranteed by a complete，Proper and effective internal control system . thus，The establishmentafter review of relevent materials，This thesis systematical ly summariazes the concept of five elements of internal Control including Controlkey words:internal control environment risk assessment control activities information and communication systems internal supervision systems列表一、引言.1二、内部控制在我国上市公司的应用与现状.2(a)内部控制的应用.2(b)内部控制的现状.3三、我国上市公司内部控制中存在的问题.4(a)内部环境不健全.41.公司组织结构不健全.42.管理层对内部控制缺乏兴趣.43.高管人员约束机制不健全.4(b)风险管理和评估系统不完善.5(c)控制活动的执行能力不强.5(4)信息和通信系统不健全.5(5)不能起到内部监督的作用.6四、我国上市公司内部控制问题的原因及分析.6(a)对内部控制的认识存在偏差，控制意识薄弱.61.受传统观念或现实条件的影响，对内部控制有错误的理解。.62.正在确定内部控制系统指标存在的偏差.73.对内部控制对象的理解存在偏差.7(b)组织结构不完善，控制系统不完善.71.董事会的独立性不足.72.监督人的权力和作用有限.8五、完善我国上市公司内部控制体系建设的对策.8(a)改善内部环境.81.健全组织结构，加强董事会、监事会的职能。.82.加强对内部控制的认识，加强对员工控制的认识.83.完善高管限制机制，明确高管的责任.9(b)健全风险评估体系.9(c)加强内部控制执行力.9(4)建立有效的信息通信和公开机制.9(5)整合内部控制监督资源.10参考文献.11感谢广东财经大学会计学院上市公司内部控制研究上市公司内部控制研究一、引言随着中国社会主义市场经济的快速发展，中国的资本市场也迎来了繁荣。我国的资本市场从1990年上海、深市到现在已经形成了主板、中小型主板、gem、新三板等多层资本市场，也产生了大量的上市公司。但是随着我国资本市场的发展开始晚了，与资本市场密切相关的企业制度管理及财务信息披露等相关建设没有跟上。投资者知道一家公司是否有投资价值，评价的最直接的方法是通过对所投资公司的经营业绩和发展前景优秀，在对外公开的财务信息中全部体现出来。财务信息的可靠性和准确性必须保证为完善、合理、有效的内部控制系统。公司公开的内部控制信息质量不仅影响着是否建立了完善的内部控制系统和信息披露责任意识，还影响着投资者、债权人和监管机构的判断和决策。如何增强企业的竞争力提高企业的经济效率成为企业最关心的问题有效的内部财务控制系统为企业提供了有力的保证二、内部控制在中国上市公司的应用与现状(a)内部控制的应用上海证券交易所(以下简称“上海证券交易所”)和上海证券交易所(以下简称“深圳证券交易所”)的2013年和2014年两年上市年度报告现在我们上市公司的内部控制应用正在逐步改善，财政部、sfc联合发表的我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告到2013年12月31日为止，上海证券交易所和深圳证券交易所(以下简称“深圳证券交易所”)中国人民银行1997年5月开始颁布加强金融机构内部控制的指导原则，内部控制已经在我国初步实施。2006年，上顶点和深顶点分别发表了上海证券交易所上市公司内部控制指引 (上交所指引)和深圳证券交易所上市公司内部控制指引 (深交所指引)，分别在2006年和2007年开始实施。此后，内部控制将带头在上市公司中广泛应用。上市公司逐步按照上校和心交流的指引建立了公司的内部控制系统。另一方面，据沪市上市公司2007年内部控制报告分析透露，2007年提交了企业内部控制报告，占146家上市公司中的17%。2006年7月15日，财政部主导下，由sfc、审计委员会、CBRC、CIRC等5个部门共同参与的“企业内部控制标准委员会”正式成立。2008年6月，该委员会宣布了对企业内部控制评价指引、企业内部控制应用指引和企业内部控制鉴证指引三项准则的请求草案。三个准则进一步细化了企业内部控制的具体实施要求。2008年5月22日，企业内部控制标准委员会将从2009年7月1日开始，在整个上市公司中再次发行企业内部控制基本规范(以下为基本规范)。基本规范基于我国国情，参考国际惯例，制定了我国企业建立和实施内部控制的基本框架，使我国内部控制应用取得了重大突破。在基本规范上市之前，我国企业内部控制体系建设总体处于初期阶段，国内没有一致的内部控制规范。企业内部控制基本规范的发表是我国企业内部控制体系建设的里程碑，具有特殊的意义。美国COSO委员会主席ruiten bog在企业内部控制基本规范发布会的书面演讲中称赞道：“中国新发表的企业内部控制基本规范在所有主要方面与包括COSO报告在内的世界最佳内部控制体系相一致。”我国上市公司内部控制建设逐渐与国际领先水平相适应。(b)内部控制的现状目前，我国上市企业都按照企业内部控制标准委员会公布的3项准则及基本规范建立了基础的内部控制框架，并按照基本规范规定发表了内部控制自我评价报告。在上市公司发布的内部控制自我评价报告中，上市公司内部控制现状如下：在内部环境建设方面，上市公司设立了董事会、监事会作为代表支配层和管理层组织结构。但是在董事会的组织健全性方面，我国大部分上市公司没有明确各董事的职责和权限，而是成立了四大委员会。(注：四大委员会是指审计委员会、战略委员会、推荐委员会和赔偿委员会，目前大部分上市公司只分为内部审计委员会。)这在一定程度上减少了治理阶层对企业运营活动的参与度，并利用内部控制削弱了企业管理人员的监督管理效果。接着，企业逐渐关注企业文化建设，但大部分企业内各界没有达成共识。市场的商品经济越来越好，企业的品牌建设受到各上市公司的重视，品牌建设在一定程度上反映了企业的文化，即品牌文化。但是，在有关维护企业诚信和道德价值的文化、培养员工对我国企业文化的认同感、提高对内部控制的认识方面，管理阶层与公司治理阶层和员工之间形成了一致的观念，导致整体控制意识无法到位的现象，内部控制无法与企业文化相融合。在风险评估方面，由于可以在市场导向的环境下运营业务，因此可能面临多种风险，其风险对生存和竞争力具有不可忽视的影响。目前，上市公司主要通过风险识别、风险分析和风险应对三个阶段，构建了在一定程度上有效识别各种类型的风险，进一步实施应对防范的基本风险评估体系。但是目前我国的上市公司在风险识别方面能力有限，不能细分或量化内部和外部风险的具体因素，识别风险的方法太普遍了。此外，风险分析和风险应对也过于粗糙，无法制定详细的分析和目标应对方案。就控制活动而言，上市公司制定了建立授权系统、绩效评价系统等其主要经营活动所需的控制政策和程序，通过上述控制系统在一定程度上分离了不同人员的作用，降低了欺诈和欺诈的发生风险。但是目前上市公司控制活动的执行是内部环境的缺陷，企业内各