国有资本经营预算

国有资本经营预算摘要：本文通过对广东广电网络全面预算管理进行实证研究，探讨国有资本经营预算的内容、存在问题以及与企业预算的区别，提出建立国有资本经营预算需通过建章立制、流程梳理、规范表单、IT固化共四个阶段，分目标、分步骤实施，达到提高国有资本运营效率，确保国有资本保值增值的目的。关键词：国有资本经营预算企业预算管理深化国有企业改革的核心是建立有效的公司治理结构，有效的公司治理结构的建立与国有资产管理体制关系非常密切，通过建立国有资本经营预算制度这一国有资产管理体制的重大创新来完善国有企业治理结构，具有重要的现实意义。一、什么是国有资本经营预算国有资本经营预算是政府以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。根据预算法实施条例第二十条的规定，各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产（本）经营预算、社会保障预算和其他预算。二、建立国有资本经营预算的必要性实施国有资本经营预算，有利于国有资本出资人充分发挥它的职能。国资委作为国有资本出资人的代表，其职能应定位为对国有资本的监督管理，包括国有资本的产权监管、运营监管和国有资本总量与结构的调控管理。国有资本经营预算反映的预算期内国有资本经营的目标，是国有资本经营计划的财务安排，是国资委职能作用发挥的基础。实施国有资本经营预算，有利于实现政府作为国有资本所有者的监管职能，促进政府职能的转变。政府作为社会管理者，公共预算的编制和实施体现政府行使社会管理职能的需要；国有资本经营预算则体现政府行使国有资本所有者职能，其收入应主要来源于国家以国有资本所有者身份取得的各种国有资本收益，其支出必须用于国有资本的再投入。因而建立国有资本经营预算可有效地促进政府职能的转变，充分发挥政府的“资产所有者”职能，增强政府对社会经济的调节和控制能力。三、国有资本经营预算的内容与管理模式国有资本经营预算主要内容包括国有资本经营预算收入和国有资本经营预算支出两个部分。国有资本经营预算收入，指国有资产管理部门以国有资产出资人身份，对经营性国有资产进行投资经营和产权运作所产生的收益，主要包括国有资产收益收入、公共预算转入收入、债务性收入和其他收入。国有资本经营预算支出，指国有资产管理部门以国有资产出资人身份进行投资的支出，主要用于国有资本的再投资和再发展，包括国有资本投资支出、国有资本营运支出、政府其他预算结转支出、债务性支出以及其他支出等。国有资本经营预算实行分级管理、分级编制，根据实际条件逐步实施。在实际操作中，一般采取三级管理模式，即国有资产管理部门国有资产营运机构权属企业。这一模式下的国有资本经营预算编制级次按照其管理模式进行三级编制，即权属企业编制三级国有资本经营预算；国有资产营运机构编制二级并汇总三级国有资本经营预算；国有资产管理部门编制一级并汇总二级国有资本经营预算。四、国有资本经营预算存在的问题国有资本经营预算编制尚处于“初级”阶段，与财政预算比起来，国有资本经营预算有着自身的特点，其面临的问题主要表现在：（一）编制主体不明确，导致预算编制的职责分工不明确国有资本经营预算编制的主体到底是谁？国资委认为他们代表国家履行出资人的职责，管人、管事、管资产三者相结合，国有资本经营预算由国资委全权承担。理由是：国有资本收支通过国资部门在银行开设的国有收益专户统一核算，使国有资本经营预算真正成为于政府财政预算的一本预算。财政部门则认为：国有资本经营预算属政府财政预算的重要组成部分，国有资本收益收入是财政收入的一个项目，国有资本经营预算应该比照基本建设支出等五个专项资金预算编制，纳入财政预算进行综合平衡，并向人民代表大会报告，不能游离于政府财政预算之外。（二）如何实现国有资本经营预算的管理控制国有资本经营预算其最主要的特点是它面对的是企业和市场，由于市场的不稳定性，导致国有企业的预算和决算有可能发生较大差距。由于市场原因，预算没有完成，政府部门在进行决策时，对此类行为难以认定、评价。国有资本经营预算支出的时候，怎么决策，怎么按照市场经济的要求，按照产业政策真正的投向国有资本需要的地方，特别是进行收和支的过程中如何加强管理，防止腐败，是预算管理控制的难题。五、广电网络预算管理的实证研究国有资本经营预算是大型国有企业提高资源利用效率，提升企业管理水平的重要手段，广东广播电视网络股份有限公司（以下简称广电网络）自成立初期就着手推行全面预算管理，从目前实施效果看，对合理配置公司资源，提高公司经营管理水平和经济效益，增强公司竞争能力，能起到明显的作用。广电网络的预算管理是以经营管控为目的，以预算指标体系为核心，以分级管理为模式，以考核评估为手段，实现“战略规划、目标设定、预算形成、监控调整”的全过程管理，并逐步构建包括预算制度、责任体系、预算流程、考核评价和信息系统5大模块的全面预算管理体系，具体内容如下：（一）预算制度预算管理是一个庞大的系统工程，涉及面广，技术性强，一个环节出现问题都会直接影响整个预算管理体系的顺利实施，因此，预算管理工作的有效实施需要强有力的制度体系作为保障。建立和完善我司预算管理制度体系，实现以规章制度规范预算管理的全过程是公司预算管理的重中之重。广东广电网络总部、各分公司、控股子公司均按照规范预算管理过程和考核体系建设的需要，建立纵向到底、横向到边的一整套预算管理规章制度，形成完整的规章制度体系。（二）责任体系责任体系是根据各环节、各部门在企业预算总目标实现过程中的作用和职责分层设置的。按照“目标统一、分层分级、权责清晰、流程贯通”的要求，合理确定总部、各分公司、控股子公司等预算责任单位在预算管理中的职责权限、工作关系，形成分工合作、相互制衡的管理机制。广电网络预算管理组织架构由预算领导小组（地市分公司和控股子公司相应为预算管理小组）、预算管理办公室、预算编制执行机构共三级部门组成，共同构成公司预算责任体系。（三）预算流程预算流程按“由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。广电网络财务部建立经营预算收入和资本支出预算变量关系的模型，依据该模型确定的标准化预算流程以明确层级管理和职责分工，核心业务流程贯穿预算管理的全过程，有力促进预算管理与公司经营的有机融合，形成覆盖公司总部、分公司、控股子公司的自上而下、自下而上纵向贯通的管理过程。（四）考核评价建立科学、完整的预算考评指标体系，形成广东广电网络公平、合理的预算考评机制，实现预算管理从过程到结果的全面考评，可以确保预算管理的各项工作落到实处，又可以及时发现预算执行过程及执行结果与预算标准的偏差，以确保预算目标的实现。（五）信息系统广东广电网络通过采用IT手段固化预算模型、管理流程和管理制度，实现数据的实时共享和预算权限的严格控制，为公司决策层和各级管理人员提供适时、高效的信息以辅助决策，为公司资产的规划设计、设备采购、工程建设、生产运营以及资产报废的全过程管理提供路径依据。广东广电网络的预算管理主要是通过建章立制，明确责任；建立标准化流程，理顺关系；规范输出表单，简化工作内容；利用IT手段，固化流程与表单，最终达到效率提升的目的。实证研究表明建立国有资本经营预算也需通过建章立制、流程梳理、规范表单、IT固化，分目标、分阶段逐步实施，以最终达到提高国有资本和国有企业运营效率，确保国有资本的保值增值。参考文献：1国务院关于试行国有资本经营预算的意见，国发200726号2关于试行国有资本经营预算的实施意见，鄂政发20082